13. Бухгалтерская отчетность организации

Результаты деятельности организации оформляются в виде бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм, установленных Минфином:

1. Форма № 1 «Баланс» – показывает финансовое состояние организации на отчетную дату;

2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» – это форма расчетная, благодаря которой, мы можем определить финансовый результат организации за отчетный период. Показатели Ф.№ 1 отражаются нарастающим итогом с начала года.

Наименование статьи	2008 год (1 ПГ 2008 года)	2007 год (1 ПГ 2007 года)
Доходы от обычных видов деятельности	100 000
Расходы организации	80 000
Валовая прибыль	20 000	(…)
Прочие доходы	10 000
Прочие расходы (курсовая разница отрицательная)	5 000
Прибыль до налогообложения	25 000
Налог на прибыль	5 000
Чистая прибыль организации	20 000

(…) убыток отражаем в круглых скобках

Д99 К84 – прибыль ближайшего распределения.

20 000 – отражается в пассиве баланса.

3. Форма № 3 «Отчет об изменении капитала». Эта форма предназначена для более подробного представления 3 раздела баланса = Капитал и прибыль (пассив).

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В этом отчете показывается движение денежных средств по рублевому, валютному счетам, кассе организации за отчетных период.

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Это форма, которая состоит из нескольких таблиц с дополнительной информацией.

6. Форма № 6 «О целевом использовании полученных средств» (его делают только некоммерческие организации; государственная помощь, гранты, благотворительная помощь).

7. Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности. Делается в свободной форме. Необходимо делать по нескольким разделам: сведения об учредителей, сведения о событиях наступивших после отчетной даты (например организация учувствовала в суде и когда организация знает, что решение будет принято в их пользу).

8. Аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту (все ОАО, биржи, банки, страховщики и т.д.).

Лекция № 4 от 06.06.2009 г.

14. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса

Вся деятельность предприятия складывается из отдельных хозяйственных операций и процессов.

Хозяйственные операции предприятия можно разделить на три фазы:

1. операции процесса снабжения;

2. операции процесса производства;

3. операции процесса реализации.

Процесс снабжения:

В процессе снабжения происходит приобретение сырья, топлива, материалов.

В этот момент в бухгалтерском учете отражается:

• поступление материальных ценностей на склад;

• возникновение задолженности поставщикам;

• расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности.

Д10 К60–поступление материалов на склад и возникновение задолженности перед поставщиками;

Д19 К60– НДС по поставленным товарам;

Д60 К51,50– оплата за материальные ценности поставщику;

Д41 К60– оприходованы товары от поставщика;

Д19 К60– выделен НДС на основании счета-фактуры от поставщика;

Д60 К51,50– расчеты с поставщиками за полученные товары.

В этой фазе используются счета: 10 – материалы; 60 - расчеты с поставщиками; 41 – товары; 50 – касса; 51 – расчетный счет; 52 – валютный счет; 76 – прочие дебиторы и кредиторы.

Для фиксации проводки нужен документ, полностью оформленный, со всеми подписями.

Процесс производства:

В процессе производства происходит создание готовой продукции, при этом на основании установленных законом и учетной политикой документов в бухгалтерском учете отражаются затраты на изготовление продукции, формируется себестоимость продукции.

При формировании затрат следует руководствоваться гл. 25 НК РФ (в налоговом учете) (налог на прибыль организации), ПБУ 19, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 6/01, ПБУ 5/01.

Учетная политика разрабатывается главбухом, утверждается руководителем.

Счет 20 – основное производство.

Счет 26 – общехозяйственные расходы

Счет 25 – вспомогательное производство.

Д20 К10

Д68 К19

Д44 К41– списание себестоимости материальных ценностей.

Процесс реализации:

В процессе реализации осуществляется продажа продукции, работ, услуг, товаров и определение финансовых результатов. В бухгалтерском учете на этом этапе осуществляются взаиморасчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками), контролируются договорные отношения с ними, производится оплата или взаимозачет задолженности и выявляется конечный результат от деятельности – прибыли или убыток.

Счет 90 – продажи;

Счет 91 – прочие доходы и расходы;

Счет 99 – прибыли и убытки;

Счет 84 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

К90.1– выручка (с НДС);

Д90.2– себестоимость продаж;

Д90.3– НДС реализованный;

Д90.4– акцизы.

В зависимости от влияния на статьи баланса хозяйственные операции можно разделить на 4 типа:

• 1 тип- показывает изменение статей активов баланса при неизменной валюте баланса;

• 2 тип– изменение статей пассива баланса при неизменной валюте баланса на одну и ту же сумму;

• 3 типвызывает изменение статей актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса;

• 4 типвызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса.

Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Это обеспеченно принципом двойной записи.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете записываются на счетах по мере поступления документов в хронологическом порядке.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь:

1. Сумма начального сальдо по всем аналитическим счетам равна начальному сальдо данного синтетического счета.

2. Обороты по всем аналитическим счетам равны обороту по синтетическому счету.

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам должно быть равно конечному сальдо данного синтетического счета.

4. Количество синтетических счетов ограниченно планом счетов, количество аналитических счетов устанавливается предприятием.

Одним из средств проверки и учета данных, служат оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.