- •2.1 Амортизация
- •2.1.1 Амортизация основных средств
- •1. Линейный способ
- •2. Способ уменьшаемого остатка
- •3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
- •4.Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
- •2.1.2 Амортизация нематериальных активов
- •Линейный способ.
- •2.2 Оценка материально-производственных запасов
2. Способ уменьшаемого остатка
Годовая сумма начисления амортизационных отчислений основных средств определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и повышающего (понижающего) специального коэффициента (не выше 2 или 3), устанавливаемого в соответствии с гл.25 Налогового кодекса РФ [4, статья 259.3].
Решение:
Годовая норма амортизации
.
Организацией устанавливается специальный коэффициент, равный 2,0.
Таблица 4.
Начисление амортизации объектов (ОС) нелинейным способом: способом уменьшаемого остатка, руб.
Годы эксплуа тации |
Первона-чальная стои-мость |
Амортизация за год |
Кумулята (сумма начисленной амортизации |
Остаточная стоимость |
1-й год |
100 000 |
100 000*20 % * 2,0 = 40 000 |
40 000 |
100 000-40 000= 60 000 |
2-й год |
100 000 |
60 000*20 % * 2,0= 24 000 |
40 000+24 000=64 000 |
100 000-64 000= 36 000 |
3-й год |
100 000 |
36 000*20 % * 2,0 = 14 400 |
64 000+14 400=78 400 |
100 000-78 400= 21 600 |
4-й год |
100 000 |
21 600*20 % * 2,0 = 8 640 |
78 400+8 640=87 040 |
100 000-87 040= 12 960 |
5-й год |
100 000 |
12 960*20 % * 2,0 = 5 184 |
87 040+5 184=92 224 |
100 000-92 224= 7 776 |
При использовании способа уменьшаемого остатка более 50 % первоначальной стоимости составляет амортизация в 1-е 2 года, что позволяет списывать ее на себестоимость новой продукции (услуг), имеющей высокий сбыт за счет новизны и эксклюзивности. При этом уменьшается налог на прибыль.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Годовая сумма начисления амортизационных отчислений основных средств определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Решение:
Сумма чисел лет срока службы =
(1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 15 лет.
Таблица 5.
Начисление амортизации объектов (ОС) нелинейным способом: способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, руб.
Годы эксплуатации |
Первона-чальная стои-мость |
Амортизация за год |
Кумулята (сумма начисленной амортизации |
Остаточная стоимость |
1-й год |
100 000 |
100 000*5/15 = 33 333 |
33 333 |
100 000-33 333= 66 667 |
2-й год |
100 000 |
100 000*4/15 = 26 667 |
33 333+26 667=60 000 |
100 000-60 000= 40 000 |
3-й год |
100 000 |
100 000*3/15 = 20 000 |
60 000+20 000=80 000 |
100 000-80 000= 20 000 |
4-й год |
100 000 |
100 000*2/15 = 13 333 |
80 000+13 333=93 333 |
100 000-93 333= 6 667 |
5-й год |
100 000 |
100 000*1/15 = 6 667 |
93 333+6 667= 100 000 |
100 000-100 000= 0 |
При применении способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования до 80 % первоначальной стоимости составляет амортизация в 1-е 3 года, что позволяет списывать ее на себестоимость при выпуске новой продукции (услуг), имеющей высокий сбыт за счет новизны и эксклюзивности. Это также позволяет уменьшить налог на прибыль.