- •Тема 1. Роль аудита в системе контроля
- •Задание 1
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Права, обязанности и ответственность участников процесса аудита
- •Задание 2
- •Тема 3. Принципы и постулаты аудита
- •Задание 3
- •Тема 4. Стандарты аудиторской деятельности
- •Задание 4
- •Тема 5. Существенность в аудите и методы оценки уровня существенности
- •Задание 5
- •Тема 6. Риски в аудите
- •Задание 6
- •Тема 7. Планирование аудита. Программа аудита
- •Задание 7
- •Тема 8. Выборка в аудите
- •Задание 8
- •Тема 9. Доказательства в аудите
- •Задание 9
- •Тема 10. Документирование аудита
- •Задание 10
- •Тема 11. Аудиторское заключение
- •Задание 11
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Договор на оказание аудиторских услуг (проведение аудиторской проверки) г. Москва 15 марта 200х года,
- •1. Предмет договора
- •2. Термины и определения
- •3. Права и обязанности исполнителя
- •4. Права и обязанности заказчика
- •7. Этапы и сроки проведения аудиторской проверки
- •8. Расчеты сторон
- •9. Ответственность исполнителя. Досрочное расторжение договора
- •10. Ответственность заказчика. Досрочное расторжение договора
- •11. Разрешение споров
- •12. Форс-мажор
- •13. Прочие условия
- •14. Адреса и реквизиты сторон
- •Протокол № 2 согласования стоимости консультационных услуг
- •Бухгалтерский баланс зао «Нева» за 2010г.
- •Отчет о прибылях и убытках зао «Нева» за 2010г.
- •Утверждение состава аудиторской группы
- •Перечень данных, необходимых для предварительного планирования
- •1. Общие сведения
- •2. Бизнес клиента
- •3. Существенные моменты прошлого аудита
- •4. Изменения, происшедшие со времени прошлого аудита
- •5. Существенные моменты аудируемого периода
- •План аудита
- •Программа аудита
- •Карзаева Наталья Николаевна Соколова Ольга Викторовна Мощенко Оксана Викторовна
- •127550, Москва, Тимирязевская ул., 44
1. Общие сведения
1.1. Организационно-правовой статус предприятия.
1.2. Учредители.
1.3. Особенности структурного состава и месторасположение предприятия.
Общая численность работников.
1.4. Численность бухгалтерии.
1.5. Адрес основного офиса.
1.6. Исполнительный директор.
1.7. Главный бухгалтер.
1.8. Начальник финансового отдела.
1.10. Телефон.
1.11. Факс.
1.12. Устав зарегистрирован.
1.13. Регистрационный номер с уставным капиталом ___ тыс. руб.
1.14. Изменения к уставу.
1.15. Уставный капитал:
начальный______________________
изменения_____________________
1.16. Основные акционеры.
1.17. Совет директоров.
1.18. Ревизионная комиссия.
1.19. Филиалы и дочерние предприятия (местонахождение, руко-: водители, телефон, факс).
1.20. Коммерческие организации, в уставном капитале которых клиент имеет долю по состоянию на 01.01.200 г.
1.21. Внутренний аудитор (или руководитель службы внутренне го контроля).
2. Бизнес клиента
2.1. Отраслевая принадлежность.
2.2. Отраслевые особенности.
2.3. Основные виды деятельности.
2.4. Лицензии на виды деятельности.
2.5. Основные типы финансово-хозяйственных операций.
2.6. Основные поставщики.
2.7. Основные покупатели.
2.8. Организационно-управленческая структура (прилагается схема).
2.9. Документооборот (прилагается схема).
2.10. Особенности информационных потоков (мнение аудитора).
2.11. Организация бухгалтерской службы.
2.12. Организация бухгалтерского учета.
2.13. Учетная политика.
2.14. Результаты ознакомления с организацией и функционированием внутреннего контроля (прилагается отдельный документ).
2.15. Другая важная информация: полученная из бесед с руководителями и исполнительным персоналом экономического субъекта; полученная при осмотре предприятия, его основных участков, складов и т.п.
3. Существенные моменты прошлого аудита
3.1. Установленные виды рисков, присущих бизнесу клиента.
3.2. Оценка эффективности организации и функционирования внутреннего контроля.
3.3. Области аудита.
3.4. Критические области аудита.
3.5. Уровень существенности.
3.6. Выявленные несоответствия.
3.7. Проблемы (или особенности) прошлого аудита.
3.8. Форма предоставленного аудиторского заключения.
4. Изменения, происшедшие со времени прошлого аудита
4.1. Изменения в бизнес-среде или природе бизнеса клиента.
4.2. Изменения принципов построения учетной и финансовой систем.
4.3. Существенные изменения в персонале клиента.
4.4. Существенные изменения в объемах совершенных клиентом сделок.
5. Существенные моменты аудируемого периода
5.1. Особенности, имеющие значение для аудита:
• ограничения и особые условия по уставу предприятия;
• особенности законодательного характера.
5.2. Заявленный налоговый статус.
5.3. Наличие правовой основы используемых налоговых льгот.
5.4. Основные финансово-экономические показатели (на последнюю
отчетную дату).
5.5. Существенные договоры и сделки, в том числе и со связанны ми сторонами.
5.6. Необычные сделки.
5.7. Существенные обороты и существенные сальдо по статьям учета.
5.8. Предварительное аудиторское мнение:
• о рисках;
• возможных областях аудита;
• критических областях аудита.
Приложение 10
Рабочий документ аудитора РДА №
ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№ |
Фактор |
Оценка фактора |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Внешние факторы |
||||
1 |
Характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента |
Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное |
Промежуточ-ные состояния |
Отрасль новая, состояние нестабиль-ное |
|
2 |
Стабильность хозяйственного права |
Законодательные и нормативные акты, связанные с бизнесом клиента, не изменялись в течение ряда лет |
Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода |
Изменялись в течение проверяемого периода |
|
Факторы, характеризующие бизнес клиента |
|||||
3 |
Вид деятельности |
Производство |
Торговля, посреднические услуги |
Внешнеэкономическая деятельность, игорный бизнес |
|
4 |
Масштаб бизнеса |
Малый" |
Средний |
Крупный |
|
5 |
Финансовое положение предприятия |
Надежное, устойчивое |
Промежуточное |
Ненадежное, неустойчивое |
|
|
Внутренние факторы |
||||
6 |
Стиль |
Высокая оценка |
Средняя оценка |
Низкая оценка |
|
7 |
Кадровая политика |
Высокая оценка |
Средняя оценка |
Низкая оценка |
|
8 |
Организация (надежность) |
Высокая оценка |
Средняя оценка |
Низкая оценка |
|
|
Итого оценок: -высоких |
- |
- |
|
|
|
Итоговая оценка |
Высокий |
Средний |
Низкий | |
|
|
Шкала оценки неотъемлемого риска в % |
Высокий 100-91% |
Средний 90-86% |
Низкий 85-80% |
|
|
Итоговая оценка |
|
|
|
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 11
Рабочий документ аудитора РДА №
ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№ |
Фактор |
Оценка фактора |
||
|
|
высокая |
средняя |
низкая |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Форма бухгалтерского учета |
Соответствует установленным требованиям |
Частично не соответствует |
Не соответствует |
2 |
Автоматизация учета |
Полная |
Частичная |
Ручной учет |
3 |
Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
4 |
Квалификация и опыт работы главного бухгалтера |
Достаточно высокие |
Средние |
Низкие |
5 |
Организация документооборота |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
6 |
Соответствие учетной политики требованиям ИБУ |
Соответствует |
Частично не соответствует |
В основном не соответствует |
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 12
Рабочий документ аудитора РДА №
ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№ |
Фактор |
Оценка фактора |
|||
|
|
высокая |
средняя |
низкая |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Стиль и основные принципы управления |
|||||
1 |
Отношение руководства к предпринимательскому риску |
Осторожность руководства |
Умеренность |
Рискованность руководства |
|
2 |
Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности |
Понимание их роли |
Недостаточное понимание |
Непонимание их роли |
|
3 |
Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
4 |
Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений |
Понимание необходимости и принятие соответствующих мер |
Неопределенность позиции |
Нежелание исправлять что-либо |
|
5 |
Выполнение рекомендаций аудиторов |
Своевременное и четко организованное |
Частичное невыполнение |
Невыполнение рекомендаций |
|
|
Итоговая оценка |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
Организационная структура |
|||||
6 |
Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса |
Полное |
Частичное несоответствие |
Несоответствие |
|
7 |
Организационное закрепление функций внутреннее контроля |
Предусмотрено |
Частично предусмотрено |
Не предусмотрено |
|
8 |
Организационные уровни, санкционирующие операции |
Определены документально |
Определяются руководством в каждом случае |
Не определены |
|
|
Итоговая оценка |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
Распределение ответственности и полномочий |
|||||
9 |
Наличие должностных инструкций |
Разработаны |
Разработаны частично |
Не разработаны |
|
10 |
Разделение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание и учет активов |
11олномочия разделены |
Разделены частично |
Не разделены |
|
11 |
Установление ответственности за совершение нарушений |
Установлена |
Установлена частично |
Не установлена |
|
|
Итоговая оценка |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
Кадровая политика |
|||||
12 |
Наличие в организационной структуре кадровой службы |
Имеется профессиональная кадровая служба |
Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб |
Отсутствие лиц, занимающихся вопросами кадровой политики |
|
13 |
Подбор кадров |
В соответствии с систематической кадровой политикой |
В зависимости от конкретных потребностей |
Случайный |
|
14 |
Наличие системы обучения, повышения квалификации кадров |
Имеется |
Имеются элементы подобной системы |
Система отсутствует |
|
15 |
Квалификация и опыт персонала |
Высокие |
Средние |
Низкие |
|
16 |
Понимание персоналом своих обязанностей и ответственности |
Хорошее понимание |
Среднее |
Плохое понимание |
|
17 |
Загруженность персонала бухгалтерии |
Разумная |
Некоторые работники незагружены или перегружены |
Персонал не загружен или загружен чрезмерно |
|
18 |
Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства |
Отсутствует |
Ограниченно присутствует |
Неограниченно присутствует |
|
19 |
Текучесть кадров |
Низкая (финансовый директор, главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет) |
Средняя (имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода) |
Высокая (ротация кадров в течение проверяемого периода) |
|
|
Итоговая оценка |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
Использование бухгалтерской отчетности для целей управления |
|||||
20 |
Ведение управленческого учета |
Установлена система управленческого учета и внутренней отчетности |
Установлены отдельные элементы |
Учет и отчетность для целей управления не используются |
|
21 |
Установление нормативных показателей и контроль за их выполнением |
Установлены система нормативных показателей и копт-роль за их выполнением |
Нормативные показатели устанавливаются нерегулярно или частично |
Не установлены |
|
22 |
Осуществление анализа причин отклонений фактических показателей от нормативных |
Осуществляется систематически |
Осуществляется нерегулярно |
Не осуществляется |
|
|
Итоговая оценка |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
Соблюдение требовании, установленных действующими законодательными и нормативными актами |
|||||
23 |
Свидетельства несоблюдения требований законодательных и нормативных актов |
Отсутствуют |
Отдельные проявления |
Систематические проявления |
|
|
Итоговая оценка |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
|
Итого оценок: -высоких средних низких |
- |
- |
- |
|
|
Итоговая оценка надежности контрольной среды |
Высокая |
Средняя |
Низкая |
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 13
Рабочий документ аудитора РДА №
ИДЕНТИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№
|
Участок хозяйственной деятельности |
Идентифицированные средства контроля |
Надежность средств контроля |
|||
|
|
|
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Приобретение и хранение основных средств и материально-производствен-ных запасов |
Наличие материально ответственных лиц; Наличие специальных помещении для храпения; Проведение плановых и внеплановых ревизии |
|
|
|
|
2 |
Производство продукции, работ, услуг |
Наличие норм расхода материалов; Наличие утвержденных смет расходов Наличие разрешительных подписей на документах на отпуск материалов |
|
|
|
|
3 |
Оплата приобретенных активов, работ, услуг |
Наличие финансового плана Наличие разрешительных подписей в документах на оплату |
|
|
|
|
4 |
Кассовые операции |
Материальная ответственность кассира Проведение ревизий кассы |
|
|
|
|
Г 5 |
Оплата труда |
Наличие системных документов (положения об оплате труда, положения о премировании и т. д.) Ведение табеля |
|
|
|
|
6 |
Расчеты с подотчетными лицами |
Наличие разрешительных подписей на выдачу авансов с указанием суммы, цели и срока возврата |
|
|
|
|
7 |
Расчеты по дебиторской задолженности |
Наличие финансового плана принятие мер по взысканию просроченной задолженности Оформление приказом списаний |
|
|
|
|
8 |
Финансовые вложения |
Наличие разрешительных подписей на осуществление финансовых вложений |
|
|
|
|
9 |
Прочие операции |
|
|
|
|
|
|
Итого оценок: - высоких |
|
|
|
|
|
|
Итоговая оценка надежности средств |
|
Высокая |
Средняя |
Низкая |
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 14
Форма РД-
Рабочий документ аудитора №