- •Оглавление
- •Тема 1. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств 3
- •Тема 2. Расчеты с контрагентами, определения, виды, документальное оформление, учет 23
- •Тема 4. Учет нематериальных активов 76
- •Тема 5. Материалы как объект бухгалтерского учета 84
- •Тема 1. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств
- •Организация работы с наличными деньгами
- •Документальное оформление кассовых операций
- •Синтетический учет наличных денежных средств
- •1.4. Учёт денежных документов
- •1.5. Виды безналичных расчётов
- •1.6. Учёт операций на расчетном счете
- •1.7. Учёт расчетов на специальных счетах в банках
- •1.8. Учёт переводов в пути
- •Тема 2. Расчеты с контрагентами, определения, виды, документальное оформление, учет
- •2.1. Учет расчетов с поставщиками
- •2.2. Взаимоотношения с покупателями: оформление и учет
- •2.3. Учет кредитов и займов
- •2.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.5. Организация и учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •2.6. Учет расчетов с учредителями
- •2.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема. 3 Основные средства: определение, виды, порядок отражения в учете
- •3.1. Основные средства (основные нормативные документы, определение, классификация)
- •3.2. Виды оценки основных средств и порядок ее формирования (первоначальная, восстановительная, остаточная)
- •3.3. Учет поступления основных средств и внутреннего перемещения (первичные документы, корреспонденция счетов)
- •3.4. Учет амортизации основных средств (порядок и способы начисления, основные проводки)
- •3.5. Учет ремонта основных средств (способы организации, синтетический учет)
- •3.6. Учет переоценки основных средств (способы пересчета, отражение на счетах)
- •3.7. Учет выбытия основных средств (причины выбытия, методы синтетического учета)
- •3.8. Учет аренды основных средств (учет у арендатора и арендодателя)
- •Тема 4. Учет нематериальных активов
- •4.1. Нематериальные активы как объект бухгалтерского учета
- •4.2. Документальное оформление операций с нематериальными активами и первоначальная оценка
- •4.3. Учёт амортизационных отчислений по нематериальным активам
- •4.4. Списание нематериальных активов с бухгалтерского учета
- •4.5. Синтетический учет нематериальных активов
- •Тема 5. Материалы как объект бухгалтерского учета
- •5.1. Нормативное регулирование и задачи учёта материалов.
- •5.2. Оформление операций по поступлению материалов.
- •5.3. Оценка материалов
- •5.4. Учет материалов в бухгалтерской службе
- •5.5. Учёт недостач и порчи при приемке материалов
- •5.6. Учёт неотфактурованных поставок
- •5.7. Учёт отпуска материалов на производство
- •5.8. Учёт продажи, списания и прочего выбытия материалов
- •5.9. Учёт транспортно-заготовительных расходов
- •5.10. Инвентаризация материалов
- •5.11. Учёт материалов на забалансовых счетах
Синтетический учет наличных денежных средств
Синтетический учёт наличных денежных средств осуществляется на счете 50 (касса). Счет по отношению к балансу активный.
По Дт счета отражается поступление денег в кассу, по Кт — выплата из кассы.
Остаток наличных денежных средств в кассе показывает сальдо счета 50.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-01 "Касса организации";
50-02 "Операционная касса";
50-03 "Денежные документы".
На субсчете 50-01 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.
В зависимости от вида поступления денежных средств в кассу субсчет 50-01 "Касса организации" дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 80 "Уставный капитал", 86 "Целевое финансирование", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 98 "Доходы будущих периодов".
Выбытие денег из кассы организации отражается по кредиту субсчета 50-01 "Касса организации" в дебет соответствующих счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 58 "Финансовые вложения", 57 "Переводы в пути", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 80 "Уставный капитал", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 99 "Прибыли и убытки".
На субсчете 50-02 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На суммы денежных средств, поступивших в кассы в оплату транспортных и иных услуг, дополнительных сборов и других операций, субсчет 50-02 "Операционная касса" дебетуется в корреспонденции с кредитом субсчета 62-01 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Также по кредиту субсчета 50-02 "Операционная касса" производятся записи на суммы выплат из касс станций пассажирам за неиспользованные билеты, непроследованное расстояние в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а также в разрешенных случаях штрафов за опоздание или утрату багажа и других штрафов в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На субсчете 50-03 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, трудовые книжки, почтовые марки, марки государственной пошлины, талоны и другие денежные документы.
Сохранность денежных средств обеспечивается регулярным проведением инвентаризации.
Инвентаризация в кассе проводится не реже, чем 1 раз в месяц.
Для проведения инвентаризации создаётся комиссия. Результат оформляется актом инвентаризации наличных денежных средств, форма ИНВ-15.
При проведении инвентаризации денежных средств и сопоставлении фактических остатков наличных денежных средств с данными бухгалтерского учета может быть выявлен излишек или недостача. Излишки денежных средств отражаются по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с кредитом субсчета 91-01 "Прочие доходы". Недостача денежных средств списывается с кредита счета 50 "Касса" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".