Федеральное государственное образовательное бюджетное
учреждение высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве
Российской Федерации»
Кафедра «Бухгалтерский учет»
Н. А. Ухтеева
Лабораторная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»
для бакалавров, обучающихся по специальности
«Финансовый менеджмент»
Москва – 2012
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Целью лабораторной работы является систематизация полученных знаний по курсу «Бухгалтерский учет», приобретение практических навыков по организации и ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. Лабораторная работа должна быть выполнена в соответствии с требованиями законодательных актов и нормативных документов, регламентирующих правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности хозяйствующими субъектами.
Для отражения хозяйственных операций необходимо:
Разработать учетную политику организации.
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
Открыть счета синтетического учета на основе выписки из главной книги.
Сделать записи по счетам учета имущества, кредиторской задолженности, капитала, подсчитать обороты за месяц, вывести конечное сальдо по счетам синтетического учета на конец месяца.
Произвести необходимые расчеты и представить их отдельно в виде приложения:
рассчитать фактическую себестоимость приобретенных материалов;
начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (30 %), рассчитать сумму налога на добавленную стоимость (18 %), определить величину налога на доходы с физических лиц (13 %);
рассчитать сумму депонированной заработной платы;
рассчитать сумму излишка или остатка подотчетных сумм;
определить фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списать в конце периода на счет основного производства или на счет продаж в зависимости от принятой учетной политики;
затраты по текущему ремонту основных средств отразить на счете 23 «Вспомогательные производства».
рассчитать финансовый результат от продажи продукции.
Обобщить итоги остатков и оборотов по счетам синтетического учета в сальдовой оборотной ведомости за отчетный период.
Составить бухгалтерский баланс.
Краткие сведения об организации
Наименование организации — ОАО «Эксперт».
ИНН 7704986521.
ОКПО – 00355300.
Адрес организации: 117025, г. Москва, ул. Полиграфистов, 28, стр.3.
Телефон: (495) 722-31-86.
Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество (код по ОКОПФ - 65).
Форма собственности: частная (код по ОКФС — 16).
Вид экономической деятельности: производство продукции (код по ОКВЭД —37.17).
Таблица 1
Состояние имущества, обязательств и капитала оао «Эксперт» на 30 июня 2012 г. (тыс. Руб.)
Номер счета |
Название счета |
Сумма |
|
01 |
Основные средства |
405465 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
241917 |
|
04 |
Нематериальные активы |
14500 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
2501 |
|
10 |
Материалы, в том числе отклонения в стоимости материалов - 2300 |
46850 |
|
20 |
Незавершенное производство |
7300 |
|
43 |
Готовая продукция |
5667 |
|
50 |
Касса |
730 |
|
51 |
Расчетные счета |
144835 |
|
58 |
Краткосрочные финансовые вложения |
25232 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
23311 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
32797 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
77987 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
23670 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
5529 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
5170 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
21347 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
430 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
12800 |
|
76 |
Расчеты с разными кредиторами |
2873 |
|
80 |
Уставный капитал |
200000 |
|
82 |
Резервный капитал |
16176 |
|
83 |
Добавочный капитал без переоценки |
36331 |
|
83 |
Переоценка внеоборотных активов |
17490 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
22304 |
|
|
Итого |
? |
|
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций за июль-сентябрь 2012 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тыс. руб. |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
|||
Тема 1. Вариант 1. Учет внеоборотных активов |
||||
1 |
Отражена стоимость приобретенного здания офиса: а) фактическая стоимость б) НДС Итого |
1900 ? ? |
|
|
2 |
Приняты к вычету суммы НДС по зданию офиса |
? |
|
|
3 |
Здание офиса передано в эксплуатацию |
? |
|
|
4 |
Отражена рыночная стоимость транспортного средства, полученного по договору дарения от другой организации |
5100 |
|
|
5 |
Приобретено исключительное право на компьютерную программу: а) фактическая стоимость б) дополнительные расходы по постановке на учет |
1300 10 |
|
|
6 |
Принято к учету исключительное право на компьютерную программу, используемую в административных целях |
? |
|
|
7 |
Оплачены счета: а) за приобретенное здание офиса б) за компьютерную программу Итого |
? ? ? |
|
|
8 |
Принято на балансовый учет полученное безвозмездно транспортное средство |
? |
|
|
9 |
Начислена амортизация: а) производственного оборудования б) зданий и хозяйственного инвентаря общепроизводственного назначения в) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения Всего |
3720 2060 1020 ? |
|
|
10 |
Начислена амортизация по нематериальному активу, используемому для административных целей |
120 |
|
|
Тема 1. Вариант 2. Учет внеоборотных активов |
||||
1 |
Принят к оплате счет поставщика за приобретенный грузовой автомобиль: а) цена поставщика б) НДС в) прямые расходы по подготовке автомобиля к использованию Итого |
2400 ? 528 ? |
|
|
2 |
Приняты к вычету суммы НДС по приобретенному объекту основных средств |
? |
|
|
3 |
Передан в эксплуатацию грузовой автомобиль |
? |
|
|
4 |
Отражается текущая рыночная стоимость полученного по договору дарения производственного оборудования |
600 |
|
|
5 |
Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая стоимость б) прямые затраты по подготовке актива |
1300 19 |
|
|
6 |
Оприходовано исключительное право на программный продукт |
? |
|
|
7 |
Оплачены счета: а) за приобретенный объект основных средств б) за нематериальный актив Итого |
? ? ? |
|
|
8 |
Приняты к вычету суммы НДС по приобретенному нематериальному активу |
? |
|
|
9 |
Начислена амортизация: а) производственного оборудования б) зданий и хозяйственного инвентаря общепроизводственного назначения в) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения Всего |
4010
1920 2020 ? |
|
|
10 |
Начислена амортизация по нематериальному активу, используемому цехами основного производства при производстве готовой продукции |
105 |
|
|
Тема 2. Вариант 1. Учет запасов |
||||
11 |
Оплачен счет поставщика за оприходованные запасные части |
17230 |
|
|
12 |
Отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей: а) стоимость основных материалов сумма НДС б) стоимость покупных полуфабрикатов сумма НДС |
2800 ? 4250 ? |
|
|
13 |
Приняты к вычету суммы НДС по приобретенным материалам |
? |
|
|
15 |
Оплачен счет за поступившие на склад материалы |
? |
|
|
16 |
Отпущены со склада материальные ценности: а) на производство продукции б) на хозяйственные нужды цехов в) на общехозяйственные нужды Итого |
13050 420 240 ? |
|
|
17 |
Отпущены со склада запасные части для текущего ремонта оборудования цехов основного производства |
110 |
|
|
18 |
Оприходованы на складе канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом |
430 |
|
|
19 |
Списаны канцелярские товары, использованные для общехозяйственных нужд |
160 |
|
|
20 |
Возвращены из основного производства на склад не использованные в отчетном периоде материально-производственные запасы |
480 |
|
|
Тема 2. Вариант 2. Учет запасов |
||||
11 |
Оплачен счет за материалы, поступившие в прошлом отчетном периоде |
15290 |
|
|
12 |
Приняты к вычету суммы НДС по поступившим материалам |
? |
|
|
13 |
Приняты к оплате счета поставщиков за материальные ценности: а) стоимость вспомогательных материалов сумма НДС б) стоимость комплектующих изделий сумма НДС |
2650 ? 4300 ? |
|
|
14 |
Оплачены счета поставщиков за материальные ценности: а) вспомогательные материалы б) комплектующие изделия Итого |
? ? ? |
|
|
15 |
Отражены поступившие на склад материальные ценности по учетным ценам: а) вспомогательные материалы б) комплектующие изделия Итого |
2500 4100 ? |
|
|
16 |
Отражены отклонения фактической стоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен |
? |
|
|
17 |
Отражена учетная стоимость отпущенных со склада материалов: а) на производство продукции б) на хозяйственные нужды цехов в) на общехозяйственные нужды Итого |
12050 6040 5870 ? |
|
|
18 |
Списаны отклонения в стоимости материалов, отпущенных: а) на производство продукции б) на хозяйственные нужды цехов в) на общехозяйственные нужды Итого |
? ? ? ? |
|
|
19 |
Оприходованы на складе канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом |
405 |
|
|
20 |
Списаны канцелярские товары, использованные: а) для общепроизводственных нужд б) для общехозяйственных нужд |
90 170 |
|
|
Тема 3. Вариант 1. Учет расчётных операций |
||||
21 |
Начислена заработная плата: а) рабочим за изготовление продукции б) рабочим, обслуживающим оборудование в) управленческому персоналу г) работникам склада готовой продукции Итого |
11040 8530 9250 2860 ? |
|
|
22 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы, начисленной: а) рабочим за изготовление продукции б) рабочим, обслуживающим оборудование в) управленческому персоналу г) работникам склада готовой продукции Итого |
? ? ?
?? |
|
|
23 |
Произведены удержания из заработной платы налога на доходы с физических лиц |
? |
|
|
24 |
Оприходованы в кассу полученные по чеку с расчетного счета денежные средства |
35140 |
|
|
25 |
Выданы из кассы денежные средства: а) заработная плата работникам б) подотчетным лицам на командировки Итого |
19630 160 ? |
|
|
26 |
Депонирована не полученная в срок заработная плата |
? |
|
|
27 |
Внесены на расчетный счет в банке депонированные суммы |
? |
|
|
28 |
На основании авансового отчета списаны командировочные расходы на счет общехозяйственных расходов |
482 |
|
|
29 |
Выданы из кассы денежные средства в возмещение перерасхода по подотчетным суммам |
? |
|
|
30 |
Погашена задолженность по налогам и сборам |
3720 |
|
|
Тема 3. Вариант 2. Учет расчетных операций |
||||
21 |
Начислена и распределена заработная плата: а) рабочим за изготовление продукции б) рабочим, обслуживающим оборудование в) управленческому персоналу г) работникам склада готовой продукции Итого |
12040 9420 7250 2560 ? |
|
|
22 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы, начисленной: а) рабочим за изготовление продукции б) рабочим, обслуживающим оборудование в) управленческому персоналу г) работникам склада готовой продукции Итого |
? ? ? ? ? |
|
|
23 |
Произведены удержания из заработной платы работников налога на доходы с физических лиц |
? |
|
|
24 |
Оприходованы в кассу полученные с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и подотчетных сумм |
35140 |
|
|
25 |
Выданы из кассы денежные средства: а) заработная плата работникам б) подотчетному лицу на хозяйственные нужды Итого |
17380 30 ? |
|
|
26 |
На основании авансового отчета списаны командировочные расходы на счет общехозяйственных расходов |
430 |
|
|
27 |
Депонирована не полученная в срок заработная плата |
? |
|
|
28 |
Внесены на расчетный счет в банке депонированные суммы |
? |
|
|
29 |
Погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
5170 |
|
|
30 |
Погашена задолженность по налогам и сборам |
4810 |
|
|
Тема 4. Вариант 1. Учет готовой продукции и ее продажи |
||||
31 |
Включены в фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы |
? ? |
|
|
32 |
Отражена фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции |
32010 |
|
|
33 |
Списана фактическая себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
34000 |
|
|
34 |
Отражена продажная стоимость отгруженной продукции, включая НДС |
61360 |
|
|
35 |
Начислен НДС по проданной продукции |
? |
|
|
36 |
Отражена задолженность перед транспортной организацией за доставку готовой продукции до покупателя: а) расходы по доставке б) НДС |
2400 ? |
|
|
37 |
Приняты к вычету суммы НДС по транспортным услугам |
? |
|
|
38 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную им продукцию |
28320 |
|
|
39 |
Списаны расходы на продажу |
? |
|
|
40 |
Отражается финансовый результат от продажи продукции |
? |
|
|
|
Всего |
? |
|
|
Тема 4. Вариант 2. Учет готовой продукции и ее продажи |
||||
31 |
Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции |
43900 |
|
|
32 |
Отражена нормативная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции |
46100 |
|
|
33 |
Списаны отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости |
? |
|
|
34 |
В конце отчетного периода списаны общехозяйственные расходы на счет продаж |
? |
|
|
35 |
Отгружена покупателям готовая продукция: а) нормативная себестоимость продукции б) стоимость продажи, включая НДС в) НДС по проданной продукции |
32000 141600 ? |
|
|
36 |
Отражена задолженность перед транспортной организацией а) расходы по отгрузке готовой продукции б) НДС |
1800 ? |
|
|
37 |
Приняты к вычету суммы НДС по транспортным услугам |
? |
|
|
38 |
Погашена дебиторами задолженность за отгруженную им продукцию |
32797 |
|
|
39 |
В конце отчетного периода списаны расходы на продажу |
? |
|
|
40 |
Отражается финансовый результат от продажи продукции |
? |
|
|
|
Всего |
? |
|
|