9.Анализ использования фонда оплаты труда

При анализе использования фонда оплаты труда в первую очередь рассчитывают абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда (ΔФОТ_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_факт) с плановым (ФОТ_план) как в целом по хозяйству, так и в разрезе отдельных структурных подразделений и категорий работников:

ΔФОТ_абс = ФОТ_факт - ФОТ_план.

Для получения более полной оценки использования фонда оплаты труда необходимо данный показатель скорректировать на степень выполнения плана по производству продукции (Квп), т.к. при разных объемах работ расходы на оплату труда существенно изменяются.

При этом, корректировке подвергается только переменная часть ФОТ, изменяющаяся пропорционально изменениям объемов производства (зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты, часть отпускных, соответствующая доле переменной части ФОТ). Постоянная же часть ФОТ (зарплата рабочих и служащих по тарифным ставкам и окладам, зарплата работников непроизводственной сферы и т.п.) не зависит от объемов производства.

ΔФОТ_отн = ФОТ_факт – ФОТ ^скор_план = ФОТ_факт – (ФОТ^перем_план Х Квп + ФОТ^пост_план),

ΔФОТ_отн – относительное отклонение ФОТ;

ФОТ_факт – фактический ФОТ;

ФОТ ^скор_план – плановый ФОТ, скорректированный на коэффициент выполнения плана по объемам работ;

ФОТ^перем_план, ФОТ^пост_план – соответственно, переменная и постоянная часть планового ФОТ.

Или:

ΔФОТ_отн = ФОТ_факт – ФОТ ^скор_план = ФОТ_факт – (ФОТ_план Х (100 + ΔВП% х Уд.пер.Зпл)

100

ΔВП% - Изменение объемов производства, %;

Уд.пер.Зпл – Удельный вес переменой части ФОТ в общей величине ФОТ.

Детерминированные факторные модели ФОТ:

ФОТ = Чраб х Зпл^год;

ФОТ = Чраб х Котраб х Зпл^дн;

ФОТ = Чраб х Котраб х ПродРдн х Зпл^час;

ФОТ = ВП / Птр х Зпл^год;

ФОТ = ВП / Птр х Котраб х Зпл^дн;

ФОТ = ВП / Птр х Котраб х ПродРдн х Зпл^час,

Чраб – среднегодовая численность работников;

Зпл^год, Зпл^дн, Зпл^час – средняя заработная плата, соответственно, за год, день, час;

Котраб – количество отработанных 1 работником дней за год;

ПродРдн – средняя продолжительность рабочего дня;

ВП – валовая продукция;

ПТР – выход валовой продукции (ВП) на 1 среднегодового работника.

А) Расчет влияния факторов способом расчета абсолютных разниц:

• Изменение ФОТ за счет изменения среднегодовой численности работников:

ΔФОТ_Чраб = (Чраб^факт - Чраб^план ) х Котраб^план х ПродРдн^план х Зпл^час _план;

• Изменение ФОТ за счет изменения количества отработанных 1 работником дней за год:

ΔФОТ_Котраб = Чраб^факт х (Котраб^факт – Котраб^план) х ПродРдн^план х Зпл^час _план;

• Изменение ФОТ за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:

ΔФОТ_{ПродРдн} = Чраб^факт х Котраб^факт х (ПродРд^факт – ПродРдн^план ) х Зпл^час _план;

• Изменение ФОТ за счет изменения среднечасовой заработной платы: ΔФОТ_Зпл^час = Чраб^факт х Котраб^факт х ПродРд^факт – (Зпл^час _факт – Зпл^час _план).

В дальнейшем необходимо изучить причины изменения средней заработной платы по хозяйству, отраслям, структурным подразделениям, по отдельным категориям работников и профессиям.

Также важно установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Положительно оценивается факт опережения темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты.

• Коэффициент изменения средней заработной платы (за тот или иной период) (КизмСрЗпл):

КизмСрЗпл = СрЗпл¹ / СрЗпл⁰;

• Коэффициент изменения производительности труда (за тот или иной период) (КизмПтр):

КизмПтр = Птр¹ / Птр⁰;

• Коэффициент опережения (Копер):

Копер = КизмПтр / КизмСрЗпл.

Если значение коэффициента опережения выше 1,0, то темпы роста производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы.

Для определения эффекта от изменения соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты проводится следующий расчет.

Эффект = ФОТ^факт х ((КизмСрЗпл – КизмПтр) / КизмСрЗпл) Если показатель эффекта имеет «-» значение, то это означает, что произошла экономия средств ФОТ, а отрицательное значение – свидетельствует о перерасходе средств.

Источники информации для анализа:

- план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов,

- формы статистической отчетности 1-СН, 3-СН.4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании материальных ресурсов и

- ф.№ 5-з о затратах на производство,

- оперативные данные отдела материально-технического снабжения,

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

10. Анализ наличия и обеспеченности материальными ресурсами

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Проверяется также выполнение договоров поставки, качество по­лученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их наруше­ния предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уде­ляется проверке выполнения поставок материалов, выделенных пред­приятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам по­ставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок использ-т коэффициент ритмичнос­ти, коэффициент вариации.

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сы­рья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (З_см) зависит от интер­вала поставки (в днях) и среднесуточного расхода 1-го материала (Р_сут):

З_см = И_п х Р_сут

В процессе анализа проверяется соответствие фактического раз­мера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают факти­ческую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нор­мативной (см. таблицу).

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов для выявления излишних к ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В конце подсчитываются потери продукции из-за:

а) недопоставки материалов;

б) плохого качества материалов;

в) замены материалов;

г) изменения цен на материалы;

д) простоев в связи с нарушением графика поставки.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема произ­водства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества закупленного сырья и материалов (КЗ);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, за­мены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

11. Ан-з интенсивности матер-х ресурсов

Для харак-ки эфф-ти использ-ия матер-х ресурсов примен-ся показатели материалоотдачи и материалоемкосги.

Материалаотдача (Мо) опред-ся делением ст-ти произв-ой прод на сумму матер-х затрат.

Этот показатель харак-ет отдачу материалов, т. е. ск-ко произведено прод с каждого рубля потребленных матер-х ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость (Me) прод рассчит-ся отношением суммы матер-х затрат к ст-ти произв-ой прод. Она показывают, ск-ко матер-х затрат необх произвести или фактически прих-ся на произ-во ед-цы прод.

Частные показ Ме примен-ся для хар-ки эфф-ти исп-ия отдельных видов матер-х ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для хар-ки уровня Ме отдельных изделий (отношение ст-ти всех потребленных мат-лов на ед прод к ее оптовой цене).

Ме и Мо зависят от объема товарной прод и суммы матер-х затрат на ее произ-во.В св очередь объем тов прод в ст-ном выраж м/т измениться за счет кол-ва произв-ой прод, ее структуры и уровня отпускных цен. В итоге общая Ме зависит от структуры произв-ой прод, нормы расхода материалов на ед прод, цен на материалы и отпускных цен на прод-ю.

Общая Ме зависит от объема выпуска прод и суммы матер-х затрат на ее произ-во. Объем же выпуска прод в стоимостном выражении (ВП) м/т измениться за счет кол-ва произведенной прод (VВП), ее структуры (Уд_i) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма матер-х затрат (МЗ) также зависит от объема произв-ой прод, ее структуры, расхода материалов на ед прод (УР), ст-ти материалов (ЦМ). В итоге общая Ме зависит от объема произв-ой про­д, ее структуры, норм расхода материалов на ед прод, цен на матер-ые ресурсы, отпускных цен на прод-ю.

Факторную модель Ме м/о представить следу­ющим образом:

Влияние данных факторов на материалоемкость можно опреде­лить способом цепной подстановки, используя данные таблицы:

12. Анализ технико-организационн ур.развития пр-ва

Орг-но-технический ур. пр-ва во мн. опред-т эффективность производс.д-ти п/п.

Повышение этого уровня направлено на обеспечение повыш-я Птр, экономное расходование мат. и энергетич ресурсов и в конечном счете увел-е Выпуска прод-ции, снижение с/с, увеличение прибыли.

Источники информации:

-бизнес-план

- оперативно-техническая отч-ть

- план и инф о внедрении плана развития и внедр новой техники.

1. Анализ технического уровня пр-ва

- ан пок-лей обновл-я, износа о.с. , опр. возраст. состава оборя

- сроки службы обор-я

-расчет пок-й технич.ур п/п:

Кмеханизации работ=Vпрод-ции и раб, произв-х механиз.сп-бом/Vобщ

Кмех-ции тр=Вр,затрачен.на мех.раб/Все Отраб.вр.

Кмех-ции по ТЕ=Кмех-ции тр/ Кмех.работ

Степ.охвата рабочих механизир.тр= Удв рабочих, зан-х механиз.тр в Общ их чис-ти

- все пок-ли м/б исчис. В целом по п/п и по подразд-м.

2. Анализ организац. уровня разв-я пр-ва

Кнепрер-ти пр-ва=ТЕдет-й, отраб-х на подточн.лин/ Общ ТЕ

Кспец-ции= 100/ ∑(Удi(2n-1)

Изуч-ся дин-ка, Троста, прироста

Рост Ур. Спец-ции ведет к росту Птр. Сниж-ю с/с

Анализ нач с оц-ки количес,качес-х харак-к тех-ки

3.Анализ соц-х условий разв-я пр-ва

-Оц-ка обесп-ти п/п работ-ми

-оц-ка и выявл измен-й в усл.тр , жизни и охраны здоровья работников

-установление влияния изм-я соц.рез-в д-ти п/п на его эк-е пок-ли

4 Анализ ВЭД