1.8. Финансовый аспект процедур банкротства

ЗАДАНИЕ 32. Установите возможность подачи кредиторами заявления о банкротстве предприятия «Век» и назовите финансовые документы, которые кредиторы должны предоставить в арбитражный суд.

Исходные данные. Предприятие «Век» не осуществляет текущих платежей и не выполняет требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения. Состояние имущества и обязательств должника представлены в бухгалтерском балансе (приложение 9) по графе «на конец года». Размер штрафных санкций перед бюджетом -280 тыс. руб., внебюджетными фондами -114 тыс. руб., пени и штрафы кредиторов – 68 тыс. руб.

Методические указания. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом (по заявлению кредиторов) при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. руб. и имеются признаки банкротства- неспособность удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и наличие просроченной задолженности в течение 3 месяцев. При выявлении признаков банкротства учитываются: денежные обязательства и оказанные услуги, займы с учетом процентов; задолженность, возникшая вследствие причинения вреда имуществу кредиторов, за исключением обязательств перед гражданами, жизни и здоровью которых нанесен ущерб, обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, а также обязательств по выплате вознаграждения по авторским договорам. Долги государству по уплате налогов учитываются без штрафов (пеней) и иных финансовых санкций. Не учитываются также штрафы, пени и проценты за просрочку платежей, невыполнение обязательств, а также иные имущественные санкции.

К заявлению кредитора прилагаются: документы, подтверждающие обязательства должника перед конкурсными кредиторами, а также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные документы); доверенность, подтверждающая полномочия подписавшего указанное заявление лица на подачу такого заявление; решение суда (арбитражного или третейского), рассматривавшего требование конкурсного кредитора к должнику, а также доказательства направления исполнительного документа в службу судебных приставов и его копии должнику.

ЗАДАНИЕ 33. 1. Перечислите досудебные меры по предупреждению банкротства, которые могут быть приняты учредителями должника (собственниками имущества -должника унитарного предприятия) в случае возникновения признаков банкротства. 2. Установите, какие процедуры банкротства могут применяться при рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица и назовите цели каждой из них; 3. Определите меры по восстановлению платежеспособности должника в соответствии с планом внешнего управления.

Методические указания. При решении задания, п.1, следует учесть, что в рамках мер по предупреждению банкротства на стадии досудебной санации должнику может быть предоставлена финансовая помощь, произведена отсрочка погашения долгов, уступка части собственности должника и др. Цель мероприятий по предотвращению банкротства – восстановление платежеспособности должника без применения судебных процедур.

Предоставление финансовой помощи может сопровождаться принятием на себя должником или иными лицами обязательств в пользу лиц, предоставивших финансовую помощь.

При рассмотрении в арбитражном суде дела о банкротстве должника- юридического лица в п.2. применяются следующие процедуры банкротства:

-наблюдение – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;

-финансовое оздоровление – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности;

-внешнее управление – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности. Для восстановления платежеспособности в процессе внешнего управления п.3 составляется план внешнего управления. В нем предусматриваются меры по восстановлению платежеспособности должника, условия и порядок их реализации. В их состав входят: перепрофилирование производства, взыскание дебиторской задолженности, продажа части имущества, уступка прав требований должника, выпуск дополнительных обыкновенных акций должника ( продажа паев) и др.

-конкурсное производство- процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должниками и кредиторами.

ЗАДАНИЕ 34. Определите конкурсную массу предприятия «Век», признанного арбитражным судом несостоятельным (банкротом) и признавшего в отношении его решения об открытии конкурсного производства.

Исходные данные. 1. В ходе конкурсного производства конкурсный управляющий с помощью привлеченных экспертов провел инвентаризацию имущества (активов) должника и его обязательств (пассивов). Установлено, что на балансе предприятия «Век» нет жилищного фонда, дошкольных образовательных учреждений, спортивных сооружений и объектов производственной и коммунальной инфраструктуры, относящихся к системе жизнеобеспечения региона. На балансе предприятия имеется медпункт, оцениваемый в размере 1020 тыс. руб. От продажи медпункта на торгах получена выручка 1100 тыс. руб. 2. Данные прил. «Извлечение из бухгалтерского баланса» предприятия «Век». Расчеты рекомендуется производить в таблице 42.

Таблица 42. Определение конкурсной массы предприятия-должника по данным инвентаризации и оценки активов на конец отчетного периода

Вид имущества	Код строки	Сумма, тыс. руб.
Общая сумма имущества (активов) предприятия по данным бухгалтерского баланса	01
Имущество, изъятое из оборота	02
Объекты жилищного фонда	03
Дошкольные образовательные учреждения	04
Объекты производственной и коммунальной инфраструктуры	05
Лечебные учреждения	06
Спортивные учреждения	07
Образовательные учреждения	08
Предварительная сумма конкурсной массы (стр.01-стр.02-стр.03-стр.04-стр.05-стр.06-стр.07-стр.08)	09
Средства от продажи социально значимых объектов	10
Средства, выплаченные органами местного самоуправления при передаче в собственность муниципального образования	11
Конкурсная масса ( стр.09+ стр.10+ стр.11)	12

Методические указания. При определении предварительной суммы конкурсной массы предприятия-должника из общей суммы имущества, имеющегося на момент открытия и выявленного входе конкурсного производства, исключается имущество, изъятое из оборота, имущественные права, связанные с личностью должника, дошкольные образовательные учреждения, общеобразовательные учреждения, лечебные учреждения, спортивные сооружения. Расчет конкурсной массы стр.12 осуществляется с учетом положений. Объекты коммунальной инфраструктуры, относящиеся к системам жизнеобеспечения, продаются путем проведения торгов в форме конкурса. Цена продажи определяется независимым оценщиком. Средства от продажи социально значимых объектов затем включаются в конкурсную массу. В случае нарушения покупателями соглашения об исполнении условий конкурса договор купли-продажи может быть расторгнут судом, и социально значимые объекты подлежат передаче в собственность муниципального образования, а средства, выплаченные по договору купли-продажи, возмещаются покупателям за счет средств местного бюджета. Не проданное на торгах жилищный фонд и социально значимые объекты подлежат передаче в собственность муниципального образования на возмездной основе по договорной цене, за исключением объектов, эксплуатация которых является убыточной. Средства, выплаченные органам местного самоуправления, включаются в конкурсную массу.

ЗАДАНИЕ 35. Определите долговые обязательства и расходы , погашаемые из конкурсной массы вне очереди. Рассчитайте остаток конкурсной массы для удовлетворения требований кредиторов согласно очереди.

Исходные данные. 1. Конкурсную массу возьмите из табл. 2. Судебные расходы должника составляют 43 тыс. руб. 3. Вознаграждение конкурсному управляющему и привлеченным экспертам установлено арбитражным судом в сумме 92 тыс. руб. 4. Расходы, связанные с продолжением функционирования предприятия-должника, в том числе требования кредиторов, возникшие в ходе конкурсного производства, составили 580 тыс. руб.

Методические указания. Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются: судебные расходы должника, расходы, связанные с выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, а также требования кредиторов, возникшие в ходе конкурсного производства. Алгоритм определения остатка конкурсной массы приведен в таблице 43.

Таблица 43. – Распределение конкурсной массы на покрытие внеочередных расходов

Вид имущества	Код строки	Сумма, тыс. руб.
Стоимость имущества, направленная на погашение долговых обязательств	01
Судебные расходы должника	02
Расходы, связанные с конкурсным производством, выплатой вознаграждений конкурсному управляющему и экспертам	03
Расходы, связанные с продолжением функционирования предприятия-должника	04
Остаток конкурсной массы (стр.01-стр.02-стр.03-стр.04)	05

ЗАДАНИЕ 36. Установите очередность удовлетворения требований кредиторов после реализации имущества предприятия «Век». Распределите конкурсную массу между кредиторами различных очередей.

Исходные данные. 1. Информацию об имеющихся штрафных санкций возьмите из задания 1. Остаток конкурсной массы возьмите из таблицы 43. 3. Должник не имеет ответственности за причинение вреда жизни и здоровью граждан. 4. Члены трудового коллектива предприятия «Век» не имеют вкладов в его имущество. 5. Основные средства и оборудование, являющиеся залогом краткосрочной ссуды банка, продано на торгах на сумму 420 тыс. руб.

Методические указания. При решении задания 36 следует учесть, что в первую очередь из конкурсной массы удовлетворяются требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью. Ко второй очереди относятся требования о выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, а также о выплате вознаграждений по авторским договорам. К кредиторам 3 очереди относятся требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов. Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущество должника, учитываются в составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяются за счет средств от продажи предмета залога преимущественно перед иными кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди. Не удовлетворенные за счет средств, полученных от продажи предмета залога, требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущество должника, удовлетворяются в составе требований кредиторов третьей очереди. Требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Таблица 44.- Распределение конкурсной массы между кредиторами различных очередей

Долговые обязательства	Код строки	Сумма требований, тыс. руб.	Сумма покрытия обязательств, тыс.руб.	Коэффициент покрытия обязательств
1	2	3	4	5
Остаток конкурсной массы	01	х
Требования кредиторов первой очереди	02			Стр.01гр.4\стр.02 гр.3
Остаток конкурсной массы (стр. 01гр.4-стр.02 гр.4	03	х
Требования кредиторов второй очереди, всего	04			Стр.03гр.4\стр.04 гр.3
В том числе: Оплата труда работников	05
Выплата вознаграждений, причитающихся по авторским и лицензионным гонорарам	06
Остаток конкурсной массы (стр.03гр.4-стр.04 гр.4	07	х
Требования кредиторов третьей очереди, всего	08			Стр.07гр.4\стр.08 гр.3
В том числе краткосрочные кредиты и займы, обеспеченные залогом имущества	09
А) остаток конкурсной массы (стр.07 гр.4-стр.09 гр.4	10	х
Остальные требования кредиторов третьей очереди (без штрафных санкций), всего	11			Стр.10гр.4\стр.11 гр.3
В том числе: Обязательные платежи в бюджет	12
Платежи во внебюджетные фонды	13
Задолженность поставщикам	14
Задолженность по авансам полученным	15
Кредиты, не обеспеченные залогом	16
Б) остаток конкурсной массы ( стр.0 гр.4- стр.11 гр.4)	17
Требование упущенных выгод, всего	18			Стр.17гр.4\стр.18 гр.3
В том числе: Бюджета	19
Внебюджетных фондов	20
Кредиторов(поставщиков)	21

Приложение 1.

Таблица 1. Извлечение из бухгалтерского баланса предприятия «Ритм» (тыс. руб.)

Актив	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Пассив	Код стр.	На начало отчетного года	На коней отчетного года
I. Внеоборотные активы				III. Капитал и резервы
Основные средства	120	2360	2470	Уставный капитал	410	900	900
Незавершенное строительство	130	394	114	Добавочный капитал	420	32	50
Долгосрочные финансовые вложения	140		30	Резервный капитал	430	70	80
				Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)	470	1194	1315
				Итого по разделу III	490	2196	2345
				IV. Долгосрочные обязательства
				Займы и кредиты	510	200	300
Итого по разделу I	190	2754	2614	Итого по разделу IV	590	200	300
П. Оборотные активы				V. Краткосрочные обязательства
Запасы	210	626	754	Займы и кредиты	610	240	102
в том числе:				Кредиторская задолженность	620	573	417
сырье, мате­риалы и другие аналогич­ные ценности	211	480	510	В том числе: поставщики и подрядчики	621	122	60
затраты в не­завершенном производстве	213	65	135	задолженность перед персоналом организации	624	160	150
готовая про­дукция и товары для перепродажи	214	75	99	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	105	53
расходы будущих периодов	216	6	10	задолженность по налогам и сборам	626	186	154
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	63	80	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	154	180
в том числе покупатели и заказчики	241	63	80	Доходы будущих периодов	640	50	78
Денежные средства	260	3	3	Резервы предстоящих расходов	650	35	30
Итого по разделу II	290	694	838	Итого по разделу V	690	1052	807
Баланс	300	3448	3452	Баланс	700	3448	3452

Приложение 2.