- •1.1.Планирование вложений в оборотные активы
- •Конец планируемого года
- •1.2.Планирование источников формирования вложений в оборотные активы
- •1.3. Планирование потребности предприятия в кредите
- •1.4. Технико-экономическое обоснование кредита и оценка платежеспособности заемщика
- •1.5. Планирование обеспечения кредита
- •1.6. Планирование использования векселей
- •1.7. Планирование денежных фондов предприятия
- •1.8. Финансовый аспект процедур банкротства
- •Заявка на получение кредита
- •Кредитный договор №___________
- •I. Предмет договора
- •II. Условия предоставления кредита
- •III. Условия расчетов и платежей
- •IV. Обязанности и права Кредитора
- •V. Обязанности и права Заемщика
- •VI. Прочие условия
- •Содержание
- •1.1.Планирование вложений в оборотные активы 3
- •Сапожникова Светлана Михайловна, к.Э.Н., доцент Финансы организации (предприятия) Рабочая тетрадь
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ"
СМОЛЕНСКИЙ ФИЛИАЛ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
С.М. Сапожникова
Финансы организации (предприятия)
Рабочая тетрадь
для специальностей
080502 «Менеджмент
Смоленск 2012
УДК _____
ББК ______
С ____
Рецензент: Шевцова Т.П., и.о. зав. кафедрой бухгалтерского учета Смоленской государственной сельскохозяйственной академии, к.э.н., доцент.
С |
Сапожникова С.М. Финансы организаций. Рабочая тетрадь. Смоленск: СФ АНО ВПО ЦС РФ Российский университет кооперации, 2012. – 32с. |
Рабочая тетрадь предназначена для специальности 080502 «Менеджмент».
В рабочей тетради рассматриваются актуальные проблемы финансов организаций. Особое внимание уделено планированию оборотных средств, кредитованию организации под оборотные средства, а также формирование ее денежных фондов.
Кратко и последовательно представлены основные вопросы курса финансы организаций в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта.
Рабочая тетрадь по дисциплине «Финансы организаций» рекомендована к изданию кафедрой статистики и финансов «Российского университета кооперации», протокол № 8 от 21.04.12 г.
Печатается по решению редакционно-издательского совета филиала. Протокол № 3 от 27 апреля 2012 г.
Пособие издаётся в авторской редакции.
Ó АНО ВПО ЦС РФ
"Российский университет
кооперации"
Смоленский филиал, 2012
Ó Сапожникова С.М., 2012
1.1.Планирование вложений в оборотные активы
ЗАДАНИЕ 1. Составьте планы производства продукции на предстоящий год предприятия «Ритм».
Исходные данные.
Таблица 1. Состав и структура затрат на производство продукции за прошлый год
Наименование |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
1. Прямые затраты на производство, всего |
9955,8 |
83 |
в том числе: • переменные |
9709,8 |
81 |
• постоянные |
246,0 |
2,0 |
2. Общецеховые расходы, всего |
1743,0 |
15,0 |
в том числе: • переменные , всего |
1046,0 |
9,0 |
• постоянные, всего |
697,0 |
6,0 |
3.Управленческие расходы (постоянные), всего |
230 |
2,0 |
Общая сумма затрат на производство |
11928,8 |
100 |
Согласно плану выпуска продукции намечается увеличение объемов производства на 10% против прошлого года. При этом объем незавершенного производства на начало года составил 135,0 тыс., а на конец планируемого года ожидается в сумме 255,9 тыс. руб. (на конец I квартала — 150 тыс. руб., II квартала — 180 тыс. руб., III квартала — 220 тыс. руб.)
Таблица 2. Смета затрат на производство и реализацию продукции
Наименование |
Сумма,тыс.руб. |
1.Прямые затраты на производство, всего |
10926,8 |
В том числе: • переменные |
10680,8 |
•постоянные |
246,0 |
2. Общецеховые расходы, всего |
1847,6 |
в том числе: • переменные |
1150,6 |
• постоянные |
697,0 |
3. Управленческие расходы, всего |
230 |
4. Итого затрат на производство (валовая продукция) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) |
13004,4 |
В т.ч.: 1 квартал (20% от стр.4) |
2600,9 |
2 квартал (25% от стр.4) |
3251,1 |
3 квартал (25% от стр.4) |
3251,1 |
4 квартал (30% от стр.4) |
3901,3 |
5. Прирост (-),уменьшение (+) остатков незавершенного производства |
|
В т.ч. 1 квартал: |
-15 |
2 квартал |
-30 |
3 квартал |
-40 |
4 квартал |
-35,9 |
6. Производственная себестоимость товарного выпуска продукции (стр. 4 ± стр. 5) |
|
В т.ч. 1 квартал: |
2585,9
|
2 квартал |
3221,1 |
3 квартал |
3211,1 |
4 квартал |
3865,4 |
Таблица 3.Объем продаж продукции в плановом году
Наименование |
Виды продукции |
|||||||||
А |
В |
|||||||||
I кв. |
II кв. |
IIIкв. |
IVкв. |
за год |
I кв. |
II кв. |
IIIкв . |
IVкв |
за год |
|
1.Объем продаж, единиц |
1000 |
1200 |
1400 |
1400 |
5000 |
500 |
500 |
500 |
500 |
2000 |
Таблица 4. Запасы готовой продукции и производственная себестоимость единицы изделий на конец планируемого периода
Дата |
Продукция А |
Продукция В |
||
количество единиц |
себестоимость одной единицы, тыс. руб. |
количество единиц |
себестоимость одной единицы, тыс.руб. |
|
1 января планового года |
100 |
0,85 |
50 |
0,28 |
1 апреля |
60 |
2,1 |
20 |
0,93 |
1 июля |
90 |
2,2 |
25 |
0,96 |
1 октября |
100 |
2,3 |
25 |
1,0 |
1 января следующего года |
120 |
2,4 |
30 |
1.1 |
Таблица 5. Операционный план производства продукции
Наименование |
Стр. |
Планируемый год |
||||
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
на год |
||
Запланированные продажи, единиц: таб.3 |
|
|
|
|
|
|
-продукция А |
01 |
1000 |
1200 |
1400 |
1400 |
5000 |
-продукция В |
02 |
500 |
500 |
500 |
500 |
2000 |
Желаемый запас готовой продукции на конец периода, единиц ,т.4. |
|
|
|
|
|
|
-продукция А |
03 |
60 |
90 |
100 |
120 |
120 |
-продукция В |
04 |
20 |
25 |
25 |
30 |
30 |
Запланированный запас продукции на начало периода, единиц |
|
|
|
|
|
|
-продукция А |
05 |
100 |
60 |
90 |
100 |
100 |
-продукция В |
06 |
50 |
20 |
25 |
25 |
50 |
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению: |
|
|
|
|
|
|
-продукция А (стр. 01 + стр. 03 – стр. 05) |
07 |
960 |
1230 |
1410 |
1420 |
5020 |
-продукция В (стр. 02 + стр. 04 – стр.06) |
08 |
470 |
505 |
500 |
505 |
1980 |
ЗАДАНИЕ 2. Составьте план материально-производственных запасов на конец квартала (года).
Исходные данные.
По данным складского учета на конец отчетного (начало планируемого) года имелись следующие виды материалов для изготовления продукции А и В:
Х — 7000 единиц стоимостью 210 тыс. руб.;
У— 600 единиц стоимостью 360 тыс. руб., итого на 570 тыс.руб.
Таблица 6. Ожидаемые запасы материалов на конец квартала
Вид производственных запасов |
На 01.04 |
На 01.07 |
На 01.10 |
На 01.01 |
||||
количество, единиц |
стоимость, тыс.р. |
количество, единиц |
стоимость, тыс. руб. |
количество, единиц |
стоимость, тыс. руб. |
количество, единиц |
стоимость, тыс. руб |
|
Материал Х |
6000 |
192,0 |
6700 |
234,5 |
7500 |
285,0 |
8000 |
320,0 |
Материал У |
1500 |
90,0 |
1700 |
107,1 |
1800 |
122,4 |
2000 |
144,0 |
Таблица 7. Операционный план материально-производственных запасов на конец планируемого квартала
Наименование |
стр |
Отчет год |
Планируемый год |
||||
1 квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
за год |
|||
Запас готовой продукции на конец квартала,ед.:,т.5 |
|
|
|
|
|
|
|
-продукция А |
01 |
|
60 |
90 |
100 |
120 |
120 |
-продукция В |
02 |
|
20 |
25 |
25 |
30 |
30 |
Производственная себестоимость единицы продукции, тыс. руб:т.4. |
|
|
|
|
|
|
|
-продукция А |
03 |
|
2,1 |
2,2 |
2,3 |
2,3 |
* |
-продукция В |
04 |
|
0,93 |
0,96 |
1 |
1,1 |
* |
Запас готовой продукции, тыс.руб. на : конец квартала (года), |
|
|
|
|
|
|
|
-продукция А, 01*03 |
05 |
|
126 |
198 |
230 |
276 |
276 |
-продукция В , 02*04 |
06 |
|
18,6 |
24 |
25 |
33 |
33 |
Всего , 05+06 |
07 |
|
144,6 |
222 |
255 |
309 |
309 |
Начало квартала: |
|
|
|
|
|
|
|
-продукция А |
08 |
|
85 |
126 |
198 |
230 |
85 |
-продукция В |
09 |
|
14 |
18,6 |
24 |
25 |
14 |
Всего стр.8+стр.09 |
10 |
|
99 |
144,6 |
222 |
255 |
99 |
Запас материалов на конец квартала (года), тыс. руб.: т.6 |
|
|
|
|
|
|
|
материал Х |
11 |
|
192,0 |
234,5 |
285,0 |
320,0 |
320,0 |
материал У |
12 |
|
90,0 |
107,1 |
122,4 |
144,0 |
144,0 |
всего ,08+09 |
13 |
|
282 |
341,6 |
407,4 |
464 |
464 |
ЗАДАНИЕ 3. Составьте операционный бюджет прямых затрат на материалы.
Исходные данные. Норма использования материала Х на производство изделия А составляет 20 единиц, изделия В — 5 единиц. Норма использования материала У составляет А- 10 единиц и В - 7 единиц. Цена приобретения материала дожидается в I квартале - 32 руб., во II квартале -35 руб., в III квартале — 38 руб., в IV квартале — 40 руб., а по материалу У, соответственно, 60, 63, 68, 72 руб.
Таблица 8. Операционный план прямых затрат на материалы
Наименование |
Код стр. |
Отчетный год |
Планируемый год |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
за год |
|||
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению ,шт. |
01 |
|
|
|
|
|
|
-продукция А |
|
|
960 |
1230 |
1410 |
1420 |
5020 |
-продукция В |
02 |
|
470 |
505 |
500 |
505 |
1980 |
Прямые затраты на материалы в расчете на единицу изделия, тыс. руб. : |
|
|
|
|
|
|
|
-продукция А (а+б) |
03 |
|
1,24 |
1,33 |
1,44 |
1,52 |
|
а) материал Х |
04 |
|
0,64 |
0,7 |
0,76 |
0,8 |
|
б) материал У |
05 |
|
0,6 |
0,63 |
0,68 |
0,72 |
|
- продукция В, всего (а+б) |
06 |
|
0,58 |
0,616 |
0,666 |
0,69 |
|
а) материал Х |
07 |
|
0,16 |
0,175 |
0,19 |
0,2 |
|
б) материал У |
08 |
|
0,42 |
0,441 |
0,476 |
0,49 |
|
Итого прямых затрат на материалы, всего (стр. 10 + стр.13), тыс. руб. |
09 |
|
1463 |
1946,98 |
2363,4 |
2506,85 |
8280,23 |
Продукция А, всего (а+б) |
10 |
|
1190,4 |
1635,9 |
2030,4 |
2158,4 |
|
В том числе а) материал Х (стр. 01•стр. 04) |
11 |
|
614,4 |
861 |
1071,6 |
1136 |
|
б) материал У(стр.01 • стр. 05) |
12 |
|
576 |
774,9 |
958,8 |
1022,4 |
|
Продукция В, всего (а+б) |
13 |
|
272,6 |
311,08 |
333 |
348,45 |
|
из них: а) материал Х (стр.02•стр.07) |
14 |
|
75,2 |
88,375 |
95 |
101 |
|
б) материал У (стр. 02 • стр. 08) |
15 |
|
197,4 |
222,705 |
238 |
247,45 |
|
Ожидаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб. ,т.7.стр.13 |
16 |
|
282 |
341,6 |
407,4 |
464 |
464 |
Запас материалов на начало периода, тыс. руб. ,исх.данные, стр.16 |
17 |
|
570 |
282 |
341,6 |
407,4 |
570 |
Сумма затрат на закупку материалов, стр. 09 + стр. 16 - стр. 17),тыс.руб. |
18 |
|
1175 |
2006,58 |
2429,2 |
2563,45 |
8174,2 |
ЗАДАНИЕ 4. Рассчитайте нормы запаса по транспортному и текущему складскому запасам основных материалов в днях. Определите общую норму запаса в днях по материалам Х и Y.
Исходные данные. Приобретение материала Х осуществляется в течение года неравномерно 2 поставщиками -50% интервала поставки. Материал Y приобретается равномерно, поэтому текущий складской запас в днях равен 100% продолжительности интервала между смежными поставками. Материалы доставляются автотранспортом. Приемка, разгрузка и складирование осуществляются за один день.
Таблица 9. Сведения о приобретении основных материалов в планируемом году
Вид материала |
Поставщики |
Объем поставок, единиц |
Объем поставок, тыс. руб. |
Число дней пребывания в пути после оплаты |
Интервал поставок, дни |
X |
Первый |
6000 |
8300 |
4 |
20 |
|
Второй |
4000 |
7900 |
2 |
5 |
Всего |
X |
10000 |
16200 |
X |
X |
Y |
Один |
2000 |
3000 |
3 |
4 |
Таблица 10. Расчет транспортного запаса материала X
Поставщики
|
Код стр.
|
Объем единиц
|
Число дней пребывания материалов в пути после оплаты, дни |
Средневзвешенная величина транспортного запаса, дни |
Первый |
01 |
6000 |
4 |
X |
Второй |
02 |
4000 |
2 |
X |
Всего |
03 |
10000 |
X |
14
|
Таблица 11. Расчет текущего складского запаса основных материалов
Вид материала |
Поставщики |
Объем поставок, тыс. руб. |
Интервалы поставок, дни |
Средне взвешенный интервал поставок, дни |
Норма запаса, дни |
X |
Первый |
6000 |
20 |
X |
X |
|
Второй |
4000 |
|
X |
X |
|
Всего |
10000 |
X |
14 |
7 |
Y |
Один |
2000 |
4 |
4 |
4 |
Таблица 12. Расчет нормы запаса основных материалов
Вид материала |
Транспортный запас |
Приемка, отгрузка, складирование |
Текущий складской запас |
Страховой запас |
Итого (НОСi) |
X |
14 |
1 |
7 |
3,5 |
25,5 |
У |
4 |
1 |
4 |
2 |
11 |
Планирование вложений в неденежные оборотные активы может осуществляться коэффициентным и расчетно-аналитическим методом, методами прямого счета, «АБС» и т.п. Наиболее точным является метод прямого счета. Он предполагает расчет ожидаемых остатков по каждому элементу оборотных активов на основе нормы времени их пребывания в производстве или обращении (нормы запаса в днях) и однодневного расхода (отгрузки готовой продукции) с последующим определением совокупных вложений в оборотные активы.
Для определения суммы вложений в производственные запасы (остатки сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов) предварительно определяется норма запасов в днях по видам или группам товарно-материальных ценностей. Она включает:
• время нахождения оплаченных сырья и материалов в пути (транспортный запас);
• время подготовки сырья и материалов к производству (технологический запас);
• время между смежными поставками (текущий складской запас);
• гарантийный (страховой) запас.
Транспортный запас целесообразно рассчитывать в отдельной таблице. Он равен времени разрыва между оплатой счета и поступлением материалов на предприятие. Если предприятие получает одно и то же сырье от разных поставщиков (в задании — материал Х), то транспортный запас в днях определятся как средневзвешенная величина по формуле: СТЗ = ΣКi *Дi\ ΣКi, где СТЗ — средневзвешенная величина транспортного запаса, дни; Кi, - количество материала, поставляемого каждым поставщиком; Дi - число дней пребывания материала в пути после его оплаты по каждому поставщику. От 1 поставщика: Транспортный запас = Число дней пребывания материалов в пути после оплаты
Текущий складской запас в днях определяется в отдельной таблице. Он зависит от частоты поставок: чем чаще прибывают материалы на склад предприятия, тем меньше должен быть текущий складской запас. В случаях, когда один и тот же материал (например, X) поставляется разными поставщиками, определяется средний интервал поставки как средневзвешенная величина по следующей формуле: СИП=ΣОПi *ИПi \ ΣОПi, где СИП — средний интервал поставки материала, дни; ОПi — объем одной поставки материала конкретным поставщиком в стоимостном выражении; ИПi — интервал поставки материала конкретным поставщиком, дни. Учитывая, что запасы одних видов сырья и материалов могут быть максимальными в день получения очередной партии, а других - снизиться до минимальных размеров, текущий складской запас рекомендуется принимать в размере 50% продолжительности интервала между двумя смежными поставками.
Если поступление материала происходит от одного поставщика (в задании— У), то текущий складской запас устанавливается в размере 100% продолжительности интервала между смежными поставками.
Технологический запас необходим в случаях, когда материалы, полученные от поставщиков, требуют предварительной подготовки.
Гарантийный (страховой) запас необходим для того, чтобы удовлетворить потребность предприятия в материалах в период возможных перебоев в снабжении, работе транспорта и т.п. Размер страхового запаса в днях рекомендуется устанавливать в пределах до 50% текущего запаса.
Общая норма запаса материалов (НОСi) в днях устанавливается путем суммирования транспортного, текущего складского, технологического, гарантийного запасов и времени приемки, разгрузки, складирования (табл. 12).
ЗАДАНИЕ 5. Рассчитайте вложения в производственные запасы на конец планируемого года.
Таблица 13. Расчет вложений средств в производственные запасы на