- •Раздел 2: Самостоятельно: Анализ состояния и использования производственных ресурсов (средств труда- ос, предмета труда – материальные ресурсы, живого труда- персонала)
- •Раздел 3: Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •Тема 5: Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •1. Задачи анализа, источники информации и классификация затрат.
- •2. Важнейшие показатели затрат на производство и себестоимости продукции
- •3. Общая оценка себестоимости продукции и затрат на рубль продукции
- •4. Факторный анализ себестоимости продукции и затрат на рубль продукции
- •5. Анализ затрат по элементам затрат
- •6. Анализ затрат по калькуляционным статьям
- •7. Анализ себестоимости отдельных изделий
- •8. Анализ прямых материальных затрат
- •9. Анализ прямых трудовых затрат
- •10. Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •11. Резервы снижения себестоимости продукции
6. Анализ затрат по калькуляционным статьям
Группировка по калькуляционным статьям- это группировка по назначению затрат. Она показывает куда и на какие цели израсходованы ресурсы.
Аналитические возможности группировки затрат по статьям:
1) позволяет дать оценку изменению себестоимости продукции, определить экономию или перерасход по каждой статье и на этом основании показать вклад каждой калькуляционной статьи в общее изменение себестоимости продукции.
2) можно рассчитать влияние с/сти на факты6 изменение физ. объема продукции, изменение структуры продукции, изменение себестоимости отдельных изделий.
Статьи затрат |
Себестоимоть товарной продукции по плану ∑z0q0 |
Фактически выпущенная товарная продукция |
Общее изменение себестоимости продукции( 4-2) |
Отклонение от плана по себестоимости продукции за счет |
|||
По плановой себестоимости ∑z0q1 |
По фактической себестоимости ∑z1q1 |
Изменения физического объема продукции |
Изменения структуры продукции |
Изменение себестоимости изделий |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Методика пересчета по 3 колонке:
1) прямые затраты на фактический выпуск по плановой себестоимости определяются путем непосредственного умножения фактического, физического объема продукции( по видам продукции) на плановые затраты на одну единицу продукции каждого вида, отраженные в плановых калькуляциях себестоимости изделий.
2) косвенные расходы: косвенные расходы на фактический выпуск по плановым нормам отражается в целом по предприятию, их величина определяется путем умножения плановых затрат по каждой статье таких расходов на коэффициент выполнения плана по выпуску товарной продукции.
Z = ∑zq – исходная
∆Z(z) = ∑z1q1 - ∑z0q1
∆Z(q) = ∑z0q1 - ∑z0q0
∆ Z(q физического) = ((∑z0q0*k)/100) - ∑z0q0
k - процент выполнения плана по выпуску ТП
∆Z (структуры) = ∑z0q1 - ∑z0q0) - ∆ Z(q физического) = ∆Z(q) - ∆ Z(q физического)
∆ Z(zединицы) = ∑z1q1 - ∑z0q1
3) По этой группировке можно установить где произошло изменение затрат. Это важно для детализации анализа затрат.
- если прямые затраты, то это в основном производстве
- если берем общепроизводственные расходы, то это во вспомогательном и обслуживающем производстве
- если ОХР, то это в управлении
- если коммерческие расходы, то это в сбыте
4) все отклонения по статьям затрат могут быть разнесены по следующим группам:
- экономия с выделением обоснованной и необоснованной
- перерасход с выделением оправданного и неоправданного
- непроизводительные расходы
5) дальнейший анализ себестоимости продукции заключается в детализации затрат по каждой калькуляционной статье. В первую очередь следует анализировать те затраты, по которым:
- допущен перерасход
- затраты по тем статьям, которые занимают наибольший удельный вес в себестоимости
7. Анализ себестоимости отдельных изделий
Проводится для более глубокого изучения причин изменения себестоимости. Проводится по отчетным и плановым калькуляциям.
Моменты анализа:
1. сравнивают фактический уровень затрат на 1 единицу продукции с плановым уровнем и с фактическими уровнями за прошлые периоды. Такие сравнения выполняют в целом по себестоимости единицы и по статьям затрат.
2. выполняют факторный анализ себестоимости единицы продукции
Z i= Зпостоянные+Зпеременные
Z I – себестоимость всего объема i-го вида продукции
zq = Зпостоянные+ З перем на единицу продукции*q
z = (Зпостоянные+ З перем на единицу продукции*q)/q = (Зпост/q)+З переем на ед
смешанная форма связи. Применяем прием цепных подстановок.
∆z(q) =
∆z(Зпост) =
∆z(З переем на единицу) =
3. выявляются причины изменения себестоимости единицы продукции каждого вида, разрабатываются мероприятия по уменьшению действия отрицательных причин и определяются резервы снижения себестоимости каждого вида продукции.
При большом ассортименте продукции в первую очередь анализируются те виды, которые:
- занимают наибольший удельный вес в объеме выпуска
- являются убыточными
- являются наиболее рентабельными