- •Чебоксары 2006
- •Цель и задачи курса
- •Требования к уровню освоения дисциплины
- •3. Общие требования к выполнению контрольных работ
- •Министерство сельского хозяйства рф
- •Факультет ______________________________
- •Студент(ка) _______________________ (фио)
- •4. Содержание курса Тема 1. Организация финансов предприятий в современных условиях
- •Тема 2. Финансирование затрат на производство и реализацию продукции
- •Тема 3. Формирование и использование оборотных средств
- •Тема 4. Выручка от реализации продукции
- •Тема 5. Чистый доход и денежные накопления
- •Тема 6. Финансовое планирование на предприятии
- •Тема 7. Финансы сельского хозяйства
- •5. Тематический план по заочной форме обучения по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Учебно-методическое обеспечение дисциплины Основная литература:
- •3. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. И.В.Колчиной. – м.:юнити-дана, 2002.
- •Дополнительная литература:
- •По курсу «Финансы предприятий»
- •Задачи финансовое планирование и финансовый контроль на предприятии
- •Задача 1 Исходные данные для составления финансового потока предприятия
- •Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию
- •Задача 2 Разработка основных разделов финансового плана
- •Методические рекомендации по решению задач
Методические рекомендации по решению задач
Финансовое планирование основано на планировании экономической деятельности предприятий, а именно на прогнозных расчетах объемов производства продукции, прогнозных оценках затрат на производство продукции производственного предприятия в плановом году и прогнозных оценках изменений отпускной цены на единицу изделия. Эти данные дают возможность выходить на определение прибыли, как главного результата производственной и коммерческой деятельности предприятия на плановый период. Поэтому расчет плановой прибыли начинается с расчетов плановой сметы затрат на производство и реализацию продукции и ее отпускной цены.
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, это создаст основу для проведения своевременного финансирования инвестиций, увеличения собственных оборотных средств, а также расчетов в установленном порядке с бюджетом, банками, поставщиками. Таким образом, правильное планирование прибыли имеет ключевой аспект как для предприятия, так и для экономики в целом.
Планирование прибыли рекомендуется осуществлять раздельно по видам: от реализации товарной продукции; от прочей реализации (от реализации основных фондов, иного имущества предприятий); от внереализационных доходов за минусом внереализационных расходов. К внереализационным доходам относятся: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы по акциям, облигациям; штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств. К внереализационным расходам относятся: расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, уплаченные в виде санкций и возмещения убытков.
Основными способами планирования прибыли служат метод прямого счета и аналитический метод. В задаче 1 используется метод прямого счета. Сущность данного метода состоит в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в натуральном выражении в соответствующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью единицы продукции. В нашем примере продукция предприятия не является подакцизной.
В результате расчет ведется по формуле
П = (В ´ Ц) - (В ´ С),
где П — плановая прибыль от реализации товарной продукции;
В — выпуск товарной продукции в планируемом году в натуральном выражении;
Ц — цена на единицу товара (за вычетом НДС);
С — полная себестоимость единицы продукции.
Общая схема определения плановой прибыли от реализации по указанной выше формуле состоит в том, что вначале производится расчет полной себестоимости единицы продукции по данным, приведенным в табл. 1.1. Здесь необходимо помнить, что дополнительная заработная плата производственных рабочих дается в процентах к их основной заработной плате, внепроизводственные расходы как косвенные затраты рассчитываются в процентах к производственной себестоимости.
После расчетов затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году производится определение ее плановой отпускной цены в порядке, обозначенном в табл. 1.2.
Затем переходим к расчетам общего объема реализации продукции по отпускным ценам без НДС и по полной себестоимости единицы продукции, а также к расчетам общей суммы прибыли от реализации продукции (табл. 1.3). Полученные в процессе расчетов данные используются при осуществлении сводных расчетов финансовых результатов деятельности предприятия в предстоящем плановом году (табл. 1.5).
Размер балансовой (валовой) прибыли должен быть достаточным для уплаты налога на прибыль, ряда других платежей и формирования фондов накопления и потребления предприятия. При этом очень важным является расчет суммы налогооблагаемой прибыли. Данный расчет дает возможность определить налог на прибыль, без чего нельзя рассчитать чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (в табл. 1.6).
Для определения суммы налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли вычитаются доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д. Эти виды доходов (прибыли) выступают объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава балансовой (валовой) прибыли.
Далее, для расчета налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли исключаются также предоставленные льготы по налогу на прибыль, а именно средства, направляемые на капитальные вложения с учетом суммы начисления износа основных фондов, и т. п.
Все расчеты, проведенные по задаче 1, используются при составлении трех важных разделов финансового плана: баланса доходов и расходов, кредитного плана и кассового плана предприятия на месяц (задача 2).
Разработка финансового плана начинается с составления кредитного плана, которому предшествует расчет потребности предприятия в краткосрочном кредите (табл. 2.1).
Определение потребности предприятия в заемных средствах осуществляется по методу прямого счета, который состоит в том, что сначала находится величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем путем их суммирования определяется общая сумма норматива. Преимуществом метода прямого счета является его достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. Так, по действующей методике норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты рассчитываются по формуле:
Н - Р ´ Д,
где Н — норматив оборотных средств в запасах сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;
Р — среднесуточный (однодневный) расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процесс производства;
Д — норма запаса в днях. Устанавливается с учетом времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, текущего складского и страхового запасов.
Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на данный груз.
Подготовительный запас представляет собой количество времени в днях, необходимого на приемку, разгрузку и складирование сырья.
Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между временными интервалами поставки сырья и материалов. Это основной вид запаса: норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала между поставками сырья и материалов.
Страховой запас образуется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных обязательств по поставкам сырья и материалов, нарушения сроков поставки и т. д. Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах 50% текущего складского запаса.
Общая норма запаса в днях на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты определяется путем суммирования перечисленных выше видов запасов.
После определения потребности в оборотных средствах по приведенной выше формуле и доли заемных средств (по данным за отчетный период) в формировании оборотных средств находим величину получения краткосрочного кредита предприятием в банке. Это дает возможность приступить к составлению кредитного плана производственного предприятия (табл. 2.2).
Кредитный план — это план, отражающий поступление кредитов и их погашение в сроки, указанные кредитным договором. Кредит, как известно, является платным. Сумма возврата кредита складывается из основного долга и процентов за кредит. Расчет суммы выплаты процентов за пользование кредитом осуществляется в нашем примере по формуле:
где С — сумма выплаты процентов за пользование кредитом;
К — сумма полученного кредита;
П — банковский процент на срок предоставления кредита.
Для определения суммы выплат по процентам в месяц надо общую сумму выплат процентов (С) разделить на число месяцев, составляющих срок предоставления кредита.
Основным разделом финансового плана служит баланс доходов и расходов предприятия. Данный баланс представляет собой табличную форму (табл. 2.3), в которой сумма доходов соответствует сумме расходов. В доходную часть плана включаются суммы прибыли от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, внереализационных доходов, амортизационные отчисления, суммы, полученные за счет кредита, и т. д. В расходную часть данного плана включаются отдельные виды налогов, прежде всего налоги, уплачиваемые из прибыли; погашение полученного кредита и процентов по нему; денежные средства, направляемые в фонд накопления и в фонд потребления, и т. д.
Важное значение для финансового контроля имеет и такой раздел финансового плана, как кассовый план производственного предприятия.
Кассовый план — это план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового плана (табл. 2.4) и контроль за его выполнением имеет большое значение для повышения платежеспособности предприятия.
1 С учетом того, что заработная плата на одного работника составляет менее 100 тыс.руб. в год
2 Оплату труда производственных рабочих рассчитать по табл. 1.1 и 1.3, а других работников – из расчета 5 руб. с единицы продукции.