Выдержки из налогового кодекса украины

14.1.228. себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг - расходы, прямо связанные с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которые определяются в соответствии с П(С)БУ;

138.8. Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а именно:

- прямых материальных затрат;

- прямых расходов на оплату труда;

- амортизации основных производственных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

- общепроизводственные расходы, которые относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с П(С)БУ;

- стоимости приобретенных услуг, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

- прочих прямых расходов, в том числе расходов по покупке электрической энергии (включая реактивную);

138.8.1. в состав прямых материальных расходов включается стоимость сырья и основных материалов, образующих основу изготовленного товара, выполненной работы, предоставленной услуги, приобретенных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат. Прямые материальные затраты уменьшаются на стоимость возвратных отходов, полученных в процессе производства, которые оцениваются в порядке, определенном в П(С)БУ;

138.8.2. в состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат;

138.8.5. В состав общепроизводственных расходов включаются:

а) расходы на управление производством (оплата труда работников аппарата управления цехами, участками в соответствии с законодательством; взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего раздела; медицинское страхование, страхование в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении", страхование по долгосрочным договорам страхования жизни в пределах, установленных абзацами вторым и третьим пункта 142.2 статьи 142 настоящего Кодекса, работников аппарата управления цехами, участками; расходы на оплату служебных командировок персонала цехов, участков и т.п.);

б) амортизация основных средств общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения;

в) амортизация нематериальных активов общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения;

г) расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, оперативную аренду основных средств, прочих необоротных активов общепроизводственного назначения;

д) расходы на совершенствование технологии и организации производства (оплата труда и взносы на социальные мероприятия работников, занятых совершенствованием технологии и организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных характеристик в производственном процессе; расходы материалов, приобретенных комплектующих изделий и полуфабрикатов, оплата услуг сторонних организаций);

е) расходы на отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение и другие услуги по содержанию производственных помещений;

ж) затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала; взносы на социальные мероприятия рабочих и работников аппарата управления производством; расходы на осуществление технологического контроля за производственными процессами и качеством продукции, работ, услуг);

з) расходы на охрану труда, технику безопасности, понесенные в соответствии с законодательством;

и) суммы расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, систем экологического управления, персонала,

к) суммы расходов, связанных с разведкой/доразведкой и обустройством нефтяных и газовых месторождений (за исключением расходов на сооружение любых скважин, используемых для разработки нефтяных и газовых месторождений, понесенных с момента зачисления таких скважин до эксплуатационного фонда, а также иных расходов, связанных с приобретением или изготовлением основных средств, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса);

л) другие общепроизводственные расходы (внутризаводское перемещение материалов, деталей, полуфабрикатов, инструментов со складов в цехов и готовой продукции на склады); недостачи незавершенного производства, недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цехах в пределах норм естественной убыли в соответствии с утвержденными центральными органами исполнительной власти и согласованными центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики нормативами.

138.9. В состав прочих прямых расходов включаются все прочие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект затрат, в том числе взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего Кодекса, плата за аренду земельных и имущественных паев.

138.10. В состав прочих расходов включаются:

138.10.2. административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:

а) общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение годовых и других собраний органов управления, представительские расходы;

б) расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием (в том числе расходы на оплату труда административного аппарата) и другого общехозяйственного персонала;

в) расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда (в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение, охрана);

г) вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, которые получает плательщик налога для обеспечения хозяйственной деятельности;

д) расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы);

д) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;

е) расходы на урегулирование споров в судах;

есть) плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков;

ж) другие расходы общехозяйственного назначения;

138.10.3. расходы на сбыт, которые включают расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг:

а) затраты на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;

б) расходы на ремонт тары;

в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и сотрудникам подразделений, обеспечивающих сбыт;

г) расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;

д) расходы на командировки работников, занятых сбытом;

д) расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);

е) расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базиса) поставки;

ж) затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

ж) расходы на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;

с) другие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

138.10.4. прочие операционные расходы, включают, в частности:

а) расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы;

б) амортизацию предоставленных в оперативную аренду необоротных активов; амортизация необоротных и нематериальных активов в составе объектов, полученных в концессию согласно Закону Украины

в) прочие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью, в том числе, но не исключительно:

- суммы средств, внесенных в страховых резервов в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса;

- суммы начисленных налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом (кроме тех, которые не определены в перечне налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом), единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возмещение Пенсионному фонду Украины сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктом "а" статьи 13 Закона Украины "О пенсионном обеспечении" (1788-12), сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктами "б"-"с" статьи 13 Закона Украины "О пенсионном обеспечении", разницы между суммой пенсии, назначенной по Закону Украины "О научной и научно-технической деятельности" (1977-12), и суммой пенсии, исчисленной в соответствии с других законодательных актов, на которую имеет право лицо, которые в соответствии с законодательством финансируются за счет средств предприятий, учреждений, организаций в обязательном порядке, а также других обязательных платежей, установленных законодательными актами, за исключением налогов и сборов, предусмотренных подпунктами 139.1.6 и 139.1.10 статьи 139 настоящего Кодекса, и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 139.1.11 статьи 139 настоящего Кодекса.

Для плательщиков налога, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав расходов включается плата за землю, которая не используется в сельскохозяйственном производственном обороте;

расходы на информационное обеспечение хозяйственной деятельности плательщика налога, в том числе по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату Интернет-услуг и подписку специализированных периодических изданий;

суммы средств, направленные уполномоченными банками к дополнительного специального резерва страхования пенсионных вкладов и дополнительных специальных резервов по страхованию средств фондов банковского управления в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления;

138.10.5. финансовые расходы, к которым относятся расходы на начисление процентов за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой арендой и другие расходы предприятия в пределах норм, установленных настоящим Кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых затрат, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета);

138.10.6. другие расходы обычной деятельности (кроме финансовых затрат), не связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в частности:

- себестоимость реализованных финансовых инвестиций (балансовая стоимость и расходы, связанные с реализацией финансовых инвестиций);

- себестоимость реализованных необоротных активов (остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией необоротных активов);

- себестоимость реализованных имущественных комплексов;

- потери от неоперационных курсовых разниц;

- сумма уценки необоротных активов и финансовых инвестиций;

- расходы на ликвидацию необоротных активов (разборка, демонтаж и т.п.);

- остаточная стоимость ликвидированных (списанных) необоротных активов;

- другие расходы от обычной деятельности.