6. Налог на прибыль предприятия: база начисления, ставка

Глава 25 нк рф Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объект

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком:

1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций - доход полученный через постоянные представительства, уменьшенный на величину расходов; доход, полученный от источников в Российской Федерации.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров.

2) внереализационные доходы: от долевого участия, от операций с валютой, штрафы и суммы возмещения убытков; от аренды; от прав на результаты интеллектуальной деятельности и индивидуализации; процент по договорам займа, а также по ценным бумагам; в виде безвозмездно полученного имущества или прав на него; доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде; в виде положительной курсовой разницы от переоценки имущества, стоимость которого выражена в валюте.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

• Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

• К внереализационным расходам относят: расходы на содержание переданного по договору лизинга имущества (вкл амортизацию); проценты по долговым обязательствам; расходы на организацию выпуска ценных бумаг и предоставлению информации акционерам; расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки; судебные расходы; затраты на аннулированные производственные заказы, затраты на производство, не давшее продукции; расходы в виде штрафов за нарушение договорных обязательств, суммы на возмещение ущерба; расходы на оплату услуг банков; расходы на проведение собрания акционеров; другие обоснованные расходы, суммы дебиторки, по которой истек срок давности и других долгов, нереальных к взысканию; потери от брака; потери от простоев; недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, а также убытки от хищения, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом; затраты связанные с предотвращением и ликвидацией последствий стихийных бедствий.

Не учитываются следующие расходы: суммы выплачиваемых дивидендов и других сумм распределяемого дохода; штрафы перечисляемые в бюджет (во внебюджетные фонды); суммы взноса в уставный капитал; расходы по приобретению\созданию ОС; взносы на ДМС и негосударственное пенсионное обеспечение;