Прочие удержания

По исполнительным листам из заработной платы работников могут удерживать:

- суммы в возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности или потери кормильца;

- суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;

- суммы, перечисляемые в возмещение морального вреда;

- штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Сумму удержаний указывают в исполнительном листе. Организация не имеет права единовременно удерживать более 50% месячного заработка работника. При этом заработок работника должен быть уменьшен на сумму налога на доходы физических лиц.

Даже в исключительных случаях сумма удержаний не может превышать 70% месячного заработка работника. Удержания в размере 70% заработка работника возможны:

- при возмещении вреда, причиненного здоровью;

- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Расходы по пересылке денежных средств взыскателям осуществляют за счет работника. Однако в любом случае общий размер удержаний не может превышать 50% или 70% его заработка.

Пример

В январе отчетного года в бухгалтерию ЗАО "Актив" поступил исполнительный лист о взыскании с работника организации Петрова ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 5000 руб.

Заработная плата Петрова - 8000 руб.

Денежные средства, удержанные из зарплаты Петрова, переводят их получателю по безналичному расчету. Расходы на перевод средств составляют 10 руб. за каждое платежное поручение.

Права на вычеты по налогу на доходы физических лиц Петров не имеет.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с заработной платы Петрова, составит:

8000 руб. х 13% = 1040 руб.

Заработная плата Петрова, уменьшенная на сумму налога на доходы, составит:

8000 руб. - 1040 руб. = 6960 руб.

Общая сумма удержаний из заработной платы Петрова не может превышать:

6960 руб. х 50% = 3480 руб.

При начислении заработной платы Петрову за январь бухгалтер "Актива" сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 8000 руб. - начислена заработная плата Петрову;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 16 руб. (8000 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 232 руб. (8000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 1760 руб. (8000 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 408 руб. (8000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 1040 руб. - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Петрова;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

- 3480 руб. - удержана сумма в возмещение ущерба по исполнительному листу (в том числе расходы на ее перевод);

Дебет 70 Кредит 50-1

- 3480 руб. (8000 - 1040 - 3480) - выдана из кассы зарплата Петрову;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 10 руб. - оплачены расходы на перевод удержанных сумм;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 3470 руб. (3480 - 10) - переведена сумма в возмещение ущерба на банковский (лицевой) счет получателя.

В феврале бухгалтеру "Актива" необходимо удержать из заработной платы Петрова сумму в размере:

5000 руб. - 3470 руб. = 1530 руб.

Дополнительно должны быть удержаны расходы на перевод этих средств получателю в сумме 10 руб.

Общая сумма удержаний составит:

1530 руб. + 10 руб. = 1540 руб.

Так как эта сумма не превышает 50% заработной платы Петрова, ее удерживают полностью.

При начислении заработной платы Петрову за февраль бухгалтер "Актива" сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 8000 руб. - начислена заработная плата Петрову;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 16 руб. (8000 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 232 руб. (8000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 1760 руб. (8000 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 408 руб. (8000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонд медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 1040 руб. - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Петрова;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

- 1540 руб. - удержана сумма в возмещение ущерба по исполнительному листу (в том числе расходы на ее перевод);

Дебет 70 Кредит 50-1

- 5420 руб. (8000 - 1040 - 1540) - выдана из кассы зарплата Петрову;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 10 руб. - оплачены расходы на перевод удержанных сумм;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 1530 руб. (1540 - 10) - переведена сумма в возмещение ущерба на банковский (лицевой) счет получателя.