- •Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Задачи и принципы ведения бух учета в банках
- •Операционная техника в банках и структура учетно-операционного аппарата в банке
- •Организация документации и документо-оборота в банке
- •Счета бух учета и план счетов
- •Принципы построения плана счетов (01.01.98 правило 61; положение 205-п от 05.12.01; положение 302-п):
- •Структура плана счетов
- •Учет и аудит в банках
- •Формы б/н расчетов, их формы и особенности
- •Расчеты платежными поручениями. Их учет.
- •Учет расчетов по аккредитивам
- •Непокрытые аккредитивы
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •Расчеты через расчетную сеть бр
- •Расчеты путем установления кор. Отношений банков друг с другом.
- •Счета межфилиальных расчетов (расчеты через внутрибанковскую расчетную системы)
- •Учет б/н расчетов с фл
- •Отчетность по расчетным операциям.
- •3.Организация и бухгалтерский учет кассовых операций
- •Порядок совершения операций с наличными деньгами
- •Организация работы операционной кассы вне кассового узла
- •Учет средств в банкоматах:
- •Ревизия кассы
- •Отчетность по кассовым операциям
- •Тема 4 Бух учет депозитных операций Нармативное регулирование бух учета депозитных операций
- •Порядок начисления процентов по депозитным операциям.
- •Порядок учета процентов 302-п
- •Учет операций с банковскими картами.
- •Учет фонда обязательных резервов
- •Отчетность по депозитным операциям:
- •Нормативная база:
- •Учет начисления и уплаты процентов и комиссий по предоставленным кредитам
- •Глава 1 – доходы
- •Раздел 1-4 – процентные доходы
- •Вопрос 4 отражение в учете обеспечения возвратности кредита
- •Вопрос 5 формирование рвпс (резервов на возможные потери по ссудам) и отчетность по кредитным операциям
Расчеты платежными поручениями. Их учет.
Это поручение владельца счета, данное обслуживающего его банку, оформленное расчетным документов перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств открытый в этом или другом банке. Форма того поручения установлена поручением 2-П. в настоящее время платежные поручения принимаются вне зависимости от наличия денег на р/с.
Проводки:
Если получатель в этом же банке Д р/с плательщика (405, 406, 407, 408/02); К этих же счетов.
Если получатель в другом банке с которым установлены корр. Отношения: Д р/с плательщика; К 30109 или 30110
Если получатель в другом банке и расчеты через БР: Д тот же; Кт 30102, 30223
Если происходит зачисление, то проводки будут обратными.
Если денежных средств недостаточно:
Платежное поручение помещается в картотеку №2, во внебалансовый счет 90902 – расчетные документы не оплаченные в срок. На платежном поручении делается отметка что оно помещено в картотеку. Оно находится в картотеке пока не будут внесены средства или клиент не отзовет платежное поручение.
При частичной оплате оплате платежных документов:
Банк может выписать платежный ордер – документ выписываетмый банком, 1й экземпляр (с подписями и печатями) помещается в документы дня, последний в выписки
При осуществлении последней частичной оплаты 1й экземпляр платежного ордера вместе с платежным поручением помещаем в документы дня; последние экземпляры отдаем клиенту, вместе с выпиской с р/с,
Учет расчетов по аккредитивам
Аккредитив – это условное денежное обязательство принимаемое банком (банк эмитент) по поручениб плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующих условию аккредитиву, или предоставить такие полномочия другому банку (исполняющий банк).
Виды аккредитивов:
Покрытые (депонированные) – аккредитивы при открытии которых кредитная организация эмитент перечисляет собственные средства клиента или предоставленные ему кредит в распоряжение исполняющего банка
Непокрытие (гарантированные)
Отзывные
Безотзывные
Схема
Учет в банке эмитенте
Обращение клента в банк
Заключение договора
Заключение аккредитива
На основании этих документов банк эмитент перечисляет в банк исполнитель покрытие по аккредитиву Д р/с клиента 40702/К 30102, 30110, 30109.
Для учета движения средств по аккредитиву учитываются на внебалансовом счете Д90907/К99999
Ждем пока аккредитив будет исполнен. После этого Д99999/К90907
Допускается частичное исполнение аккредитива, в случае договоренности сторон. В этом случае сумма будет списываться по частям, бывает что получатель средств может отказаться от получения средств, тогда часть этих средств будет возвращена в банк эмитент.
В банке исполнителе:
На поступившее покрытие: Д корр. Счета 30102/К40901
После проверки происходит зачисление на расчетный счет Д 40901/К 40702
Товарно-транспортные документы направляются в банк эмитент для вручению плательщику и отражения на счете 90907