Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України Національний університет “Львівська політехніка”

Оподаткування суб’єктів підприємництва методичні вказівки

до виконання контрольно-розрахункової роботи

для студентів очної форми навчання

базового напряму 6.0501 “Економіка та підприємництво”

спеціальності 7.050104 “Фінанси”

Затверджено

на засіданні кафедри фінансів

Протокол № __ від ____________ р.

Львів 2011

Оподаткування суб’єктів підприємництва: Методичні вказівки до виконання контрольно-розрахункової роботи для студентів очної форми навчання базового напряму 6.0501 “Економіка та підприємництво” спеціальності 7.050104 “Фінанси”/ Укл.: Червінська О. С., Паранчук С. В., Мужеляк М. М. –Львів: Видавництво Національного університету “Львівська політехніка”, 2011. – 24 с.

Укладачі Червінська О.С., канд.екон.наук, ст. викладач,

Паранчук С.В., канд.екон.наук, проф.,

Мужеляк М.М., асист.

Відповідальний за випуск Хома І.Б., канд.екон.наук, доц.

Рецензенти Гориславець П.А., канд. екон. наук, доц.

Процик І.С., канд. екон. наук, доц.

Загальні положення

Методичні вказівки містять завдання для виконання контрольно-розрахункової роботи та список рекомендованої літератури.

Контрольно-розрахункова робота складається з двох теоретичних питань і трьох задач. Останню з них (п’яту) необхідно розв’язати і заповнити відповідні рядки декларації з податку на прибуток банківської установи. Варіант контрольно-розрахункової роботи визначається викладачем.

Контрольно-розрахункова робота повинна бути виконана охайно на листках формату А4 і здана у встановлений термін (до початку залікової сесії). Невірно виконана робота повертається на доопрацювання.

Таблиця 1

Варіанти контрольної роботи

Варіант		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Питання	1	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
	2	36	37	38	39	40	41	42	43	44	45	46	47	48	49	50
Задача	1	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
	2	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40
Варіант		16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Питання	1	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
	2	51	52	53	54	55	56	57	58	59	60	61	62	63	64	65
Задача	1	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
	2	41	42	43	44	45	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Варіант		31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41	42	43	44	45
Питання	1	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41	42	43	44	45
	2	66	67	68	69	70	71	72	73	74	75	1	2	3	4	5
Задача	1	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41	42	43	44	45
	2	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	1	2	3	4	5
Варіант		46	47	48	49	50	51	52	53	54	55	56	57	58	59	60
Питання	1	46	47	48	49	50	51	52	53	54	55	56	57	58	59	60
	2	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Задача	1	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
	2	45	44	43	42	41	40	39	38	37	36	35	34	33	32	31
Варіант		61	62	63	64	65	66	67	68	69	70	71	72	73	74	75
Питання	1	61	62	63	64	65	66	67	68	69	70	71	72	73	74	75
	2	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35
Задача	1	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
	2	30	29	28	27	26	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

Теоретичні питання для виконання контрольної роботи

1. Порядок складання декларації з податку на прибуток банку.

2. Порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості.

3. Особливості покриття безнадійної заборгованості банками.

4. Порядок відшкодування сум безнадійної заборгованості за рахунок страхового резерву платника податку.

5. Пояснення студента до Постанова НБУ № 279 від 06.07.2000 р. «Про затвердження Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків».

6. Класифікація кредитного портфеля відповідно до Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.

7. Порядок розрахунку резерву під кредитні ризики відповідно до Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.

8. Порядок формування та використання резерву під прострочені сумнівні до отримання нараховані доходи відповідно до Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.

9. Оподаткування страхової діяльності.

10. Порядок складання декларації з податку на прибуток страховика.

11. Пояснення студента до Розпорядження державної комісії з регулювання ринку фінансових послуг України №3433 від 25.01.2005 р.

12. Пояснення студента до Положення про здійснення фінансового моніторингу фінансових установ затверджене Розпорядженням №25 від 05.08.2003р.

13. Пояснення студента до Порядку розрахунків за експортними операціями (Постанова НБУ від 24.03.1999 р. № 136).

14. Пояснення студента до Порядку розрахунків за імпортними операціями (Постанова НБУ від 24.03.1999 р. № 136).

15. Пояснення студента до Порядку здійснення контролю за своєчасністю розрахунків клієнтів банку (Постанова НБУ від 24.03.1999 р. № 136).

16. Пояснення студента до Порядку надання інформації державним органам та відповідальність банків за виконання банками функцій агента валютного контролю (Постанова НБУ від 24.03.1999 р. № 136).

17. Пояснення студента до ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» № 185/94-ВР від 23.09.1994 р.

18. Пояснення студента до ДКМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15-93 від 19.02.1993.

19. Особливості оподаткування операцій із пов’язаними особами.

20. Пояснення студента до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998 р.

21. Пояснення студента до Наказу ДПА України «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі» № 599 від 29.10.1999 р.

22. Порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку СМП – юридичною особою.

23. Порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку СМП – фізичною особою.

24. Порядок складання розрахунку сплати єдиного податку СМП – юридичною особою.

25. Порядок складання розрахунку сплати єдиного податку СМП – фізичною особою.

26. Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат СМП – юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

27. Порядок переходу на спрощену систему оподаткування для юридичних осіб.

28. База оподаткування єдиним податком для юридичних осіб.

29. Ставки єдиного податку і порядок його сплати для юридичних осіб.

30. Єдиний податок та інші податки і збори для юридичних осіб.

31. Податкова звітність платників єдиного податку юридичних осіб.

32. Особливості переходу «єдиноподатників» на звичайну систему оподаткування.

33. Умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування для СМП – фізичних осіб.

34. Ставка єдиного податку та порядок сплати єдиного податку СМП – фізичними особами.

35. Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат за формою № 10 СМП – фізичною особою та його найманих працівників.

36. Звітність приватних підприємців платників єдиного податку.

37. Дати пояснення до Листа Пенсійного фонду України №4323/03-30 від 16.03.2009 р.

38. Визначення і зміст торгового патенту.

39. Порядок придбання торгового патенту на здійснення діяльності з надання платних побутових послуг.

40. Порядок придбання торгового патенту на здійснення операцій з торгівлі валютними цінностями.

1. Порядок придбання торгового патенту на здійснення операцій у сфері розваг.

2. Відповідальність СПД за порушення вимог використання торгового патенту.

3. Види діяльності, які провадяться з придбанням пільгового торгового патенту.

4. Пояснення студента до Постанови КМУ «Про затвердження переліку платних побутових послуг, на провадження діяльності з надання яких придбавається торговий патент» від 29 грудня 2010 р. N 1258.

5. Ставки збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

6. Порядок та строки сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

7. Фіксований податок, умови роботи, розмір фіксованого податку.

8. Фіксований податок та інші податки і збори.

1. Порядок використання торгового патенту та строки його дії.

2. Оподаткування діяльності нерезидентів у відповідності з Податковим кодексом України.

3. Податкове регулювання підприємницької діяльності страхових компаній: вітчизняний та зарубіжний досвід.

4. Особливості системи оподаткування страхових компаній України.

5. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Великій Британії.

6. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Голландії.

7. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Швеції.

8. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та США.

9. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та країнах ЄС.

10. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Франції.

11. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Естонії.

12. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Литві.

13. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Болгарії.

14. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Польщі.

15. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Чехії.

16. Порівняльна характеристика системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні та Словаччині.

17. Переваги та недоліки спрощеної системи оподаткування.

18. Пропозиції студента щодо термінів сплати єдиного податку.

19. Проблеми системи оподаткування діяльності страхової компанії та шляхи їх вирішення.

20. Особливості оподаткування операцій з перестрахування: минуле та сьогодення.

21. Сплата страхових внесків до Пенсійного фонду фізичними особами – платниками єдиного і фіксованого податку.

22. Переваги та недоліки схеми оподаткування за єдиним податком.

23. Планові зміни в українському законодавстві щодо спрощеної системи оподаткування суб'єктів підприємництва.

24. Особливості оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті.

25. Особливості визначення прибутку страховика, що здійснює страхування життя.

26. Порівняльна характеристика загальної та спрощеної системи оподаткування підприємницької діяльності.

27. Формування страхових резервів страховика та особливості їх впливу на об’єкт оподаткування податку на прибуток.

Задачі

1. Підприємство є юридичною особою займається виготовленням товарів народного вжитку. Обсяг продажу за звітний місяць (листопад) становив 75,0 тис. грн., в т.ч. безкоштовна передача товарів неприбутковим органам на суму – 25 тис. грн. Валові витрати, понесені підприємством на виробництво оподатковуваних операцій – 25,0 тис. грн. Кількість найманих працівників – 30 осіб, середня заробітна плата кожного з яких складає 1000 грн.

Визначити податки, якщо підприємство знаходиться на спрощеній системі оподаткування зі сплатою ПДВ.

2. Суб’єкт підприємництва є фізичною особою та здійснює реалізацію продукції. У другому кварталі (червень місяць) поточного року суб’єктом підприємництва продано продукції на суму – 24,0 тис. грн. (Продаж продукції кожного місяця однакова). Ставка єдиного податку 160 грн. Витрати, понесені підприємством. 18,0 тис грн. в т.ч. витрати на оплату праці 10.0 тис грн. Сукупний оподатковуваний дохід працівників: 2 особи – по 2,0 тис грн.; 5 осіб – по 1,0 тис грн.; 2 особи – по 0,5 тис грн.

Визначити податки та обов’язкові платежі, що підлягають сплаті в бюджет, та суму коштів, що залишається у розпорядженні підприємця.

3. Суб’єкт підприємництва юридична особа придбав у постачальника 130 шкіряних курток за ціною 130 дол. США за одну куртку. Продукцію передбачається реалізувати через торгову мережу. Торгівельна націнка – 25%.

Визначити податки, що підлягають сплаті до бюджету, якщо суб’єкт підприємництва є платником єдиного податку із сплатою ПДВ, та суму податків, яку він перерахує як податковий агент, суму АП, так як суб’єкт не представив органам ДПІ довідку про сплату акцизного податку виробником (ставка АП = 30%). Визначити суму коштів, що залишається у розпорядженні підприємства.

4. Приватне підприємство у листопаді придбало у постачальника із-за кордону одяг в кількості 20 штук по ціні – 70 дол. США за один виріб, який передбачає реалізувати. Обсяг реалізації за грудень визначається, виходячи з торгової націнки – 35%. Витрати понесені при реалізації продукції в сумі 12,8 тис. грн.

Визначити податки, що підлягають сплаті до бюджету, якщо підприємство є платником єдиного податку із сплатою ПДВ, та суму коштів, що залишиться підприємцю.

5. Суб’єкт підприємництва – фізична особа надає послуги населенню. Оподатковуваний дохід за рік не перевищує 119000 грн. Ставка податку 35 грн. в місяць. Найманими працівниками є три працівники, сукупний оподатковуваний дохід кожного з працівників в сумі: 1-го в розмірі 700 грн.; 2-го в розмірі 1000 грн. (одинокий батько утримує дитину до 18 років); 3-го в розмірі 850 грн.

Визначити податки та обов’язкові платежі, що підлягають сплаті до бюджету, а також який податок буде сплачувати суб’єкт підприємництва відповідно до спрощеної системи оподаткування.

6. Суб’єкт підприємництва є фізичною особою та здійснює реалізацію продукції. У другому кварталі (травень місяць) поточного року суб’єктом підприємництва продано продукції на суму 27,0 тис. грн. (Продаж продукції кожного місяця однакова). Ставка єдиного податку 170 грн. Витрати, понесені підприємством, 15,0 тис грн. в т.ч. витрати на оплату праці 12,0 тис грн. Сукупний оподатковуваний дохід працівників: 2 працівники по - 2,5 тис грн.; 5 працівників по - 1,2 тис грн.; 2 працівники по – 0,5 тис грн.

Визначити податки та обов’язкові платежі, що підлягають сплаті в бюджет, та суму коштів, що залишається у розпорядженні підприємця.

7. Суб’єкт підприємництва – юридична особа є платником ПДВ. На розрахунковий рахунок підприємства надійшла виручка від реалізації продукції у сумі 23000 грн. Для виробництва продукції у звітному періоді було витрачено сировини та матеріалів на суму 4700 грн., палива – на суму 2400 грн. Оренда виробничих приміщень склала 950 грн. Фактичні витрати на оплату праці в сумі 4400 грн. Середньооблікова чисельність 4 особи.

Визначити суму податків, яку необхідно перерахувати даному підприємству до бюджету, та суму податків, яку він перерахує, як податковий агент (спрощена система оподаткування).

8. Суб’єкт підприємництва юридична особа придбав у постачальника 80 курток за ціною 40 дол. США за одну куртку. Продукцію передбачається реалізувати через торгову мережу. Торгівельна націнка – 30 %.

Визначити податки ,що підлягають сплаті до бюджету, якщо суб’єкт підприємництва є платником єдиного податку із сплатою ПДВ, та суму податків, яку він перерахує, як податковий агент. Визначити суму коштів, що залишається у розпорядженні підприємства, якщо фактичні витрати на оплату праці 9,0 тис. грн., а кількість працюючих три особи, сукупний оподатковуваний дохід 3,0 тис. грн.

9. ТзОВ – юридична особа здійснює пошиття та ремонт одягу. В ІV кварталі поточного року обсяг наданих послуг населенню складав – 85500 грн. Кількість найманих працівників – 20 осіб. Загальні валові витрати в зазначеному періоді становили – 37295 грн., в т.ч. фактичні витрати на оплату праці – 12650 грн. Для виконання запланованого обсягу робіт у жовтні організацією придбано матеріалів на суму – 8750 грн. (ПДВ -1756 грн.).

Визначити розмір податків та обов'язкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет, суму сплаченого єдиного податку. ТзОВ є платником ПДВ.

10. З суб’єктом малого підприємництва – фізичною особою перебуває в трудових відносинах 10 осіб (включаючи членів його сім’ї). Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів) у вересні місяці складав – 47000 грн. Сукупний місячний оподатковуваний дохід одного найманого працівника – 900 грн. Ставка єдиного податку 150 грн.

Визначити розмір податкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет, розмір перерахування суми єдиного податку Держказначейством до відповідних бюджетів та цільових фондів.

11. З суб’єктом малого підприємництва – фізичною особою перебуває в трудових відносинах 5 осіб (включаючи членів його сім’ї). Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів) у вересні місяці складав – 29000 грн. Сукупний місячний оподатковуваний дохід одного найманого працівника – 1800 грн. Ставка єдиного податку 170 грн.

Визначити розмір податкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет, розмір перерахування суми єдиного податку Держказначейством до відповідних бюджетів та цільових фондів.

12. Суб’єкт малого підприємництва – юридична особа. Обсяг виручки від реалізації продукції (послуг) у вересні складав – 63500 грн. Ставка єдиного податку 6 %. Середньооблікова річна чисельність – 24 осіб. Для виконання наданих послуг суб’єктом придбано матеріалів на суму – 11200 грн. Сукупний середньомісячний дохід одного найманого працівника – 1130 грн.

Визначити розмір податкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет, розмір перерахування суми єдиного податку до відповідних бюджетів та цільових фондів.

13. Суб’єкт підприємницької діяльності є фізичною особою, яка надає послуги населенню з пошиття та ремонту одягу. Кількість найманих працівників – 8 осіб. В лютому поточного року обсяг виручки від надання послуг становив – 40900 грн. Господарські витрати в зазначеному періоді складали – 8705 грн., сукупний оподаткований дохід працівників – 12000 грн. Для виконання обсягу робіт суб’єктом підприємницької діяльності придбано матеріалів на суму – 2680 грн. За оренду приміщення відраховано – 1100 грн. Ставка єдиного податку 170 грн.

Визначити розмір податків та обов’язкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет (спрощена система оподаткування).

14. Суб'єкт малого підприємництва – юридична особа займається підприємницькою діяльністю з надання побутових послуг населенню. Середньооблікова чисельність працюючих – 22 особи. У лютому поточного року обсяг виручки від реалізації наданих послуг становив – 70700 грн. Господарські витрати складали – 13500 грн. За оренду приміщення виплачено 1100 грн. на місяць. Оподатковуваний дохід: дві особи – по 1900 грн.; 10 осіб – по 1300 грн.; 6 особи – по 1500 грн., дві особи – по 1100 грн. за місяць.

Визначити розмір податкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет; суму коштів, що належить підприємству.

15. Суб’єкт підприємницької діяльності є фізичною особою, яка надає послуги населенню з пошиття та ремонту одягу. Кількість найманих працівників – 10 осіб. В лютому поточного року обсяг виручки від надання послуг становив – 47500 грн. Загальні господарські витрати в зазначеному періоді складали – 18875 грн., сукупний оподаткований дохід працівників – 12000 грн. Для виконання обсягу робіт суб’єктом підприємницької діяльності придбано матеріалів на суму – 7680 грн. За оренду приміщення відраховано – 900 грн. Ставка єдиного податку 180 грн.

Визначити розмір податків та обов’язкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет (спрощена система оподаткування).

16. З суб’єктом малого підприємництва – фізичною особою перебуває в трудових відносинах 10 осіб (включаючи членів його сім’ї). Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів) у вересні місяці складав – 56000 грн. Сукупний місячний оподатковуваний дохід одного найманого працівника – 1100 грн. Ставка єдиного податку 150 грн.

Визначити розмір податкових платежів, що підлягають сплаті у бюджет, розмір перерахування суми єдиного податку Держказначейством до відповідних бюджетів та цільових фондів.

17. Суб’єкт підприємництва є фізичною особою та здійснює реалізацію продукції. У другому кварталі (травень місяць) поточного року суб’єктом підприємництва продано продукції на суму – 18,0 тис. грн. (Продаж продукції кожного місяця однакова). Ставка єдиного податку 150 грн. Витрати, понесені підприємством, 11,0 тис грн., в т.ч. витрати на оплату праці 5,0 тис грн. Сукупний оподатковуваний дохід працівників: 2 осіб – по 1,0 тис грн., 2 осіб – по 1,5 тис. грн.

Визначити податки та обов’язкові платежі, що підлягають сплаті в бюджет, та суму коштів, що залишається у розпорядженні підприємця.

18. Суб’єкт підприємництва фізична особа здійснює підприємницьку діяльність на всій території України. Найманими працівниками є дві особи, що з ним проживають. Згідно із декларацією місячний оподатковуваний дохід підприємця 8,2 тис. грн. Сукупний оподатковуваний дохід працюючих: 1-го в сумі 1770 грн., 2-го (самотня мати, що утримує дитину до 18 років ) в сумі 1100 грн.

Визначити податки та обов’язкові платежі, що підлягають сплаті підприємцем, та суму коштів, що залишається у розпорядженні підприємця.

19. Суб’єкт підприємництва юридична особа придбав у постачальника 100 підакцизних товарів за ціною 110 дол. США за одиницю. Продукцію передбачається реалізувати через торгову мережу. Торгівельна націнка – 28%.

Визначити податки, що підлягають сплаті до бюджету, якщо суб’єкт підприємництва є платником єдиного податку із сплатою ПДВ, та суму податків, яку він перерахує як податковий агент, суму АП, так як суб’єкт не представив органам ДПІ довідку про сплату акцизного податку виробником (ставка АП = 30%). Визначити суму коштів, що залишається у розпорядженні підприємства.

20. Суб’єкт підприємництва фізична особа здійснює підприємницьку діяльність на всій території України. Найманими працівниками є чотири особи. Згідно із декларацією місячний оподатковуваний дохід підприємця 7,5 тис грн. Сукупний оподатковуваний дохід працюючих: двох по 895 грн.; двох по 1240 грн.

Визначити податки та обов’язкові платежі, що підлягають сплаті підприємцем, та суму коштів, що залишиться у розпорядженні підприємця.

21. Протягом 2 кварталу поточного року страховою компанією проведено наступні операції:

1. отримано страхові премії та внески за договорами страхування та перестрахування розміром 600 тис. грн.;

2. перестраховано ризиків на загальну суму 125 тис. грн.;

3. отримано винагороди за надання послуг страхового агента та брокера загальною сумою 220 тис. грн.;

4. нараховано суми страхових виплат за страховими випадками за договорами страхування склали 100 тис. грн.;

5. сформовано фонд оплати праці в частині проведеної працівниками роботи з виконання договорів страхування в сумі 300 тис. грн.;

6. оплачено за отримані послуги страховому агенту розміром 75 тис. грн.

Сформовані страховою компанією страхові резерви станом на 31 березня поточного року дорівнювали 150 тис. грн., а станом на 30 червня поточного року – 106 тис. грн.

Визначити розмір податку на прибуток страхової компанії відповідно до норм чинного законодавства.

22. Протягом 3 кварталу поточного року страхова компанія провела наступні операції:

1. отримано дохід у вигляді сум страхових премій та внесків за договорами страхування та перестрахування загальним розміром 950 тис. грн.;

2. за договорами перестрахування перераховано страхових платежів в сумі 225 тис. грн.;

3. отримано дохід від реалізації права регресної вимоги страхової компанії до страхувальника у сумі 50 тис. грн.;

4. отримано винагороду за надання послуг страхового агента та брокера загальною сумою 350 тис. грн.;

5. нараховано суми страхових виплат за страховими випадками за договорами страхування в сумі 300 тис. грн.;

6. сформовано фонд оплати праці в частині проведеної працівниками роботи з виконання договорів страхування розміром 500 тис. грн.;

7. здійснено виплати на винагороду страховому агенту в сумі 55 тис. грн.;

8. проведено оплату за видачу ліцензій на ведення страхової діяльності – 10 тис. грн., а також оплату витрат на виготовлення страхових свідоцтв – 5 тис. грн.

Сформовані страховою компанією страхові резерви станом на 30 червня поточного року дорівнювали 250 тис. грн., а станом на 30 вересня – 305 тис. грн.

Визначити розмір податку на прибуток страхової компанії відповідно до норм чинного законодавства.

23. У січні поточного року страховою компанією було укладено 20 договорів по страхуванню ризиків, страхові внески за кожним з яких становлять 80 тис. грн. Окрім того, укладено також 2 договори співстрахування, за кожним з яких страхові платежі становлять 100 тис. грн., а частка співстрахування першого договору 50% і другого – 35%. Платежі за даними договорами страхування та співстрахування надійшли в повному обсязі на рахунки страхової компанії протягом лютого-березня поточного року. У березні страхова компанія перестрахувала взяті на себе ризики у іншого страховика на загальну суму 200 тис. грн. Станом на 1 січня поточного року розмір страхових резервів складав 650 тис. грн., а станом на 31 березня – 500 тис. грн. Протягом першого кварталу поточного року мали місце також:

1) доходи у вигляді курсових різниць на загальну суму 50 тис. грн.;

2) суми винагород, отриманих компанією за надання послуг сюрвейєра, на суму 25 тис. грн.;

3) нарахування сум страхових виплат за страховими випадками в розмірі 700 тис. грн.;

4) нарахування відсотків на депоновані премії за ризиками розміром 25 тис. грн.;

5) оплата послуг асистансу загальною сумою 60 тис. грн.;

6) витрати на оплату за видачу ліцензій на ведення страхової діяльності розміром 30 тис. грн.

Визначити суму податку на прибуток страхової компанії у відповідності з нормами чинного законодавства.

24. Страховою компанією у 1 кварталі поточного року укладено 16 договорів довгострокового страхування життя, за якими отримано страхових платежів загальним розміром 600 тис. грн. Окрім того, мали місце інвестиційний дохід, отриманий від розміщення коштів за договорами довгострокового страхування життя, розміром 45 тис. грн., інвестиційний дохід, отриманий страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, в сумі 50 тис. грн., дохід від операцій оренди на суму 20 тис. грн. та дохід у вигляді процентів – 35 тис. грн. Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 45 тис. грн., сплачено винагороди за юридичні послуги – 15 тис. грн., оплачено придбання спеціальних дозволів – 5 тис. грн. На початок кварталу сума резерву зі страхування життя становила 150 тис. грн., а на кінець звітного кварталу – 100 тис. грн.

Визначити суму податку на прибуток страхової компанії у відповідності з нормами чинного законодавства.

25. Страховою компанією у 2 кварталі поточного року укладено 10 договорів по страхуванню ризиків, квартальні страхові платежі за якими сукупно становлять 200 тис. грн. Окрім того, укладено також 5 договорів співстрахування ризиків, за 3-ма з яких частка співстрахування становить 40%, а за рештою – 80%. Розмір квартальних страхових платежів за кожним із договорів співстрахування становить 30 тис. грн.

Мали також місце доходи від операцій оренди на суму 20 тис. грн. та доходи у вигляді процентів – 35 тис. грн. Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 45 тис. грн., сплачено винагороди за юридичні послуги – 15 тис. грн., оплачено придбання спеціальних дозволів – 5 тис. грн., нараховано суми страхових виплат за страховими випадками загальним розміром 180 тис. грн., сформовано витрати на винагороди страховому агенту у сумі 5 тис. грн.

Визначити суму податку на прибуток страхової компанії у відповідності з нормами чинного законодавства.

26. Страховою компанією у 3 кварталі поточного року укладено 10 договорів довгострокового страхування життя, за якими нарахована сума страхових платежів становить 500 тис. грн. Окрім того, мали місце інвестиційний дохід, отриманий від розміщення коштів за договорами довгострокового страхування життя, розміром 40 тис. грн., інвестиційний дохід, отриманий страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, в сумі 70 тис. грн., дохід від операцій оренди склав 100 тис. грн. та дохід у вигляді процентів – 35 тис. грн. Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 105 тис. грн., сплачено винагороди за юридичні послуги – 15 тис. грн., оплачено придбання спеціальних дозволів – 5 тис. грн. На початок кварталу сума резерву зі страхування життя становила 150 тис. грн., а на кінець звітного кварталу – 100 тис. грн.

На балансі страховика знаходяться основні засоби загальною вартістю 1000 тис. грн., з них ОЗ вартістю – 600 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 200 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 150 тис. грн. – до 6 групи і решта 50 тис. грн. – до 9 групи.

Визначити суму податку на прибуток страховика відповідно до норм чинного законодавства, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

27. Страховою компанією у 1 кварталі поточного року укладено 20 договорів по страхуванню ризиків, квартальні страхові платежі за якими сукупно становлять 800 тис. грн. Окрім того, укладено також 6 договорів співстрахування ризиків, за 5-ма з яких частка співстрахування становить 60%, а за рештою – 30%. Розмір квартальних страхових платежів за кожним із договорів співстрахування становить 90 тис. грн.

Мали також місце доходи у вигляді курсових різниць, отриманих від перерахунку страхових резервів, у розмірі 50 тис. грн. Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 150 тис. грн., нараховано страхові суми розміром 250 тис. грн., нараховано відсотки на депоновані премії за ризиками, переданими на перестрахування, у сумі 50 тис. грн.

На балансі страховика знаходяться основні засоби загальною вартістю 1500 тис. грн., з них ОЗ вартістю – 700 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 300 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 150 тис. грн. – до 6 групи і решта – до 9 групи.

Визначити суму податку на прибуток страховика відповідно до норм чинного законодавства, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

28. Страховою компанією у 3 кварталі поточного року укладено 15 договорів довгострокового страхування життя, за якими нарахована сума страхових платежів становить 940 тис. грн. Окрім того, мали місце інвестиційний дохід, отриманий від розміщення коштів за договорами довгострокового страхування життя, розміром 350 тис. грн., інвестиційний дохід, отриманий страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, в сумі 210 тис. грн., дохід від операцій оренди склав 100 тис. грн. та дохід у вигляді процентів – 450 тис. грн. Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 200 тис. грн., сформовано витрати за операціями в іноземній валюті в сумі 80 тис. грн., витрати на оплату послуг зв’язку – 60 тис. грн., оплачено у якості винагороди за аудиторські послуги – 40 тис. грн., оплачено придбання спеціальних дозволів – 15 тис. грн. На початок кварталу сума резерву зі страхування життя становила 350 тис. грн., а на кінець звітного кварталу – 490 тис. грн.

На балансі страховика знаходяться основні засоби загальною вартістю 1000 тис. грн., з них ОЗ вартістю – 500 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 250 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 170 тис. грн. – до 6 групи і решта – до 9 групи.

Визначити суму податку на прибуток страховика відповідно до норм чинного законодавства, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

29. Страховою компанією у 2 кварталі поточного року укладено 10 договорів пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, за якими нарахована сума страхових платежів становить 1050 тис. грн. Окрім того, отримано дохід у вигляді процентів у сумі 200 тис. грн., у вигляді роялті – 50 тис. грн. і у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів – 100 тис. грн.

Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 200 тис. грн., витрати за операціями в іноземній валюті в сумі 90 тис. грн., витрати на оплату послуг зв’язку – 75 тис. грн., оплачено у якості винагороди за консультаційні послуги – 40 тис. грн., оплачено придбання спеціальних дозволів – 10 тис. грн.

На балансі страховика знаходяться основні засоби загальною вартістю 1500 тис. грн., з них ОЗ вартістю – 800 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 450 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 100 тис. грн. – до 6 групи і решта – до 9 групи.

Визначити суму податку на прибуток страховика відповідно до норм чинного законодавства, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

30. Страховою компанією у 1 кварталі поточного року укладено 15 договорів довгострокового страхування життя, за якими нарахована сума страхових платежів становить 750 тис. грн. Окрім того, мали місце інвестиційний дохід, отриманий від розміщення коштів за договорами довгострокового страхування життя, розміром 300 тис. грн., інвестиційний дохід, отриманий страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, в сумі 200 тис. грн., дохід від операцій оренди склав 100 тис. грн. та дохід у вигляді процентів – 400 тис. грн. Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 280 тис. грн., сформовано витрати за операціями в іноземній валюті в сумі 80 тис. грн., витрати на оплату послуг зв’язку – 90 тис. грн., оплачено у якості винагороди за аудиторські послуги – 40 тис. грн., оплачено придбання спеціальних дозволів – 20 тис. грн. На початок кварталу сума резерву зі страхування життя становила 650 тис. грн., а на кінець звітного кварталу – 450 тис. грн.

На балансі страховика знаходяться основні засоби загальною вартістю 2000 тис. грн., з них ОЗ вартістю – 950 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 250 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 370 тис. грн. – до 6 групи і решта – до 9 групи.

Визначити суму податку на прибуток страховика відповідно до норм чинного законодавства, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

31. Страховою компанією у 3 кварталі поточного року укладено 12 договорів довгострокового страхування життя, сума квартальних страхових платежів за кожним з яких становить 35 тис. грн. Окрім того, мали місце інвестиційний дохід, отриманий від розміщення коштів за договорами довгострокового страхування життя, розміром 140 тис. грн., інвестиційний дохід, отриманий страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, в сумі 95 тис. грн., дохід від володіння борговими вимогами склав 100 тис. грн. та дохід у вигляді процентів – 450 тис. грн. Суми штрафів та/або неустойки, пені, які фактично отримані, рівні 50 тис. грн.

Страховою компанією сформовано фонд оплати праці в сумі 250 тис. грн., сформовано витрати за операціями в іноземній валюті в сумі 80 тис. грн., витрати на оплату послуг зв’язку – 70 тис. грн., оплачено у якості винагороди за аудиторські послуги – 20 тис. грн., оплачено придбання спеціальних дозволів – 15 тис. грн. На початок кварталу сума резерву зі страхування життя становила 550 тис. грн., а на кінець звітного кварталу – 490 тис. грн.

Визначити суму податку на прибуток страховика відповідно до норм чинного законодавства.

32. Протягом 2 кварталу поточного року страхова компанія провела наступні операції:

1. отримано дохід у вигляді сум страхових премій та внесків за договорами страхування та перестрахування ризиків загальним розміром 900 тис. грн.;

2. за договорами перестрахування перераховано страхових платежів в сумі 350 тис. грн.;

3. отримано дохід від реалізації права регресної вимоги страхової компанії до страхувальника у сумі 70 тис. грн.;

4. отримано винагороду за надання послуг страхового агента та брокера загальною сумою 300 тис. грн.;

5. нараховано суми страхових виплат за страховими випадками за договорами страхування в сумі 400 тис. грн.;

6. сформовано фонд оплати праці в частині проведеної працівниками роботи з виконання договорів страхування розміром 200 тис. грн.;

7. здійснено виплати на винагороду страховому агенту в сумі 75 тис. грн.;

8. проведено оплату за видачу ліцензій на ведення страхової діяльності – 10 тис. грн., а також оплату витрат на виготовлення страхових свідоцтв – 5 тис. грн.;

9. плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків склала 20 тис. грн.

Сформовані страховою компанією страхові резерви станом на початок звітного кварталу дорівнювали 200 тис. грн., а станом на кінець – 405 тис. грн.

Визначити розмір податку на прибуток страхової компанії відповідно до норм чинного законодавства.

33. У звітному 2 кварталі поточного року банком надано кредитів на загальну суму 6 млн. грн. під середню ставку річну 40%, а також залучено коштів у вигляді депозитів у сумі 3 млн. грн. під середню річну ставку 15%. Структура кредитного портфелю банку на кінець кварталу (30 червня поточного року) має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 2 млн. грн., заборгованість під контролем – 1 млн. грн., субстандартна – 1 млн. грн., сумнівна – 1,5 млн. грн. і решта – безнадійна заборгованість. Комісійні доходи банку склали 500 тис. грн., а дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна – 1 млн. грн. Окрім того, до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб перераховано 600 тис. грн., а результатом операцій з купівлі-продажу банківських металів був збиток розміром 200 тис. грн.

Визначити розмір податку на прибуток банку, якщо розмір страхового резерву на початок кварталу (1 квітня поточного року) дорівнював 5 млн. грн.

34. Філія банку за звітний період (рік) надала кредитів на загальну суму 7,4 млн. грн. під середню ставку річну 47%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 3,2 млн. грн. під середню ставку річну 25%. Окрім того, отримано прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами в розмірі 200 тис. грн. та комісійний дохід розміром 350 тис. грн. До Фонду гарантування вкладів фізичних осіб внесено 500 тис. грн., а результатом від операцій з купівлі-продажу іноземної валюти був збиток в сумі 250 тис. грн.

Розмір сформованих резервів банку під заборгованість за кредитами на кінець року дорівнював 1430 тис. грн., 250 тис. грн. з якого припало на безнадійну заборгованість. В результаті проведеної претензійної роботи реалізовано заставне майно клієнта та безнадійна заборгованість була ліквідована.

Визначити суму податку на прибуток банківської установи.

35. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 6,3 млн. грн. під середню ставку річну 38%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 2,4 млн. грн. під середню ставку річну 19%. За цей же період отримано комісійних доходів на суму 900 тис. грн. Фонд оплати праці становив 105 тис. грн. Структура кредитного портфелю банку на кінець звітного кварталу має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 350 тис. грн.; заборгованість під контролем – 400 тис. грн.; субстандартна заборгованість – 650 тис. грн.; сумнівна заборгованість – 700 тис. грн.; безнадійна заборгованість – 900 тис. грн. Сума страхового резерву на початок звітного кварталу становила 4 млн. грн. Нараховані відсотки за неотриманими доходами – в сумі 125 тис. грн. не повертались більше, аніж 31 день.

Визначити суму податку на прибуток банку, розмір сформованого резерву за наданими кредитами та розмір резерву за неотриманими доходами.

36. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 9,8 млн. грн. під середню ставку річну 47%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 5,4 млн. грн. під середню ставку річну 18%. За цей же період прибуток від операцій з купівлі-продажу банківських металів склав 300 тис. грн., а комісійний дохід – 500 тис. грн. Окрім того, сформовано фонд оплати праці працівників розміром 250 тис. грн., витрати на службові відрядження дорівнювали – 50 тис. грн., а витрати на врегулювання спорів у судах – 20 тис. грн. Структура кредитного портфелю банку на кінець звітного кварталу має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 500 тис. грн.; заборгованість під контролем – 390 тис. грн.; субстандартна заборгованість – 260 тис. грн.; сумнівна заборгованість – 170 тис. грн.; безнадійна заборгованість – 290 тис. грн. Розмір страхового резерву на початку кварталу дорівнював 2 млн. грн. Нараховані відсотки за неотриманими доходами – в сумі 36 тис. грн. не повертались більше, аніж 31 день.

Визначити суму податку на прибуток банку, розмір сформованого резерву за наданими кредитами та розмір резерву за неотриманими доходами.

37. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 7,3 млн. грн. під середню ставку річну 37%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 4,2 млн. грн. під середню ставку річну 13%. За цей же період комісійні доходи становили 580 тис. грн., а комісійні витрати – 210 тис. грн., фонд оплати праці – 950 тис. грн., витрати на придбання ліцензій, виданих державними органами для провадження банківської діяльності, – 25 тис. грн., витрати на оплату послуг зв’язку – 90 тис. грн., дохід від операцій оренди – 65 тис. грн., дохід від реалізації ювілейних монет – 10 тис. грн.. Структура кредитного портфелю банку на кінець звітного кварталу має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 330 тис. грн.; заборгованість під контролем – 240 тис. грн.; субстандартна заборгованість – 560 тис. грн.; сумнівна заборгованість – 470 тис. грн.; безнадійна заборгованість – 290 тис. грн. Розмір страхового резерву на початок звітного кварталу становив 500 тис. грн. Нараховані відсотки за неотриманими доходами – в сумі 25 тис. грн. не повертались більше, аніж 31 день. Філією банку сплачено пені за несвоєчасну сплату внесків до Пенсійного фонду в сумі 3,6 тис грн.

Визначити суму податку на прибуток банку, розмір сформованого резерву за наданими кредитами та розмір резерву за неотриманими доходами.

38. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 3,3 млн. грн. під середню ставку річну 30%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 1,2 млн. грн. під середню ставку річну 14%. За цей же період отримано комісійний дохід – 200 тис. грн., а також сформовано комісійні витрати – 120 тис. грн. За квартал фонд оплати праці становив 90 тис. грн. Структура кредитного портфелю банку на кінець звітного кварталу має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 450 тис. грн.; заборгованість під контролем – 200 тис. грн.; субстандартна заборгованість – 665 тис. грн.; сумнівна заборгованість – 720 тис. грн.; безнадійна заборгованість – 490 тис. грн. Розмір страхового резерву на початок звітного кварталу складав 600 тис. грн. У фонд гарантування вкладів фізичних осіб внесено 36,0 тис. грн. Нараховані відсотки за неотриманими доходами – в сумі 15 тис. грн. не повертались більше, аніж 31 день.

Визначити суму податку на прибуток банку, розмір сформованого резерву за наданими кредитами та розмір резерву за неотриманими доходами.

39. Філія банку за звітний період (рік) надала кредитів на загальну суму 6 млн. грн. під середню ставку річну 34%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 2 млн. грн. під середню ставку річну 18%. На балансі філії знаходяться основні засоби загальною вартістю 600 тис. грн., з них ОЗ вартістю 300 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 100 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 120 тис. грн. до 6 групи і решта 80 тис. грн. – до 9 групи. Банком сформовано резерви під заборгованість за наданими кредитами в розмірі 1950 тис. грн., 400 тис. грн. з яких сформовано під забезпечення безнадійної заборгованості. В результаті проведеної претензійної роботи реалізовано заставне майно клієнта та безнадійна заборгованість була ліквідована.

Визначити суму податку на прибуток банківської установи, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

40. Філія банку за звітний період (рік) надала кредитів на загальну суму 6,5 млн. грн. під середню ставку річну 32%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 2,1 млн. грн. під середню ставку річну 21%. На балансі філії знаходяться основні засоби загальною вартістю 800 тис. грн., з них ОЗ вартістю – 400 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 200 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 150 тис. грн. – до 6 групи і решта 50 тис. грн. – до 9 групи. Банком сформовано резерви під заборгованість за наданими кредитами в розмірі 990 тис. грн., з яких на резерви під безнадійну заборгованість припало 430 тис. грн. В результаті проведеної претензійної роботи реалізовано заставне майно клієнта та безнадійна заборгованість на суму 280 тис грн. була ліквідована. Окрім того, за результатами проведених операцій було сформовано позитивне значення курсових різниць розміром 35 тис. грн., а також від’ємний результат від операцій з продажу банківських металів розміром 18 тис. грн.

Визначити суму податку на прибуток банківської установи, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

41. Філія банку за звітний період (рік) надала кредитів на загальну суму 7,8 млн. грн. під середню ставку річну 28%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 3,2 млн. грн. під середню ставку річну 13%. На балансі філії знаходяться основні засоби загальною вартістю 700 тис. грн., з них ОЗ вартістю 300 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 200 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 170 тис. грн. до 6 групи і решта 30 тис. грн. – до 9 групи. Банком сформовано резерви під заборгованість за наданими кредитами в розмірі 1080 тис. грн., з яких безнадійна заборгованість в сумі 370 тис. грн. В результаті проведеної претензійної роботи реалізовано заставне майно клієнта та безнадійна заборгованість була ліквідована. Фонд оплати праці сформований у розмірі 900 тис. грн., а прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – у розмірі 500 тис. грн.

Визначити суму податку на прибуток банківської установи, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

42. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 6,5 млн. грн. під середню ставку річну 28%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 3,3 млн. грн. під середню ставку річну 11%. За цей же період отримано доходів від реалізації ювілейних монет 180 тис. грн., комісійні доходи склали 350 тис. грн., а комісійні витрати – 100 тис. грн. За квартал сформовано фонд оплати праці в розмірі 600 тис. грн. Структура кредитного портфелю банку на кінець звітного кварталу має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 330 тис. грн.; заборгованість під контролем – 240 тис. грн.; субстандартна заборгованість – 555 тис. грн.; сумнівна заборгованість – 440 тис. грн.; безнадійна заборгованість – 290 тис. грн. Сформований страховий резерв на початок звітного кварталу становив 300 тис. грн. Нараховані відсотки за неотриманими доходами – в сумі 29 тис. грн. не повертались більше, аніж 31 день.

Визначити суму податку на прибуток банку, розмір сформованого резерву за наданими кредитами та розмір резерву за неотриманими доходами.

43. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 10,5 млн. грн. під середню ставку річну 37%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 4,8 млн. грн. під середню ставку річну 19%. На балансі філії знаходяться основні засоби загальною вартістю 1000 тис. грн., з них ОЗ вартістю – 600 тис. грн. віднесено до 3 групи (будівлі), 200 тис. грн. – до 4 групи (машини та обладнання), 150 тис. грн. – до 6 групи і решта 50 тис. грн. – до 9 групи. Банком сформовано резерви під заборгованість за наданими кредитами в розмірі 1090 тис. грн., з яких на резерви під безнадійну заборгованість припало 650 тис. грн. В результаті проведеної претензійної роботи реалізовано заставне майно клієнта та безнадійна заборгованість на суму 290 тис грн. була ліквідована. Окрім того, за результатами проведених операцій було сформовано від’ємне значення курсових різниць розміром 75 тис. грн., а також позитивний результат від операцій з продажу банківських металів в сумі 60 тис. грн.

Визначити суму податку на прибуток банківської установи, якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, ліквідаційна вартість усіх груп ОЗ – 0 грн., а строки їх корисного використання відповідають мінімально встановленим ПКУ.

44. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 7,3 млн. грн. під середню ставку річну 32%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 1,7 млн. грн. під середню ставку річну 16%. За цей же період отримано комісійний дохід – 650 тис. грн., а також сформовано комісійні витрати – 420 тис. грн. За квартал фонд оплати праці становив 150 тис. грн. Структура кредитного портфелю банку на кінець звітного кварталу має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 750 тис. грн.; заборгованість під контролем – 280 тис. грн.; субстандартна заборгованість – 660 тис. грн.; сумнівна заборгованість – 720 тис. грн.; безнадійна заборгованість – 890 тис. грн. Розмір страхового резерву на початок звітного кварталу складав 900 тис. грн. У фонд гарантування вкладів фізичних осіб внесено 36,0 тис. грн. Нараховані відсотки за неотриманими доходами – в сумі 15 тис. грн. не повертались більше, аніж 31 день.

Визначити суму податку на прибуток банку, розмір сформованого резерву за наданими кредитами та розмір резерву за неотриманими доходами.

45. Філія банку за звітний період (квартал) надала кредитів на загальну суму 5,3 млн. грн. під середню ставку річну 31%, а також залучила коштів у вигляді депозитів на суму 2,2 млн. грн. під середню ставку річну 14%. За цей же період комісійні доходи становили 880 тис. грн., а комісійні витрати – 510 тис. грн., фонд оплати праці – 1050 тис. грн., витрати на придбання ліцензій, виданих державними органами для провадження банківської діяльності, – 35 тис. грн., витрати на оплату послуг зв’язку – 90 тис. грн., дохід від операцій оренди – 65 тис. грн., прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – 100 тис. грн.. Структура кредитного портфелю банку на кінець звітного кварталу має наступний вигляд: стандартна заборгованість – 1530 тис. грн.; заборгованість під контролем – 840 тис. грн.; субстандартна заборгованість – 960 тис. грн.; сумнівна заборгованість – 690 тис. грн.; безнадійна заборгованість – 590 тис. грн. Розмір страхового резерву на початок звітного кварталу становив 1000 тис. грн. Нараховані відсотки за неотриманими доходами – в сумі 55 тис. грн. не повертались більше, аніж 31 день. Філією банку сплачено пені за несвоєчасну сплату внесків до Пенсійного фонду в сумі 11 тис грн.

Визначити суму податку на прибуток банку, розмір сформованого резерву за наданими кредитами та розмір резерву за неотриманими доходами.

Завдання № 5

Для виконання завдання необхідно заповнити відповідні рядки декларації про податок на прибуток банку та додатку К1 до декларації (подати розрахунки). N – чотири останні цифри номера залікової книжки студента.

Банківська установа є платником податку на прибуток. За звітний період І квартал 2009 року нараховані доходи у вигляді процентів за кредитними операціями в сумі 900,0 тис .грн. + N, та отримано доходи від погашених процентів за кредитами попереднього звітного періоду в сумі 200,0 тис. грн. У попередньому звітному періоді банківською установою врегульовано сумнівну заборгованість та зменшено нараховані проценти за безнадійними кредитами на суму 100,0 тис. грн. + N. У першому кварталі банком продано заставне майно клієнта та погашено несплачені проценти на суму 100,0 тис. грн. + N та безнадійний кредит в сумі 320,00 тис. грн. + N. В результаті переоцінки іноземної валюти отримано прибуток в сумі 56,0 тис. грн. + N.У цьому ж звітному періоді отримано комісійні доходи від реалізації банківського золота в сумі 25,0 тис. грн. Валові витрати банку від розміщення коштів на депозит в сумі 400,0 тис. грн. + N. Банком був сформований страховий резерв в сумі 560,0 тис. грн., в тому числі безнадійна заборгованість в сумі 320,00 тис. грн. + N. Витрати на оплату праці працівників банку в сумі 40,0 тис. грн. (порахувати відрахування з фонду оплати праці для нарахувань та заповнити стрічку декларації). Для покращення умов праці банком проведено поліпшення основних фондів в сумі 30,0 тис. грн. + N. У першому кварталі 2009 року сплачено плати за землю в сумі 3,0 тис. грн., податку з власників транспортних засобів в сумі 10,0 тис. грн. та податку на прибуток за 2008 рік в сумі 45,0 тис. грн. На балансі банку знаходяться основні засоби першої групи на суму 100,0 тис. грн. + N. та другої групи на суму 51,0 тис. грн. + N. Визначити податок на прибуток, що необхідно заплатити до бюджету за перший квартал 20009 року.

ОСНОВНА І ДОДАТКОВА ЛІТЕРАТУРА

1. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств».№334/94 від 28.12.1994 р.

2. Закон України «Про Державну податкову службу в Україні» від 05.02.1998р. №83/98-ВР.

3. Постанова НБУ № 279 від 06.07.2000 р. «Про затвердження Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків»

4. Постанова НБУ від 24.03.1999 р. № 136).

5. Декрет КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15-93 від 19.02.1993 р.

6. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998 р.

7. Наказ ДПА України «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі» № 599 від 29.10.1999 р.

8. Постанова КМУ № 1077 від 13.07.1998 р. «Про затвердження Положення про виготовлення, зберігання і реалізацію торгових патентів»

9. Декрет КМУ «Про податок на промисел» №24-93 від 17.03.1993 р.

10. Указ Президента України «Про впорядкування механізму сплати ринкового збору» №761/99 від 28.06.1999 р.

Навчальне видання