Практическая работа № 21

3. Учет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы представляют собой затраты предприятия по управлению, являющиеся составной частью расходов предприятия по ее обычным видам деятельности, но которые не связаны непосредственно с производственным процессом. В связи с этим данные расходы называют управленческими.

Бухгалтерский учет общехозяйственных расходов ведется на счете № 26 (А) «Общехозяйственные расходы», схема расположения информации на котором аналогична счету 25 (см. вопрос 2).

Дт 26 Кт 02 -начислен износ основных средств общехозяйственного назначения.

Дт 26 Кт 05 -начислен износ нематериальных активов.

Дт 26 Кт 70 -начислена заработная плата управленческого и обслуживающего персонала.

Дт 26 Кт 69 -начислены взносы в ФСО от этой заработной платы.

Дт 26 Кт 10 - списаны материалы, израсходованные на управленческие цели.

Дт 26 Кт 23 - списаны затраты вспомогательного производства в части стоимости потребленных услуг, а также расходов по ремонту основных средств.

Дт 26 Кт 76 - акцептованы счета прочих кредиторов.

Дт 26 Кт 71 - списаны командировочные расходы.

Дт 26 Кт 94 - списаны суммы недостач.

Дт 26 Кт 68 - начислены налоги в бюджет.

Дт 20,23 Кт 26 - списание общехозяйственных расходов на затраты производства, осуществляется при помощи коэффициента распределения, который рассчитывается аналогично (см. вопрос 2.).

Некоторые предприятия производят списание общехозяйственных расходов на счет «Продажи» Дт 90 Кт 26 и утверждают это в Учетной политике.

В нормативных документах особое внимание уделяется расходам на управление. Размеры многих из них регламентированы, например: затраты на командировки, на подготовку кадров, представительские расходы. Превышение фактических расходов над нормативными включают в себестоимость продукции, но их добавляют к балансовой прибыли в целях налогообложения прибыли.

Практическая работа № 22

4. Учет затрат вспомогательного производства

Вспомогательное производство обслуживает основное производство, обеспечивая его водой, паром, электроэнергией, инструментом и т.д.

В зависимости от характера технологических процессов, видов продукции, работ и услуг вспомогательные производства делятся на:

• простые – которые выпускают один вид продукции и, как правило, не имеют незавершенного производства (энергетический, котельный цехи);

• сложные – которые выпускают однородную продукцию по отдельным разрозненным циклам технологического процесса (ремонтные, автотранспортные цехи).

В простых производствах учет затрат ведется на одном счете прямым отнесением затрат на выпускаемый вид продукции. Выпуск продукции в этих производствах учитывается согласно показателям счетчиков или других приборов. Фактическая себестоимость единицы продукции рассчитывается суммированием всех затрат за отчетный период и делением их на фактическое количество изготовленной продукции.

Учет затрат в сложных производствах требует группировки затрат по видам продукции (работ). Учет затрат ведется при помощи позаказного метода. Прямые затраты учитываются на счете 23, а косвенные на счетах 25 и 26, которые распределяются пропорционально затратам по заказам.

Услуги, оказанные вспомогательными цехами друг другу, называются встречными. Они оцениваются в учете по плановой цеховой себестоимости или по фактической себестоимости прошлого месяца.

Для определения себестоимости продукции или услуг вспомогательного производства соответствующие затраты группируются на счете № 23 (А) «Вспомогательные производства». Расположение информации на нем аналогично счету

№ 20.

Дт 23 Кт 10,70,69,96,25,26,28,02,05 – отражаются фактические затраты

Дт 28 Кт 23 – обнаружен брак во вспомогательном производстве

Дт 10 Кт 23 – оприходованы отходы

Дт 25,26 Кт 23 – стоимость услуг оказанных потребителям

Дт 96 Кт 23 – фактическая себестоимость работ по капитальному ремонту

Дт 90 Кт 23 – фактическая себестоимость работ, проданных на сторону.

Продукция или услуги вспомогательного производства используются цехами или отделами завода. В связи с этим себестоимость продукции и услуг вспомогательных производств, включается в состав расходов по обслуживанию и управлению производством.