- •А.К.Моденов Теория и практика таможенного права
- •Таможенные правоотношения и нормы
- •Субъекты таможенного делаа: понятие и виды
- •Особенная часть
- •1. Основные положения таможенного регулирования и таможенного дела в Российской Федерации
- •Условия помещения товаров под таможенный режим
- •Условия помещения товаров под таможенный режим
- •Форма 1
- •Форма 2
- •Условия поставки. Общие положения Инкотермс 2000.
- •Цель и сфера применения Инкотермс
- •Структура Инкотермс
- •Анализ базисных категорий
- •4.2 Документы, удостоверяющие происхождение товаров из данной страны
- •Часть 2 статьи 16.2 Кодекса рф об административных правонарушениях квалифицирует такие действия как недостоверное декларирование и предусматривает следующее:
- •Цели Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности:
- •Структура товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности России
- •Структура построения тн вэд России.
- •Структура кода товара по тн вэд России
- •Уровни классификации (детализации)
- •Значение знаков препинания «,» и «;»
- •Принципы и критерии классификации товаров в гс
- •Правило 1.
- •Правило 2
- •Правило 2б
- •Правило 3
- •Правило 3 (а)
- •Правило 3 (в)
- •Правило 4
- •Правило 5
- •Правило 5 (а)
- •Правило 5 (б)
- •Правило 6
- •1. Таможенный кодекс о классификации товаров
- •Ошибки при классификации товаров
- •Цели подтверждения соответствия
- •Принципы подтверждения соответствия
- •Формы подтверждения соответствия
- •Сертификация продовольственных товаров и их безопасность
- •Государственная регистрация
- •Санитарно-эпидемиологическое заключение
- •Сертификация товаров растительного происхождения
- •Фитосанитарный контроль при ввозе товаров
- •Фитосанитарный контроль при вывозе товаров
- •Сертификация продуктов переработки растительного сырья
- •Ветеринарный контроль при ввозе
- •Ответственность за нарушение в области обязательного подтверждения соответствия: административная, уголовная и гражданско-правовая.
- •Административная ответственность
- •Уголовная ответственность
- •Грузовые и иные операции при втт товаров
- •Завершение втт товаров
- •Ответственность перевозчика при втт товаров
- •Часть 2 статьи 16.1 КоАп рф предусматривает ответственность за сокрытие товаров от таможенного контроля одним из следующих способов:
- •Часть 2 статьи 16.13 КоАп pф предусматривает ответственность за разгрузку запрещенных к ввозу на таможенную территорию рф товаров. Запрет на такие действия установлен пунктом 5 статьи 78 тк рф.
- •Часть 2 статьи 16.19 КоАп рф предусматривает ответственность за:
- •1.Основные положения по заполнению грузовых таможенных деклараций
- •Бланки гтд
- •2.Правила заполнения гтд для ввозимых товаров
- •Раздел 1 – направление перемещения товара. В этой графе может быть либо им, если товар ввозится, либо эк, если товар вывозится. В рассматриваемом режиме, разумеется, должно быть записано им.
- •Раздел 3 – не заполняется.
- •Раздел 2 – описание грузовых мест.
- •Раздел 3 заполняется, если товар перемещается не во исполнение договора. Тогда заполняется 2 подраздела:
- •Раздел 4 заполняется, если товар перемещается во исполнение договора. Тогда заполняется 2 подраздела:
- •Особенности заполнения добавочных листов
- •Правовое регулирование перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств
- •3. Налогообложение при перемещении товаров и транспортных средств через границу
- •Глава 37 тк рф (ст. 386—392) регулирует эти нормы, относящиеся к осуществлению таможенного контроля.
- •Тема 1
- •Тема 2
- •Тема 3
- •Тема 4
- •Тема 5
- •Тема 6
- •Тема 7
- •Тема 8
3. Налогообложение при перемещении товаров и транспортных средств через границу
При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу России они подвергаются налогообложению в соответствии с положениями НК. Такое налогообложение происходит в форме взимания косвенных налогов — НДС и — в определенных законом случаях — акцизов.
Статья 146 НК РФ относит товары, перемещаемые через таможенную границу, к объектам обложения НДС. В то же время Налоговый кодекс устанавливает исключения из этого правила. Так, согласно статье 150 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию России:
— товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) России; .
— отдельных групп медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
— материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний;
—художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с российским законодательством к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов России;
—всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
—технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
— необработанных природных алмазов;
—товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
— валюты России и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.
При ввозе товаров на таможенную территорию России налогообложение производится в зависимости от избранного таможенного режима. Так, при выпуске для свободного обращения и помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. При помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые ему были возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Налоговым кодексом, в порядке, предусмотренном российским таможенным законодательством.
При помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается. Если товары были помещены под таможенный режим переработки на таможенной территории, налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории России в определенный срок. В случае, когда заявлен режим временного ввоза, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном российским таможенным законодательством. При ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном российским таможенным законодательством.
При совершении экспортных операций, т.е. при вывозе товаров с таможенной территории России в таможенном режиме экспорта, таможенного склада, перемещения припасов, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктов их переработки), налог не уплачивается. Если товар помещен под режим реэкспорта, то уплаченные при ввозе на таможенную территорию России суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном российским таможенным законодательством. В остальных случаях товары, вывозимые с таможенной территории России, облагаются НДС.
При прохождении таможенного оформления товаров взимание НДС производят российские таможенные органы. Однако, если в соответствии с международным договором России отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу России товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на нашу территорию, осуществляют налоговые органы России.
Налоговый кодекс относит к подакцизным товарам этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию с объемной долей этилового спирта более 9% из всех видов сырья, за исключением коньячного спирта; алкогольную продукцию; пиво; табачную продукцию; легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию России в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
— акциз уплачивается в полном объеме при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении этих товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления;
— при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Налоговым кодексом, в порядке, предусмотренном российским таможенным законодательством;
— при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
— при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных Таможенным кодексом;
— при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном российским таможенным законодательством.
При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории России в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории России акциз не уплачивается с учетом статьи 184 НК РФ или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) российскими налоговыми органами в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Акциз не уплачивается и в случае помещения товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов их переработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта за пределы таможенной территории России.
При вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории России уплаченные при ввозе на таможенную территорию России суммы акциза возвращаются налогоплательщику. В остальных случаях акциз подлежит взиманию и уплате.
При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в определении порядка уплаты НДС, а также акциза, если товар относится к группе подакцизных, действуют правила статей 281 и 282 ТК РФ.
4. Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях
Порядок перемещения товаров в международных почтовых отправлениях регулируется главой 24 ТК РФ (ст. 291— 297). Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях — это новелла Кодекса.
Под международными почтовыми отправлениями в Кодексе понимаются почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории России, поступающие на ее таможенную территорию либо следующие транзитом через эту территорию. К международным почтовым отправлениям относятся:
— письма (простые, заказные, с объявленной стоимостью);
— почтовые карточки (простые, заказные);
— бандероли и специальные мешки «М» (простые, заказные);
— секограммы (простые, заказные);
— мелкие пакеты (заказные);
— посылки (обыкновенные);
— международные отправления экспресс-почты.
Не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров:
— запрещенных законодательством РФ соответственно к ввозу на таможенную территорию или вывозу с этой территории;
— запрещенных к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза;
— в отношении которых применяются ограничения, установленные в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и перечень которых может определяться Правительством РФ.
Таможенное оформление товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, сопровождаемых документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза, производится в соответствии с Таможенным кодексом с учетом особенностей, предусмотренных главой 24 Кодекса.
Международные почтовые отправления не могут быть выданы организациями почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории России без разрешения таможенного органа.
В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в следующих случаях:
—если стоимость указанных товаров, пересылаемых в адрес одного получателя в течение одной недели, не превышает 5 тыс. рублей;
—если товары пересылаются в адрес физических лиц и предназначены для личного пользования;
— в иных случаях, определяемых Правительством РФ.
Таможенное оформление товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится в приоритетном порядке и в кратчайшие сроки, которые не могут превышать три дня,
Если все сведения, требуемые таможенными органами для таможенных целей, содержатся в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и сопровождающих международные почтовые отправления, представление отдельной таможенной декларации, как правило, не требуется.
Декларирование товаров путем подачи отдельной таможенной декларации требуется в случае, если:
1) стоимость ввозимых в течение одной недели в адрес одного получателя на таможенную территорию России товаров превышает 10 тыс. рублей, за исключением случаев, когда товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, пересылаются в адрес физических лиц;
2) вывоз товаров с таможенной территории РФ должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговым органам;
3) ввозимые на таможенную территорию России товары предназначены к помещению под таможенный режим, не предусматривающий выпуска товаров для свободного обращения.
Организации почтовой связи по требованию таможенных органов предъявляют международные почтовые отправления для проведения таможенного осмотра и таможенного досмотра. Способы такого предъявления определяются таможенными органами.
Таможенные органы не требуют предъявления им следующих видов ввозимых почтовых отправлений: почтовых карточек и писем; литературы для слепых.
Таможенное оформление международных почтовых отправлений, перемещаемых транзитом по территории России, не производится.
Статья 295 ТК РФ определяет условия и порядок взимания таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, пересылаемых г международных почтовых отправлениях. Таможенные пошлины, налога не уплачиваются, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тыс. рублей.
Правительство РФ в соответствии со статьей 282 ТК РФ устанавливает единые ставки таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, стоимость которых превышает стоимость товаров, пересылаемых без уплаты таможенных пошлин, налогов, в случае такого превышения.
Взимание таможенных платежей производится на основании бланка почтового перевода денежных средств, составленного должностным лицом таможенного органа, Оплата почтового перевода осуществляется за счет лица, уплачивающего таможенные платежи, и не может превышать одного процента суммы платежа. Бланки почтовых переводов денежных средств предоставляются таможенным органам бесплатно.
5. Перемещение товаров отдельными категориями иностранных граждан
Глава 25 ТК РФ (ст. 298 — 308) посвящена порядку регулирования перемещения товаров отдельными категориями иностранных лиц. Ее положения применяются в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также в отношении товаров, предназначенных для личного и семеййого пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории России в соответствии с международными договорами Российской Федерации. Таможенное оформление указанных товаров производится в упрощенном порядке. Расположенные на территории России дипломатические представительства иностранных государств могут ввозить на ее таможенную территорию и вывозить с этой территории предназначенные для официального пользования представительств товары с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Согласно Таможенному кодексу глава дипломатического представительства иностранного государства и члены дипломатического персонала представительства иностранного государства, а также проживающие с ними члены их семей могут ввозить на таможенную территорию России товары, предназначенные для личного и семейного пользования, включая товары для первоначального обзаведения, и вывозить за пределы ее таможенной территории товары, предназначенные для личного и семейного пользования, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Личный багаж главы дипломатического представительства иностранного государства и членов дипломатического персонала представительства иностранного государства, а также проживающих вместе с ними членов их семей освобождается от таможенного досмотра, если нет серьезных оснований предполагать, что он содержит товары, не предназначенные для личного и семейного пользования, или товары, ввоз в Россию или вывоз из нее которых запрещен законодательством и международными договорами Российской Федерации либо регулируется карантинными правилами. Таможенный досмотр должен проводиться только в присутствии указанных выше лиц или их уполномоченных представителей.
В соответствии с таможенным законодательством таможенные льготы, предусмотренные Таможенным кодексом для дипломатических представительств иностранных государств, предоставляются также консульским учреждениям иностранных государств и членам их персонала. Дипломатическая почта и консульская вализа иностранных государств, перемещаемые через таможенную границу, не подлежат ни вскрытию, ни задержанию.
Представителям иностранных государств, членам парламентских и правительственных делегаций, а также на основе взаимности членам делегаций иностранных государств, которые приезжают в Российскую Федерацию для участия в международных договорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями, предоставляются таможенные льготы, предусмотренные Таможенным кодексом для членов дипломатического персонала представительства иностранного государства. Такие же льготы предоставляются членам семей, сопровождающим указанных лиц.
Членам дипломатического персонала представительства иностранного государства и консульским должностным лицам консульского учреждения иностранного государства, членам их семей, представителям иностранных государств, следующим транзитом через территорию России, предоставляются таможенные льготы, предусмотренные Таможенным кодексом для членов дипломатического персонала представительства. Согласно статье 308 ТК РФ таможенные льготы для международных межгосударственных и межправительственных организаций, представительств иностранных государств при них, а также для персонала этих организаций и представительств и членов их семей определяются соответствующими международными договорами Российской Федерации.
6. Перемещение товаров трубопроводным транспортом
и по линии электропередач
Перемещение товаров через таможенную границу трубопроводным транспортом и по линиям электропередач является нововведением Таможенного кодекса и регулируется главой 26 (ст. 309 — 312).
Ввоз на таможенную территорию России и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются после принятия таможенной декларации и выпуска таможенным органом товаров в соответствии с условиями заявленного в ней таможенного режима. При ввозе на таможенную территорию России или вывозе с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются смешивание товаров, а также изменение количества и состояния (качества) товаров вследствие технологических особенностей транспортировки и специфических характеристик товаров в соответствии с техническими регламентами и национальными стандартами, действующими в Российской Федерации.
При подаче таможенной декларации фактическое предъявление товаров не требуется.
При перемещении товаров через таможенную границу трубопроводным транспортом допускается их периодическое временное декларирование. Оно производится путем подачи временной таможенной декларации, в которой допускается сообщение сведений исходя из намерений ввоза или вывоза ориентировочного количества товаров в течение определенного периода времени, не превышающего срока действия внешнеторгового договора, условной таможенной стоимости (оценки), определяемой согласно количеству товаров, планируемому к перемещению через таможенную границу, и (или) предусмотренному условиями внешнеторгового договора порядку определения цены указанных товаров.
Допускается подача одной временной таможенной декларации на товары, ввозимые или вывозимые одним и тем же лицом, перемещающим товары в соответствии с условиями одного таможенного режима в счет исполнения обязательств по нескольким внешнеторговым договорам.
Временная таможенная декларация представляется декларантом на период времени, не превышающий одного квартала, а на природный газ — одного календарного года, не позднее 20-го числа месяца, предшествующего этому периоду.
Полная таможенная декларация должна быть подана не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным месяцем поставки товаров. По мотивированному обращению декларанта таможенный орган продлевает срок подачи полной таможенной декларации на вывозимые товары, но не более чем до 90 дней. Продление срока подачи полной таможенной декларации не продлевает сроков уплаты причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов.
Таможенные процедуры временного хранения и внутреннего таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, не применяются.
Статья 312 ТК РФ регламентирует применение ставок таможенных пошлин, налогов и порядок их уплаты при перемещении товаров трубопроводным транспортом.
Таможенные пошлины уплачиваются за товары, вывозимые с таможенной территории России, за каждый календарный месяц поставки по ставкам вывозимых таможенных пошлин, действующим на 15-е число месяца поставки товаров.. Не менее 50% суммы вывозных таможенных пошлин, исчисляемых исходя из сведений, указанных во временной таможенной декларации, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки. Если в течение календарного месяца изменяются условия поставки и (или) количество товаров, указанных в принятой таможенным органом временной таможенной декларации, допускается подача дополнительной временной таможенной декларации в течение месяца поставки.
Статья 314 ТК РФ определяет особенности ввоза, вывоза и декларирования товаров, перемещаемых по линии электропередачи. Ввоз на таможенную территорию России и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых по линиям электропередачи, допускаются без предварительного разрешения таможенного органа при условии последующего декларирования и уплаты таможенных платежей. Таможенные процедуры временного хранения и внутреннего таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых по линиям электропередачи, не применяются.
Декларированию подлежит фактическое количество электрической энергии, которое устанавливается на основании показании приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах, фиксирующих перемещение электрической энергии.
Декларирование перемещаемой через таможенную границу электрической энергии производится путем подачи таможенной декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической поставки товаров. По мотивированному обращению декларанта таможенный орган продлевает срок подачи таможенной декларации, но не более чем на пять дней. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации на товары, перемещаемые через таможенную границу в течение одного календарного месяца.
Перемещение российских товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи между двумя пунктами, расположенными на таможенной территории России, через территорию иностранного государства осуществляется по правилам специальных таможенных режимов с полным освобождением товаров от таможенных пошлин, налогов, а также неприменением к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Вопросы семинарских занятий:
Государственное регулирование внешнеторговой деятельности. Основные принципы регулирования ВЭД.
Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Лица, выступавшие в качестве декларанта в Российской Федерации.
Права и обязанности декларанта.
Основные функции таможенных органов при проведении таможенного контроля. Объекты и субъекты таможенного контроля.
Принципы про ведения таможенного контроля.
Формы таможенного контроля. Краткая характеристика.
Общая характеристика документов, используемых при проведении таможенного контроля.
Порядок проведения личного досмотра.
Полномочия таможенных органов при обнаружении товаров, незаконного о ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации.
Прибытие товаров и транспортных средств на таможенную территорию. Общая характеристика.
Внутренний таможенный транзит: в каких случаях применяется, кому выдается.
Необходимые условия для получения разрешения на внутренний таможенный транзит.
Требования к оборудованию транспортных средств, контейнеров для перевозки товаров под таможенными печатями и пломбами.
Таможенное сопровождение товаров и транспортных средств.
Порядок завершения внутреннего таможенного транзита.
Временное хранение товаров. Порядок помещения товаров на склады временного хранения.
Вопросы для самоконтроля:
Операции, проводимые сотрудникам таможенного органа при проведении документального контроля в производстве таможенного оформления и контроля.
Порядок завершения проверки таможенной декларации и документов при декларировании товаров.
Таможенный досмотр: Виды, порядок проведения.
Правила а заполнения граф грузовой таможенной декларации.
Допущение транспортных средств к перевозке под таможенными печатями и пломбами.
Таможенное сопровождение.
Таможенный контроль грузовых ж/д поездов при вывозе товаров из РФ.
0бщая характеристика процедуры МДП. Условия перевозки товаров по процедуре МДП.
Порядок таможенного оформления и контроля при ввозе товаров в РФ по процедуре МДП.
Таможенный контроль грузовых ж/д поездов при въезде в РФ.
Таможенный перевозчик. Организация доставки товаров таможенным перевозчиком.
Перечень сведений и документов, необходимых для таможенного оформления воздушных судов.
Таможенное оформление и контроль воздушного судна, прибывшего из-за границы.
Таможенный контроль перевозок военно-транспортной авиации.
Порядок сведений и документов, необходимых для таможенного оформления морских судов.
Тесты по теме:
МАК №45 закрытое стандартное
S: Разрешено применять в отношении условно выпускаемых товаров
+: Предоставление отсрочки уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, на срок, определяемый в соответствии с экономически оправданной продолжительностью процесса изготовления машинно-технической продукции и распоряжения ею
+: Не взимание ввозных таможенных пошлин и налогов, а также процентов, за предоставление отсрочки их уплаты, в случае если экспорт указанной машинно-технической продукции будет произведен в течении установленного срока
-: Взимание ввозных таможенных пошлин и налогов
-: Освобождение от мер экономической политики
-: Добровольное ограничение
МАК №46 закрытое сложное
S: Перечень требований, предъявляемых к импортируемой продукции НЕ включает соответствующее:
-: Наличие в случаях, установленных действующим законодательством, специального разрешения на осуществление соответствующего рода деятельности
-: Осуществление технологических процессов производства или улучшения качества продукции на производственной площади предприятия с использованием основных и оборотных фондов, являющихся вкладом иностранного участника в уставный фонд предприятия
+: Срок применения свыше 2-х недель
МАК №47 закрытое стандартное
S: Диспозитивным характером обладает:
+: Международные конвенции
-: Законодательство РФ
-: Решения международных коммерческих судов
МАК №50 закрытое стандартное
S: Порядок фактического пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы в местах ее совпадения с Государственной границей РФ регулируется:
-: только законодательством РФ о государственной границе РФ
-: только таможенным законодательством РФ
+: законодательством РФ о государственной границе РФ и таможенным законодательством РФ
Рекомендуемая литература (основная и дополнительная)
Таможенный кодекс РФ, 2003г
Таможенная Конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП 1975)
Федеральный закон РФ № 164-ФЗ от 8 декабря 200Зг «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»
Постановление Правительства РФ № 744 ОТ 09.12.20031г «Об уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, устанавливающих стандартные нормы выхода продуктов переработки для таможенных целей»
Постановление Правительства РФ № 524 от 09.07.2001 г «Об установлении таможенного режима перемещения припасов»
Постановление Правительства РФ № 715 от 27.11.20031' «Об утверждении Положения о порядке таможенного оформления товаров перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования»
Постановление Правительства РФ № 718 от 29.11.200Зг «Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования»
Соглашение от 6 января 1995 г «О таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь»
Приказ ГТК РФ № 1069 от 26.09.200Зг «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации)
Приказ ГТК России № 958 от 03.09.200Зг «Об утверждении Правил проведения таможенных операций при временном хранении товаров»
Приказ ГТК РФ № 973 от 08.09.200Зг «Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров»
Приказ ГТК РФ № 426 от 19.08. 1994г «Об утверждении нормативных актов, относящихся к надлежащему оборудованию транспортных средств (контейнеров) »
Приказ ГТК РФ № 806 от 21.07.200Зг «Об утверждении Инструкции о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации) »
Письмо ФТС РФ № 01-06/4916 от 28.10.2004г «О некоторых проблемных вопросах, связанных с применением ст. 86 Таможенного кодекса Российской Федерации»
Приказ ГТК РФ № 1014 от 15.09.200Зг «О выдаче разрешения на переработку товаров на таможенной территории»
Распоряжение Правительства РФ № 1712-р от 26.11.2003 г «О перечне товаров, не подлежащих помещению под таможенный режим таможенного склада»
Приказ ГТК РФ № 236 от 25.02.2004г «Об утверждении Порядка совершения отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима таможенного склада и Обязательных требований к обустройству, оборудованию и месту расположения помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве таможенного склада»
Приказ ГТК РФ № 1388 от 04.12.2003г «О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима временного вызова»
Приказ ГТК РФ № 1389 от 04.12.2003г «О совершении отдельных таможенных операций временного вывоза»
Распоряжение Правительства РФ № 1642-р от 12.11.2003r «Перечень, товаров, не подлежащих помещению под таможенный режим беспошлинной торговли»
Приказ ГТК РФ № 1286 от 13.11.2003г «О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима реимпорта»
Приказ ГТК РФ № 1402 от 08.12.2003г «О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима реимпорта»
Приказ ГТК РФ № 3 от 10.01.2000г «Об утверждении Положения о таможенном режиме уничтожения товаров»
Приказ ГТК РФ № 1342 от 27.11.2003г «Об утверждении Инструкции о совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима отказа в пользу государства»
Приказ ГТК РФ № 1022 от 16.09.2003г «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом»
Приказ ГТК РФ № 1356 от 28.11.2003г «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров»
Приказ ГТК РФ № 1368 от 01.12.2003г «Об утверждении Перечней таможенных органов, правомочных принимать таможенные декларации»
Приказ ГТК РФ № 602 от 24.05.2004г «О распределении листов ГТД и сроках хранения таможенных деклараций»
Приказ ГТК РФ № 664 от 11.06.2004r «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных товаров»
Временная технология взаимодействия таможенных органов и железных дорог при таможенном оформлении грузов, перевозимых железнодорожным транспортом. (Утверждена 20.04.95 г.)
Приказ ГТК РФ № 1400 от 05.12.2003г «Об утверждении Инструкции об особенностях совершения таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом»
Приказ ФТС РФ № 50 от 16.09.2004г «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции при международной перевозке товаров железнодорожным транспортом»
Приказ ГТК РФ № 1255 от 27.12.2001г «Об утверждении Правил таможенного оформления и таможенного контроля воздушных судов»
Приказ ГТК РФ N2 1397 от 05.12.2003г «Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых воздушным транспортом»
Приказ ГТК РФ № 892 от 12.09.2001г «Об утверждении Положения о таможенном оформлении и таможенном контроле судов, используемых в цепях торгового мореплавания, а также товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации этими судами»
Приказ ФТС РФ № 63 от 22.09.2004г «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при совершении таможенных операций в отношении судов, используемых в целях TOPI'OHOI'O мореплавания, и товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации этими судами»
Приказ ГТК РФ № 883 от 22.08.2002г «Об утверждении Положения о применении средств защиты документов, необходимых для таможенных целей, и таможенных средств идентификации товаров, перемещаемых под таможенным контролем автомобильным транспортом»
Приказ ГТК РФ № 1467 от 18.12.2003г «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых по таможенной территории Российской Федерации автомобильным транспортом»
Приказ ГТК РФ № 206 от 18.05.1994г «Об утверждении Положения о порядке применения Конвенции МДП, 1975 г»
Приказ ГТК РФ № 1343 от 27.11.2003г «Об утверждении Положения о включении юридических лиц в Реестр таможенных перевозчиков и порядок его ведения»
Приказ Минтранспорта РФ № 166 от 16.11.2001 г «О допуске осуществлению международных российских пере возчиков к автомобильных перевозок»
Приказ ПК РФ № 1098 от 02.10.2003г «Об утверждении Правил ведения реестра таможенных брокеров (представителей)»
Приказ ГТК РФ № 160 от 06.02.2004г «Об утверждении Порядка аттестации специалистов по таможенному оформлению»
Приказ ГТК РФ № 542 от 08.06.2001г «О мерах по усилению таможенного контроля в отношении товаров, происходящих и ввозимых из государств - участников СНГ»
Приказ ГТК РФ № 1166 от 20.10.2003г «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств»
Распоряжение ГТК РФ № 689-р от 18.12.2003г «Об утверждении типовой формы поручения на проведение таможенного досмотра и Инструкции о порядке заполнения, регистрации, хранения и учета поручений на досмотр»
Приказ ГТК РФ № 1165 от 20.10.2003г «Об утверждении формы акта проведения личного досмотра»
Приказ ГТК РФ № 1199 от 27.1 0.2003г «Об утверждении Положения о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами»
Приказ ГГК РФ № 1440 от 11.12.2003r «О мерах по реализации постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2003 № 718»
Приказ ГТК РФ № 688 от 17.06.2004г «Об утверждении формы таможенной декларации на автомобиль и таможенной декларации на автомобиль»
Приказ ГТК РФ № 682 от 17.06.2004г «Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров определенного вида, перемещаемых физическими лицами»
Приказ ГТК РФ № 1381 от 03.12.2003г «Об утверждении Правил таможенного оформления и таможенного контроля товаров, пересылаемых через таможенную границу Российской Федерации в международных почтовых отправлениях»
Информационно-справочная система «ВЭД ИНФО»
Информационно-справочная система «Консультант +»
Таможенный контроль
1. Понятие и общие положения таможенного контроля
Одной из важнейших сфер деятельности таможенных органов является таможенный контроль, вопросы которого регулируются разделом IV (гл. 34 — 38) ТК РФ. Под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения таможенного законодательства.
Статья 358 ТК РФ устанавливает принципы проведения таможенного контроля.
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства России.
При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства России.
Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства: имеющих устойчивый характер; связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей; затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.
Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов, лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.
Федеральная таможенная служба определяет стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков.
В целях совершенствования таможенного контроля ФТС России сотрудничает с таможенными органами иностранных государств, заключает с ними соглашения о взаимной помощи.
Федеральная таможенная служба и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями.
Таможенный контроль производится исключительно таможенными органами в соответствии с Таможенным кодексом.
Сроки проверки таможенной декларации, иных документов и товаров при таможенном оформлении должны быть завершены не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, представления документов и предъявления товаров, за исключением случаев, когда Таможенным кодексом установлены более короткие сроки.
Товары и транспортные средства, ввезенные на таможенную территорию России, считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на данную таможенную территорию и до момента:
— выпуска для свободного обращения;
— уничтожения;
— отказа в пользу государства;
— обращения товара в федеральную собственность либо распоряжения ими иным способом в соответствии с главой 41 ТК РФ;
—фактического вывоза товаров и транспортных средств с таможенной территории России.
Пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, которые определены Таможенным кодексом. Российские товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории России с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории, и до пересечения таможенной границы. Статья 361 ТК РФ дает право таможенным органам в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств.
В целях проведения таможенного контроля в форме таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением создаются зоны таможенного контроля. В статье 362 ТК РФ четко регламентировано, что зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы, в местах производства таможенного оформления, совершения таможенных . операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, в местах временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары, и в иных местах, определяемых Таможенным кодексом.
Проверка товаров может осуществляться только в зонах таможенного контроля.
По Таможенному кодексу зоны таможенного контроля подразделяются на постоянные и временные, последние создаются только в двух случаях:
— для производства таможенного оформления товаров и транспортных средств вне мест совершения таможенных операций — на время их совершения;
— при необходимости осуществления осмотра и досмотра товаров и транспортных средств, обнаруженных таможенными органами вне постоянных зон таможенного контроля.
Таможенный орган запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливает срок их представления, который должен быть достаточен для этого.
Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики должны хранить документы в течение пяти лет после года, в течение которого совершались таможенные операции.
Таможенный кодекс предусматривает недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду.
2. Формы и порядок таможенного контроля
Формы и порядок проведения таможенного контроля установлены главой 35 ТК РФ (ст. 366-377).
В статье 366 дан закрытый перечень форм таможенного контроля. К ним относятся:
— проверка документов и сведений;
— устный опрос;
— поручение пояснений;
— таможенное наблюдение;
— таможенный осмотр товаров и транспортных средств;
— таможенный досмотр товаров и транспортных средств;
— личный досмотр;
— проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
— осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;
— таможенная ревизия.
Порядок осуществления каждой конкретной формы контроля детально регламентируется Таможенным кодексом. Остановимся на отдельных из них.
Получение пояснений представляет собой получение должностным лицом таможенного органа сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля, от лиц, имеющих отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающих такими сведениями (ст. 369).
Таможенное наблюдение — гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное (с применением технических средств) визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций (ст. 370 ТК РФ).
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств — внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров (ст. 371 ТК РФ).
По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт по форме, утверждаемой ФТС России, если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств.
Таможенный досмотр — проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения, транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.
Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны присутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.
Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей в случаях, предусмотренных статьей 372 ТК РФ.
По результатам таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, либо его представителю, если это лицо установлено.
Новый Таможенный кодекс подробно урегулировал порядок проведения таможенной ревизии, под которой понимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухучета и отчетности, со счетами, с другой информацией (ст. 376). Таможенная ревизия может проводиться в общей и специальной формах. В статье 377 определены условия наложения ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии.
Личный досмотр, согласно статье 373 ТК РФ, как исключительная форма таможенного контроля может быть проведен по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через государственную границу России и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию России и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного Таможенным кодексом.
Решение о проведении личного досмотра принимается начальником органа или лицом, его замещающим, в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом. Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении личного досмотра.
Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником, который не вправе уклониться от исполнения решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, о проведении личного досмотра.
Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение достоинства личности и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.
Досматриваемое лицо в ходе личного досмотра обязано выполнять законные требования должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр, и имеет право:
— требовать объявления ему решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, о проведении личного досмотра;
— ознакомиться со своими правами и обязанностями;
— давать объяснения, заявлять ходатайства;
— знакомиться с актом личного досмотра по окончании его составления и делать заявления, подлежащие внесению в акт;
— пользоваться родным языком, а также пользоваться услугами переводчика;
— обжаловать действия должностных лиц таможенного органа по окончании проведения личного досмотра, если указанное лицо считает ущемленными свои права и законные интересы при проведении личного досмотра в соответствии с ТК.
О проведении личного досмотра составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр, понятыми, а при обследовании тела досматриваемого — медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого проведен личный досмотр.
3. Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного контроля
Таможенный кодекс в главе 36 (ст. 378—385) регулирует вопросы, связанные с экспертизами и исследованиями при осуществлений таможенного контроля.
Согласно статье 378 экспертиза товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций (действий) в отношении их, назначается в случаях, если при осуществлении таможенного контроля для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные знания. Экспертиза проводится экспертами таможенных лабораторий, иных соответствующих организаций или другими экспертами, назначаемыми таможенными органами. Для проведения экспертизы эксперт привлекается на договорной основе.
Срок проведения экспертизы в силу статьи 378 не должен превышать сроков временного хранения, т.е. двух месяцев (ст. 103 ТК РФ), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. Если экспертиза проводится в отношении транспортных средств, то срок экспертизы не должен превышать шести месяцев. Во всех остальных случаях срок экспертизы составляет один год.
В статьях 379—382 определены требования к заключению эксперта, установлены права и ответственность эксперта, права декларанта и их
представителей при назначении и проведении экспертизы, определены случаи назначения повторной и дополнительной экспертиз.
В случае, когда таможенным органом при проведении таможенного контроля берутся пробы или образцы товаров, проводятся исследования проб и образцов. О взятии проб и образцов составляется акт. Порядок взятия проб и образцов регламентирован статьей 383 ТК РФ. Пробы и образцы берутся в минимальных количествах, обеспечивающих возможность исследования. Декларант вправе уменьшить таможенную стоимость декларируемых товаров на таможенную стоимость проб и образцов, если такие пробы и образцы были отобраны таможенным органом и не возвращены в установленные сроки.
По окончании исследования пробы и образцы товаров возвращаются их владельцу, за исключением случаев, когда такие пробы или образцы подлежат уничтожению или утилизации в соответствии с российским законодательством, а также когда расходы на возврат проб или образцов превышают их стоимость.
Практика показывает, что в необходимых случаях для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть привлечен не заинтересованный в результатах таких действий специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, в том числе при применении технических средств.
4. Дополнительные положения,
относящиеся к таможенному контролю