5 Налоговые расчеты в учете труда и его оплаты

Задача 1 Распоряжением руководителя предприятия установлено, что для работников организации, командированных в российские города, суточные составляют 700 руб. в сутки. Главный бухгалтер в январе отчетного года находился в командировке в г. Москва сроком на 10 суток. Ему выплачены суточные в размере 7000 руб.

Отразите в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения командировочные расходы. Возникает ли разница?

Задача 2 Организация заключила договор добровольного личного страхов предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников на сумму 240 000 руб. сроком на один год. Страховая премия уплачена единовременно 6 января отчетного года. Определите ежемесячную сумму расходов по страхованию в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, если сумма расходов на оплату труда составляла (в тыс. руб.): в январе-200, в феврале-260, в марте-370, в апреле-280, в мае-320,в июне-360, в июле-320, в августе-380, в сентябре-320, октябре-250, ноябре-220, декабре-200. Выявите постоянные разницы.

Задача 3 Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Расходы на оплату труда за отчетный год составили 800 000 руб. Организация в отчетном году заключила и оплатила договоры добровольного страхования работников:

- долгосрочного страхования жизни работников на 5 лет, ежегодный платеж 60 000 руб.,

- пенсионного страхования, ежегодные платежи 40 000 руб.,

- личного страхования на один год на медицинские расходы в размере 50 000 руб.,

- добровольного личного страхования 23 работников на случай утраты трудоспособности, ежегодные платежи 350 000 руб.

Определить сумму расходов на оплату труда в целях налогообложения за отчетный год, а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Задача 4 Организация признает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.

Работникам организации в I квартале произведены единовременные: вознаграждения за выслугу лет, не предусмотренные трудовыми договорами в сумме 100 000 руб. Кроме того, на основании заявления работника и распоряжения руководителя организации произведены командировочные расходы (расходы на проезд, наем жилого помещения) в 5000 руб.

Документы, подтверждающие командировочные расходы, работником были утеряны.

Выявите постоянные (временные) разницы. Отразите формирование текущего налогового убытка.

Задача 5 Организация признает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления. Работникам организации в I квартале отчетного года начислена материальная помощь в сумме 100 000 руб. Кроме того, по оборудованию, переданному в безвозмездное пользование другой организации, начислена амортизация в сумме 20 000 руб. Отразите данные операции в бухгалтерском учете и в целях налогообложения. Выявите разницы.

Задача 6 Распоряжением руководителя предприятия установлено, что для работников организации, командированных в российские города, суточные составляют 500 руб. в сутки.

Гл. инженер предприятия находился в командировке сроком на 10 дней. По приезду он представил авансовый отчет в бухгалтерию, с приложением проездных документов на сумму 6000 руб., квитанцию за проживание в гостинице на сумму 3500руб.

Отразите командировочные расходы в учете. Найдите разницу расходов, сформированных в бухучете и налогообложении.

Задача 7 Коммерческий директор организации использует личный легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. для служебных поездок. В соответствии с приказом руководителя организации компенсация за использование личных легковых автомобилей составляет 2000 руб.

В январе начислена компенсация коммерческому директору, а в феврале произведена ее выплата. Отразите операцию в учете. Выявите разницы и отразите их в учете.

Вопросы для самопроверки:

1. Как группируются расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли?

2. Какие условия должны выполняться для признания расходов в целях налогообложения прибыли?

3. Какие расходы на оплату труда в целях налогообложения нормируются?

4. Какова методика организации учета расходов на оплату труда при применении в целях налогообложения прибыли метода начисления, кассового метода?

5. Каков порядок расчета налога на доходы физических лиц, применяемый налоговыми агентами?

6. Какие доходы работников учитываются при исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?

7. В каких случаях при расчетах с работниками предприятия возникают обязательства по НДС?