Журнал реєстрації довіреностей тов «Мрія» за січень 200__ року :

№ довіреності	Дата видачі	Строк дії, дні	Прізвище,ініціали одержувача	Найменування постачальника	Номер, дата рахунку, ін.документи	Підпис одержувача	Відмітка про використання довіреності, №. дата
112	02.01	10	Лосєв О.П.	ТОВ «Час»	р/ф 61	(Лосєв)	Накладная №21 п/д 4
113	03.01	10	КозловС.М.	ТОВ «Карат»	р/ф 92	(Козлов)	Накладная №44 п/д 21

Практичне заняття 11. Помилки і процеси обману

План

1. Помилки та їх класифікація (помилки вибіркового методу).

2. Поняття „шахрайство".

3. Визначення і оцінка сутгєвості порушень.

Нормативна база:

1. Господарський Кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-ІУ, зі змінами та доповненнями.

2. Закон України „Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 № 140-У.

3. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 р. №334/94-ВР, зі змінами та доповненнями.

4. Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 р. № 889-ІУ, зі змінами та доповненнями.

5. Закон України „Про податок на додану вартість" від 3.04.1997 р. № 168/97-ВР, зі змінами та доповненнями.

6. Кодекс професійної етики аудиторів України. Затверджений Аудиторською палатою України від 18.12.1998 р. № 73.

7. МСА 1007 „Контакти з керівництвом клієнта".

8. МСА 120 „Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту".

9. МСА 240 „Шахрайство і помилки".

10. Цивільний Кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-ІУ, зі змінами та доповненнями.

Завдання 11.1.

Питання для обговорення:

1. Дати визначення поняття „помилка".

2. Дати визначення поняття „шахрайство".

3. Хто несе відповідальність за невиявлення шахрайства чи помилок?

4. Хто несе відповідальність за виявлені факти шахрайства чи помилок?

5. Пояснити сутність понять:

• маніпуляція обліковими записами; .

• знищення результату відображення господарських операцій;

• фальсифікація бухгалтерських документів та записів;

• неадекватні записи в обліку;

• незвичайні операції.

Завдання 11.2.

Здійснити класифікацію наведених нижче фактів за їх відношенням до помилок чи шахрайства:

1) помилкова сума у платіжній відомості за підсумком з нарахованої заробітної плати;

2) на 30 грн занижена сума балансової вартості нестачі;

3) завищено на 1000 грн обсяг ремонтних робіт;

4) бухгалтером видано грошові кошти з каси за відсутності касира;

5) автомобіль, що не належить підприємству, відображено у балансі у складі основних засобів;

6) проведено запис за дебетом рахунка 281 „Товари на складі" на підставі безтоварної накладної;

7) неправильно визначено суму ДЦВ у рахунку-фактурі постачальника;

8) неправильно підраховано підсумок у Головній книзі за рахунком 27 „Продукція сільськогосподарського виробництва";

9) списано з балансу легковий автомобіль, термін корисного використання якого не закінчився;

10) комірник включив до звіту про рух матеріальних цінностей показники, не підтверджені первинними документами.

Завдання 11.3.

Охарактеризувати методичний інструментарій та інформаційне забезпечення для виявлення таких фактів шахрайства:

- підробка підписів при одержанні грошей особами, яким видано заробітну плату;

- включення у відомість на видачу заробітної плати за минулий місяць прізвища працівника, що був прийнятий на роботу 29 числа поточного місяця;

- списання природного убутку товарно-матеріальних цінностей, що такому убутку не піддягають;

- нарахування амортизаційних відрахувань для цілей податкового обліку на об'єкт основних засобів в оперативній оренді;

- неповне оприбуткування в касі готівки з поточного рахунка, що надійшла на господарські потреби;

- завищене відображення в обліку обсягів виконаних робіт;

- неправомірне відшкодування підзвітній особі понаднормових витрат під час перебування у відрядженні.

Завдання 11.4.

Використовуючи дані (табл. 11.1), проаналізувати ознаки порушення вимог, що пред'являються до порядку оформлення документації, та визначити зміст порушень.

Таблиця 11.1