Тема 8. Платежи за пользование природными ресурсами.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Налогоплательщики: организации и ИП, признаваемые пользователям недр в соответствии с законодательством РФ.

Объекты налогообложения:

1. ПИ, добытые из недр, на территории РФ на участке недр, предоставленных налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.

2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства.

3. ПИ, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Не признается объектами налогообложения:

1. Общераспространенные ПИ и подземные воды, нечислящиеся на балансе РФ запасов ПИ….

2. Добытые минералогические и геологические коллекционные материалы.

3. ПИ, извлеченные из собственных отходов горно-добывающего производства, если при добыче из недр они подлежали налогообложению в установленном порядке.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

2. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При этом расчетная стоимость добытого ПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета (аналогично налоговой базы по налогу на прибыль).

Налоговый период – календарный месяц, налог уплачивается не позднее 25 числа каждого месяца, налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог.

Устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного пользования.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тысяч рублей у следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, РФ и полных кавалеров ордена славы.

2. Инвалидов и инвалидов с детства.

3. Ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий, физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законами О Чернобыльской АС и О производственном объединении Маяк.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков:

а) отнесенных к землям с/х назначения;

б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства.

в) предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Не могут превышать 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

1. Учреждения уголовно-исполнительной системы.

2. Земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования.

3. Религиозные организации.

4. Общероссийские общественные организации инвалидов.

5. Организации народных художественных промыслов.

6. Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам севера, Сибири и дальнего востока.

Налоговые декларации представляются только организациями и ИП не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сбор за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Плательщики сбора – организации и физические лица, в том числе ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира или водных биологических ресурсов.

Объектами обложения признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с налоговым кодексом, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании их разрешения.

Плательщики сумму сбора за пользование биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Уплата разового взноса производится при получении разрешения и размер её равен 10% от исчисленной суммы сбора. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в течении всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20 числа. Органы, выдающие разрешения не позднее 5го числа каждого месяца представляют в налоговые органы сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора. Организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы сведения о полученных ими разрешениях не позднее 10 дней с даты получения.

Водный налог.

Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объекты налогообложения – налоговая база:

1. Забор воды из водных объектов – объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период.

2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах – площадь предоставленного водного пространства.

3. Использование водных объектов для целей гидроэнергетики – количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

4. Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах – произведение объема древесины, сплавляемой в плотах за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров и расстояние сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы.

2. Забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствия аварий.

3. Забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов.

4. Использование акватории водных объектов для плавания на судах и т.д.

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, согласно налоговому кодексу.

Налог уплачивается и налоговая декларация представляется в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.