Тема 6.Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщики:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источника в РФ.

Объект налогообложения:

1. Прибыль, под которой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2. Налоговая база - денежное выражение прибыли.

К доходам относятся:

1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг, под которыми признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных.

2. Внереализационные доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• от сдачи имущества в аренду, в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, штрафов, пеней, а также сумм возмещения убытков;

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, а также по ценным бумагам;

• в виде стоимости излишков ТМЦ – товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации, и т.д.

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

• в виде имущества, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками , определяющими доходы и расходы по методу начисления;

• в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также имущества, которое получено в виде взносов в уставный капитал;

• в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;

• в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

• в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

• в виде положительной разницы, полученной при переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости и т.д.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходы подразделяются:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации (в налоговом учете к амортизированному имуществу относятся суммы свыше 40000);

• прочие расходы.

2. Внереализационные расходы:

• расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

• судебные расходы;

• расходы на услуги банков и т.д.

3. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

• расходы в виде сумм, начисленных налогоплательщиком дивидендов;

• расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды;

• расходы в виде взносов в уставный капитал;

• расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

• расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и т.д.