19. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

Направления проверки:

1. Наличие договоров и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Для ее подтверждения:

а) проводят нормативную и формальную проверку первичных документов по совершенным операциям;

б) сверяют совпадение сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» в различных учетных регистрах и отчетности на дату проверки. Например, в журнале-ордере № 6, в Главной книге и балансе. При установлении расхождений надо установить их причины по каждому поставщи­ку и подрядчику;

в) проверяют наличие и содержание актов инвентаризации (сверки) расчетов.

3. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого:

а) в применяемом учетном регистре, например в журнале-ордере № 6, анализируют корреспондирующие записи по дебету и кредиту счета 60;

б) сверяют данные о поступивших ТМЦ в различных учетных регистрах;

в) проверяют правильность отражения в учете затрат по приобретению и заготовлению товарно-материальных ценностей, а также НДС, выделенного в счетах поставщиков. Для этого следует обратить внимание на счета, корреспондирующие с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

г) проверяют взаимосвязь синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

д) устанавливают наличие задолженности, не оп­лаченной в срок, с истекшими сроками исковой давности.

4. Выполнение условий договоров поставки по ценам, срокам, ассортименту и др.

5. Организация претензионной работы и ее эффективность.

6. Эффективность используемых форм расчетов.

7.Соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

При проверке выданных авансов, числящихся на субсчете «Авансы выданные», надо по каждому выданному авансу установить законность и целесообразность их выдачи.

При наличии расчетных операций, основанных на уступке требова­ний, необходимо ознакомиться с договорами уступки требования и установить:

основание уступки, законность и це­лесообразность,

правильность записей на счетах бухгалтерского учета по подобным операциям.

Одновременно проверяются записи, сделанные на счетах бухгалтерского учета.

При проверке расчетов с подрядчиками дополнительно проверяют:

1) включены ли строящиеся объекты в титульный список;

2) обеспечены ли они соответствующими источниками финанси­рования;

3) наличие проектно-сметной документации на строящиеся объекты;

4) объе­мы выполненных работ.

20. Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность – форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 11, ведомости № 5, 16, 16-а, и др.

4) документы – договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты, рекламации, платежные инструкции, сертификаты, материалы инвентаризаций и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

- порядок подготовки договоров, их согласование и подписание;

- организацию и порядок проведения инвентаризации задолженности и др.

Направления проверки:

1. Наличие договоров с покупателями и заказчиками и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности покупателей и заказчиков. Для этого:

а) сопоставляют записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в учетных регистрах, например в ведомости № 5-с или в ведо­мости № 16, с данными первичных документов;

б) параллельно проверяют правильность оформления товарно-транспортных накладных, формирования отпускной цены и определения сумм реализации;

в) по данным актов инвентаризации обязательств осуществляют сверку расчетов с покупателями и заказчиками.

По акту инвентаризации обязательств оценивают задолженность по реальности ее взыскания и срокам погашения.

3. Выполнение условий договоров по срокам, суммам оплаты, инструментам платежа. С этой целью по каждой отгрузке:

а) проверяют, своевременно ли предъявляются к оп­лате платежные требования за выполненные работы и отгруженные материальные ценности;

б) сверяют сроки оплаты по договору и фактически. Если оплата просрочена, необхо­димо установить ее причины, число дней просрочки и рассчитать штрафные сан­кции за просрочку оплаты продукции.

4.Организация претензионной работы и ее эффективность.

5. Анализ эффективности используемых инструментов расчета.

Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого:

а) сопоставляют записи в различных учетных регистрах и отчетности. Например, в ведомости № 5-с и № 16 и в журнале-ордере №11.

б) проверяют взаимосвязь синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-3 «Векселя полученные».

При наличии полученных векселей надо проверить и установить, правильно ли отражены операции на счетах бухгалтерского учета.

Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.