2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Кассир – бухгалтер выдает денежные средства подотчет, например:

Работнице ф-т «Сегежамежрайгаз» Тимофеевой Юлии Владимировне выдано подотчет 1 500 руб. на закупку материалов. Она приобрела по доверенности канцтовары у ИП «Байловского» на сумму 1 200 руб. и отчиталась в произведенных расходах авансовым отчетом, к которому приложила накладную поставщика, счет-фактуру и приходный кассовый ордер. Неиспользованную часть подотчетной суммы вернула в кассу предприятия.

Операция по выдаче денег в подотчет отражается в бухгалтерском учете документом "Расходный кассовый ордер".

В налоговом учете данная операция (Дебет 71 Кредит 50) не отражается, т.к. не влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль текущего или будущих периодов. Поступление материалов в бухгалтерском учете отражается документом "Поступление ТМЦ (купля-продажа)"

2.3 Бланки строгой отчетности

В ОАО «Сегежамежрайгаз» в аварийной службе сотрудники работают с бланками строгой отчетности (БСО). Квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения применяется при оформлении заказов с одновременной наличной денежной формой расчетов с населением за услуги и работы, выполняемые в присутствии заказчика, в том числе:

- по установке газовых приборов;

- ремонту газовых баллонов;

- устройству, ремонту и обслуживанию внутридомового газового оборудования и арматуры;

установке (монтажу), наладке, ремонту и обслуживанию приборов учёта расхода газа.

Бланк одного номера и серии используется для оформления одного вида услуг (работ).

Квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения относится к бланкам строгой отчетности и является основанием для принятия к бухгалтерскому учёту выручки от оказания услуг.

Инструкция по заполнению квитанции:

Квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения заполняется с использованием самокопировальной бумаги.

Бланк оформляется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, выполняющей заказ, второй экземпляр (копия) — передается заказчику.

Подписи исполнителя и заказчика на всех экземплярах бланка заполняются собственноручно.

На всех оформленных экземплярах бланка ставится печать (штамп) организации.

В строке «Регистрационный номер заказа» организация ставит номер заказа из соответствующего журнала регистрации заявок.

В строке «Лицо, ответственное за исполнение заказа» указываются, в том числе реквизиты документа, удостоверяющего допуск исполнителя к производству газоопасных работ. Таким документом может быть акт-наряд, производственная инструкция и др.

В строке «Исполнение заказа» в графе «Номер позиции по прейскуранту» отражается перечень услуг и израсходованных материалов в соответствии с утвержденными в специализированной организации прейскурантами цен.

После чего работник аварийной службы сдает бланк и денежные средства кассиру-бухгалтеру, а он приходует приходным кассовым ордером,но кассовый чек на эту сумму не пробивается.

2. Банковские операции

3.1. Учет денежных средств на расчетном счете

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Расчеты предприятий по своим обязательствам производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах выступают учреждения банков.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов.

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Для выполнения безналичных расчетов у ф-т «Сегежамежрайгаз» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.

В ОАО «Сегежемежрайгаз» в обязанности кассира – бухгалтера входят платежные поручения. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета. Платежные поручения предоставляются в банк в электронной форме с помощью программы «Клиент Банк».

«Клиент-Банк» представляет собой систему дистанционного банковского обслуживания текущих счетов клиентов, которая функционирует с использованием специального программного обеспечения.

Система «Клиент-Банк» является программно-техническим комплексом, обладающим рядом функций, необходимых предприятию для дистанционного управления своим текущим счетом в банке. Ниже перечислены несколько основных функций:

- возможность проводить платежи со своего счета в банке, не посещая банк, из офиса на рабочем месте, оборудованном персональным компьютером с установленным необходимым программным обеспечением.

- отслеживание денежных средств на текущем счете. Уполномоченный работник предприятия может, не выходя из офиса, контролировать движение средств на текущем счете;

- получение выписки со счета;

- получение от банка уведомлений о новых банковских услугах, иной информации, которую банк считает нужным оперативно доводить до клиентов. Клиент также может обратиться к банку в любой момент времени, что обеспечивает динамичность обмена информацией.

При использовании системы "Клиент-Банк" увеличивается скорость прохождения платежей. Высокая оперативность обусловлена тем, что платежное поручение готовится автоматически в электронном виде , а не на бумажном носителе. Как и бумажные, электронные платежные документы, отправляемые в банк, подписывают должностные лица предприятия, но вместо обычной используется электронная подпись.

Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления.

Затем в программе банковская выписка отражается состояние счета клиента, движение средств на расчетном (текущем) счете. В выписке указываются дата, номера документов и суммы записей по дебету и кредиту счета, а также остаток средств.

В филиале ОАО «Сегежамежрайгаз» выписку из банка получают ежедневно. К выписке с расчетного счета приложены документы, подтверждающие движение денежных средств. При помощи системы «Клиент-Банк» производят автоматическую выгрузку выписки из банка и загрузку ее в SAP R/3 RUSAL либо при помощи режима ручного ввода, где производится ее обработка. При обработке проставляют код проводки, от которых зависит на какой бухгалтерский счет попадет платеж, и проверяются дата, сумма, код дебитора или кредитора, номер платежного поручения, назначение платежа, которые автоматически проставляются во время загрузки выписки. В другой транзакции происходит окончательная обработка выписки, где подтягивается системный номер договора, заключенный именно с этим контрагентом, проставляется бумажный номер договора, финансовая позиция и подразделение финансового менеджмента.

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на

какие цели выбыли денежные средства предприятия.