2. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

2.1 Порядок ведения кассовых операций

Учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Такие средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Для бухгалтерских операций согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) используются следующие счета:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути".

Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентированы Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров ЦБ РФ 19.12.1997; далее - Положение N 14-П). Согласно ему наличные деньги в кассе могут храниться только в пределах лимита, установленного банком, обслуживающим данную организацию.

Учет денежных средств ведет кассир-бухгалтер, он относится к категории технических исполнителей, принимается на работу и увольняется приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир непосредственно подчиняется главному

бухгалтеру и его заместителям.

Должен знать:

- нормативные правовые акты, положения, инструкции, другие

руководящие материалы и документы по ведению кассовых операций;

- формы кассовых и банковских документов;

- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных

бумаг;

- порядок оформления приходных и расходных документов;

- лимиты остатков кассовой наличности, установленные для

предприятия, правила обеспечения их сохранности;

- порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;

- основы организации труда;

- правила эксплуатации вычислительной техники;

- основные положения законодательства о труде;

- правила внутреннего трудового распорядка;

- правила и нормы охраны труда.

В «Сегежамежрайгазе» учет ведется по журнально-ордерной форме с при­менением ЭВМ. В организации установлена программа "1С-Бухгалтерия".

Для ведения кассовых операций в организации предусмотрена должность кассира-бухгалтера. Главный бухгалтер заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Всего в организации установлено три кассовых аппарата это:

- абонентский отдел - прием платежей. Кассовый аппарат находится в другой части города от филиала.

- газовая автозаправка

- центральная касса - прием платежей, кассовый аппарат находится на территории заправочной станции.

К концу дня всю выручку и справку кассира - операциониста приложенную с Z-отчетом за день сдают кассиры - операционисты в центральную кассу кассиру – бухгалтеру, отчет составляет в одном экземпляре ежедневно. Кассир-бухгалтер приходует денежные средства приходным ордером на сумму которую сдают.

Покупатель оплачивая платеж в центральной кассе, кассир-бухгалтер приходует денежные средства приходным ордер, пробивает кассовый чек и квитанцию от приходного ордера с чеком отдает на руки. (Приложение № 1)

Если покупатель производит оплату за газовый баллон, то кассир пробивает только кассовый чек и отдается на руки.

В ОАО «Сегежамежрайгаз» кассир выдает по расходному кассовому ордеру заработную плату, командировочные и подотчетнае денежные средства.

Счет 71- Расчеты с подотчетными лицами

Счет 70- Расчеты с персоналом по оплате труда

(Приложение № 2)

В организации заработную плату рабочий персонал получает по банковским зарплатным картам, этим занимается бухгалтер по заработной плате, а по расходным кассовым орденам кассир-бухгалтер выдает авансы.

Ежедневно в хронологическом порядке ведутся записи в журнале кассира-операциониста. Если в названный журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации. Журнал применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ (контрольно-кассовой машине) организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации, заверен печатью.

После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира - операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора организации.

Ежедневно в конце дня формируется отчет. Кассовая книга заполняется за каждый день, когда совершались операции с наличными деньгами. В «Сегежамежрайгазе» ведется в электронном виде и распечатывается за каждый день, когда было движение, а в конце года прошнуровывается, пронумеровывается, скрепляется печатью и подписывается управляющей и главным бухгалтером.

Кассовая книга состоит из двух частей: вкладного листа кассовой книги и отчета кассира.

Распечатывается за каждый день приходные и расходные кассовые ордера, вкладной лист и отчет кассира. Листы в них нумеруются в порядке возрастания с начала года, на последнем в месяце вкладном листе проставляется общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а на последнем за календарный год - общее количество листов за год.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, его отрывная часть – квитанция к приходному кассовому ордеру, подшивается к банковской выписке.