Льготы по налогу

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отноше­нии земельного участка, находящегося в собственности, по­стоянном (бессрочном пользовании) или пожизненном насле­дуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федера­ции, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, в том числе инвалидов с детства;

3) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

4) физических лиц, имеющих право на получение соци­альной поддержки и защиты в связи с тем, что они подверг­лись воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, аварии на ПО «Маяк» и др.;

5) физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий на ядерных установках, военных объектах;

6) физических лиц, получивших или перенесших луче­вую болезнь или ставших инвалидами в результате испыта­ний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космичес­кую технику.

Предоставление льготы в части уменьшения величины налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления данных документов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если размер не облагаемой налогом суммы в 10 000 руб. на одно физическое лицо превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

От уплаты налога в соответствии со ст. 395 НК РФ освобождаются физические лица, относящиеся к коренным малочис­ленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Рос­сийской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохране­ния и развития их традиционного образа жизни, хозяйство­вания и промыслов.

Лекция: Транспортный налог Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база

Транспортный налог − регио­нальный налог, заменивший налоги, служившие источниками образования дорожных фондов, зачислявшиеся в них в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации.

Система налогов и сборов Российской Федерации была до­полнена транспортным налогом в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе­дерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Он внес в Налоговый кодекс Российской Федерации главу 28 «Транспортный налог», вступившую в силу с 1 января 2003 г.

Плательщиками транспортного нало­га являются лица, на которых в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения данным налогом.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы эти транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объекты налогообложения условно можно разделить на три группы:

1) наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и др.);

2) воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и др.);

3) водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).

Вместе с тем Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к объектам налогообложения, а именно:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для ис­пользования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), получен­ные (приобретенные) через органы социальной защиты населе­ния в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ве­дения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажир­ских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специаль­ные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные маши­ны для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения ми­неральных удобрений, ветеринарной помощи, технического об­служивания),зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйствен­ных работах для производства сельскохозяйственной продук­ции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйст­венного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмот­рена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при усло­вии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выда­ваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицин­ской службы.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п.1 ст. 359), − как мощность двигателя транс­портного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для ко­торых определяется тяга реактивного двигателя, − как паспорт­ная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная пас­портная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздуш­ного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс­портных средств, для которых определяется валовая вмести­мость, − как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п.1 ст. 359, − как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в пп.1, 1.1 и 2, налоговая база оп­ределяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в пп. 3 п.1 ст. 359, налоговая база определяется от­дельно.

Налоговым периодом по транспортному налогу является ка­лендарный год.