Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Отчетными периодами для индивидуальных предпринимателей – плательщиков нало­га признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарно­го года. Отчетный период местными органами власти может не устанавливаться.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативны­ми правовыми актами представительных органов муници­пальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Местные органы власти могут устанавливать дифферен­цированные ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Сумма налога исчисляется по окончании отчетного пери­ода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если местными органами власти установле­ны отчетные периоды по налогу, то налогоплательщики ­организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать авансовые платежи. Они рассчитываются по ис­течении первого, второго и третьего квартала как одна чет­вертая соответствующей налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с зачетом уплаченных авансовых платежей.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели исчисляют сyм-мy налога самостоятельно. Для физических лиц – плательщиков налога она рассчитывается нало­говыми органами. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. В отношении земельного участка, перешедшего по на­следству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Сумма налога и авансовых платежей в отношении земельных участков, приобретенных фи­зическими лицами для индивидуального жилищного стро­ительства, рас­считывается с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных, в собственность физическими лицами для жи­лищного строительства (кроме индивидуального), сумма на­лога и авансовых платежей по нему рассчитывается с учетом:

– коэффициента 2, если проектирование и строительство ведется в течение 3 лет;

– коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения и государственной регистрации построенного объекта недвижимости до истечения трехлетнего срока уп­лаченная сумма налога считается переплатой по сравнению с суммой налога, исчисленной с коэффициентом 1, и подлежит зачету либо возврату налогоплательщику.

Физические лица (население) уплачивают налог на ос­нове налогового уведомления, направленного им налоговы­ми органами, по месту на­хождения земельных участков. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Индивидуальные предприниматели налог и авансовые платежи по налогу уплачивают в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Они обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговый орган по месту нахождения зе­мельного участка декларацию по земельному налогу не по­зднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.