Глава 5. Налог на доходы с юридических лиц. §1. Закон n 586.1992 Сб "о подоходных налогах"

Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории Чешской Республики и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории.

Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний.

Положения этого закона регулируют расчет амортизации материального и нематериального имущества. Имущество стоимостью до 40.000 крон (1100-1200 долларов) относится к малоценным и быстроизнашивающимся (по классификации учета стран СНГ) предметам и его стоимость списывается на затраты сразу после их приобретения.

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от марки машины и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Вывод по §1: Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории Чешской Республики и из источников за границей. Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом. При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от марки машины и объема двигателя.

§2. Ставка налога. Отчисления в фонд оплаты труда.

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 2008 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменялась с 39% до 35%, с 1 января 2000 года она составила 31%, а с 2006 года – 24%, в 2008 году – 20% и в 2010 году равна 19% .

Налогооблагаемую основу этого налога уменьшают на сумму убытков предыдущих периодов, а также на сумму спонсорских даров при условии, что они составляют не менее 2000 крон, но не более 2% налогооблагаемой основы.

Существует возможность отнесения на затраты предприятия части личных затрат учредителей фирм (платы за наем квартиры, затрат на содержание личного автомобиля, оплаты поездок, выплат учредителям фирмы вознаграждений и т.д.).

В отношении налогов и отчислений социального характера, связанных с фондом оплаты труда, ситуация обстоит следующим образом: чешская фирма выплачивает в бюджет налог с начисленной заработной платы в размере 35%. Помимо этого фирма отчисляет из начисленной наемному работнику заработной платы:

• на социальное страхование - 8%;

• на медицинскую страховку - 4,5%;

• подоходный налог - от 15%

Вывод по §2: Основная ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 19%. Кроме этого, возможно относить к затратам фирмы лычные затраты учредителей фирмы. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 25%. Фирма отчисляет из начисленной наемному работнику заработной платы: на социальное страхование - 8%; на медицинскую страховку - 4,5%; подоходный налог - от 15%

§3. Годовой и финансовый отчет и налоговые декларации.

В конце года фирма должна составить годовой отчет и налоговые декларации. Эти документы предоставляются в налоговый орган. Отчет и декларация о доходах должны быть поданы в налоговый орган в любом случае, даже если финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась вообще либо она завершилась с убытком. Отчет и декларация должны быть подписаны исполнительным директором юридического лица. Налоговый орган ставит штамп на копии декларации, свидетельствующий о своевременном представлении отчета и декларации.

Несвоевременное предоставление отчета и деклараций влечет штраф. Сумма штрафа устанавливается индивидуально, максимальный размер - 2 млн. крон.

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы).

Вывод §3: Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы). Несвоевременное предоставление отчета и деклараций влечет штраф.

Вывод по главе 5: В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпела в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы. Такие изменения мы можем видеть в снижении налога на прибыль с 31% до 19%.

Налог на прибыль с юридических лиц продуман властями Чехии и позволяет бизнесу свободно развиваться. По данным компании Terrinvest в 2008 году, количество проверок проведенных налоговым управлением в Праге за год было таковым, что в среднем на каждую фирму приходится одна проверка раз в 156 лет.

В Чехии нет необходимости ставить кассовый аппарат на учет или проводить его регистрацию.

Мы предполагаем, что при таком налоговом режиме увеличивается инвестиционная способность предпринимателей. Тем самым экономика страны получает должное развитие. Об этом говорят данные о профиците государственного бюджета и об увеличении ВВП.