Тема 2.12. Учет финансовых вложений.

1. Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вло­жений.

В соответствии с ПБУ «учет фин вложений» к фин вложениям относят инвестиции организаций в гос ценные бумаги, ценные бумаги и устав капиталы др. организаций, депозиты в банках, займы на территории РФ и за ее пределами.

Вложения считаются финансовыми, если выполняются условия:

-вкладывая деньги, организация рассчитывает получить с этого определенный доход

-организация документально может подтвердить свое право не только на само вложение, но и на его результаты

-риск, связанный с таким вложением, несет организация.

Не относятся: товарные векселя, собственные акции, ювелирные изделия и произведения искусства, которые были куплены не для основ деятельности.

Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. Под обращением ценных бумаг понимается купля продажа и др. действия, приводящие к смене владельца ценных бумаг. К ним относятся: (гос) облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банк сберегательные книжки, акции.

Фин вложенияс целью образования уставного капитала и долговые.

По формам собственности различают (не)гос ценные бумаги.

В зависимости от срока – долгосрочные и краткосрочные.

Фин вложения учитывают на активном счете 58

Аналитический учет фин вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о фин вложениях на территории страны и за рубежом.

Реквизиты: наим эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки и продажи.

Ответственность несет РД.

При оценке ценных бумаг учитываются след показатели:

-номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги

-эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной.

-курсовая стоимость-цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на рынке

-ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализованного имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

-выкупная стоимость – сумма, выплачиваемая АО за приобретение собственных акций или при долгосрочном погашении облигаций

-балансовая стоимость акций – стоимость, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на число выпущенных акций

-учетная стоимость – сумма, по которой ценные бумаги учитывают в бух балансе организации в данный момент времени.

Тема 2.13. Учет финансовых результатов и использования прибыли.

1. Структура и порядок формирования финансовых результатов. Учет финан­совых результатов.

2. Порядок и учет распределения прибыли. (дополнительно)

На счете 90 отражаются фин результаты, связанные с реализацией продукции по основному виду деятельности.

Для отражения результатов от прочих видов деятельности:

-сдача в аренду

-реализация излишнего имущества

-выпуск побочной продукции

-оказание консультационных услуг

-прочие поступления (задолженность)

Предварительно учитываются на счете 91, т.к 91/1 – доходы, 91/2 – расходы

В конце года эти счета списываются на счет 91/9, а затем переносятся на счет 99.

Списываются расходы Д 91/9 К 91/2

Списываются доходы Д 91/1 К 91/9

Сравниваются суммы по К 91/9 и списываются на счет 99

Если доходы > расходов, то Д 91/9 К 99

Если расходы > доходов, то Д 99 К 91/9

При составлении годового отчета происходит реформирование баланса в течение года использование прибыли отражалось по Д счета 84 (пассивный). Напр.:

Образование резервного капитала Д 84 К 82

Приобретение оборудования за счет прибыли Д 84 К 08

В конце года счет 99 переносится на счет 84 Д 99 К 84

Таким образом по Д 84 отражается использование прибыли, по К – сумма полученной прибыли в течение года.

Кредитовое сальдо по счету 84 показывает остаток неиспользованной прибыли и отражается в 3 разделе баланса.

Использование прибыли. Прибыль, которая учитывалась на счете 99, называется балансовой прибылью. После уплаты налога на прибыль остается чистая прибыль, которая подлежит распределению в соответствии с уставом.

Прибыль распределяется:

1)на создание резервного капитала

2)на соц развитие предприятия

3)на производственное развитие предприятия.

% отчислений можно менять по решению собрания акционеров.

Начислен налог на прибыль Д 99 К 68

Перечислены налоги в бюджет Д 68 К 51

Чистая прибыль списывается на счет 84 Д 99 К 84