25. Оценка перспектив развития предприятия на основе производных балансовых отчетов для управления собственностью

Оценить потенциал предприятия возможно с помощью прогнозирования перспектив его развития на основе данных стратегического учета.

В качестве инструментария стратегического учета значительное распространение получил метод стратегических балансов. Существует несколько видов и методик составления стратегических балансов. Выделяют внешние и внутренние балансы. Внешние имеют целью выявление и измерение шансов и рисков предприятия на рынке (во внешней среде). Задача построения внутренних балансов – выявление узких мест на предприятии путем определения сильных и слабых сторон направлений его деятельности.

Чаще всего используются методики построения стратегического баланса, основанные на балльной или процентной оценке и сопоставлении сфер деятельности предприятия.

Бухгалтерская информация является важнейшим и основным источником для составления производных балансов и модели оценки стоимости предприятия.

Взаимосвязь между составом материалов и качеством составления производного баланса можно представить следующим образом:

Данные для составления производного баланса

Бухгалтерский баланс

+ Главная книга

+ Данные аналитического учета

+ Данные управленческого учета

+ Экспертные оценки специализированных организаций

+ Аудиторские оценки

+ Данные стратегического учета

= Повышение качества

Для управления собственностью могут использоваться следующие основные типы производных балансов:

1. нулевые (Бреславцева Н.А., Ткач В.И., Курсеев Д.В., Крохичева Г.Е., Шумилин Е.П.) (расчет СЧА, СЧП);

2. дифференциальные (Коласс Б.);

3. прогнозные (многие исследователи);

4. стратегические (Карминский A.M. );

5. плановые (многие исследователи);

6. микробалансы (Кожинов В.Я.);

7. матричные балансы (Бочаров В.В.)

Для составления производных балансов могут использоваться разнообразные методы: методы прогнозирования, бюджетирование, метод нулевого баланса, метод «пробки», методы корректировок и т.д.

Прогнозные и плановые балансы базируются на данных финансовых прогнозов. Финансовый прогноз включает следующие документы прогнозного характера:

• отчет о движении денежных потоков (денежных средств);

• отчет о прибылях и убытках;

• отчет об изменениях капитала;

• финансовый план;

• плановый или прогнозный балансы.

Финансовый прогноз представляет собой предварительную оценку, которая принимает форму сметы в том случае, когда руководство предприятия выбирает ее в качестве цели развития и строит на ее основе программу деятельности. Плановый баланс является итоговым документом финансового прогноза и составляется, как правило, на период до одного года. Он является инструментом регулирования деятельности фирмы, контроля и анализа финансовой деятельности и оценки стоимости предприятия в целом.

Основные виды производных балансов в рыночной экономике могут использоваться для:

• стратегического планирования: стратегический проектируемый баланс;

• оперативного планирования: оперативный перспективный баланс;

• бюджетного планирования: плановый (директивный) баланс.