2 Социально-экономическая сущность и значение государственного бюджета. Роль налогов в формировании доходной базы бюджета.

Исторически понятие бюджет связано с возникновением и функционированием государства. Для выполнения государством своих функций ему необходимы денежные средства, которые мобилизуются в основном с помощью налогов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Расходы бюджета отражают целевое направление средств.

В современной финансовой литературе термин «государственный бюджет» используется в различных значениях:

1) финансовой категории, представляющей собой определенную совокупность денежных отношений;

2) фондов денежных средств государства, составляющих финансовую базу его деятельности;

3) финансового плана или системы доходов и расходов государства.

Первое значение термина государственный бюджет характеризует экономическую сущность данной распределительной категории. Бюджетным отношениям присущи две особенности, которые позволяют их выделить из всей совокупности финансовых отношений в качестве самостоятельной категории. Во-первых, они складываются в распределительном процессе, непременным участником которого выступает государство, во-вторых, они связаны с формированием и использованием централизованных денежных средств, предназначенных для удовлетворения общественных потребностей. Государственный бюджет, как и другие экономические категории, является абстракцией, т.е. теоретическим выражением части реально существующих экономических отношений и имеет объективный характер. Сущность данной категории выражает ее общественное назначение – распределять стоимость валового общественного продукта и национального дохода для обеспечения государства ресурсами, необходимыми для удовлетворения потребностей. В руках государства для выполнения им своих функций должна ежегодно концентрироваться значительная доля национального дохода.

Исходя из вышеизложенного, можно дать следующее определение бюджета как экономической категории. Государственный бюджет представляет собой совокупность финансовых отношений, складывающихся между государством с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой стороны, по поводу распределения стоимости общественного продукта и национального дохода путем формирования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

В Бюджетном кодексе дается следующее определение бюджета: бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Это определение раскрывает значение второго понятия категории «бюджет».

Бюджет как финансовый план является сметой доходов и расходов государства. Группировка доходов и расходов бюджета отражается в бюджетной классификации в виде соответствующих глав, параграфов и статей. Доходы распределяются по видам поступлений и их источникам, а расходы – по адресам и целевому использованию средств. Являясь финансовым планом, бюджет характеризуется такой важной чертой как директивность. Это выражается в том, что после его утверждения законодательным органом власти (федеральным собранием) государственный бюджет приобретает силу закона.

Сущность и значение бюджета раскрываются в выполняемых им в экономике и социальной сфере функциях. Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему присущи и все функции финансов, а именно, распределительная и контрольная. Причем распределительная функция включает две подфункции: образование бюджетного фонда (первичное распределение), использование бюджетного фонда (перераспределение национального дохода).

Среди функций бюджета в экономической литературе называют также перераспределительную функцию ВВП и НД, функцию государственного регулирования и стимулирования экономики, финансового обеспечения социальной политики. Отдельные авторы выделяют функции аккумуляции финансовых ресурсов; распределения и перераспределения ресурсов между регионами, отраслями, юридическими и физическими лицами; обеспечения и содержания государства для реализации его функций; стимулирования и поддержания экономического роста и занятости населения; социальной защиты населения. Однако, все перечисленные «функции» являются лишь детализацией двух вышеназванных.

Все функции бюджета взаимосвязаны и их нельзя рассматривать изолированно в отрыве одной от других.

С помощью распределительной (перераспределительной) функции бюджета происходит межрегиональное и межотраслевое перераспределение финансовых ресурсов. Межрегиональное осуществляется путем закрепления бюджетных доходов за соответствующими органами государственной власти и применения различных форм внутрибюджетного регулирования. Это позволяет сформировать в каждой административно-территориальной единице такой бюджетный фонд, который обеспечивает ее экономическое и социальное развитие, позволяет наиболее рационально размещать производительные силы.

Межотраслевое базируется на мобилизации части доходов предприятий и организаций в форме налогов и на последующем финансировании капитальных вложений в отдельные отрасли, целевые программы и разработки, наращивании научно-технического потенциала.

С помощью распределительной функции бюджета осуществляется также финансирование развития непроизводственной сферы. Бюджетные ассигнования являются основным источником ее функционирования и развития. Расходы государства на просвещение и здравоохранение, науку и культуру служат в основном финансовой базой их существования.

Функции бюджета реализуются во многом через бюджетный механизм, под которым понимается совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. При этом осуществляется установление количественного размера бюджетных фондов, регламентация форм и методов их образования и использования, перераспределение денежных средств в региональном и отраслевом разрезах.

Контрольная функция бюджета является формой проявления контрольной функции финансов в сфере бюджетных отношений. В бюджете в обобщенном виде отражаются процессы, происходящие в экономике и социальной жизни, возникающие в них положительные и отрицательные тенденции и явления, что позволяет либо предупредить появление диспропорций, либо ликвидировать их в начальной стадии. На основе контрольной функции бюджета действует система бюджетного контроля, которая выражается в организации проверок, ревизий и других видов контроля.

В рыночной экономике значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

С помощью бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.

С помощь бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей и регионов. Регулируя экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Важным элементом бюджетного механизма, рассмотренного выше, является налоговый механизм. Государство может воздействовать на развитие отдельных отраслей и производств (например, передовых отраслей - атомной промышленности, энергомашиностроения и др.), выпуск отдельных товаров в направлении их стимулирования или сдерживания путем налоговых льгот, использования пониженных или повышенных ставок налогов. В качестве бюджетных методов регулирования экономики и социальной сферы могут также использоваться межбюджетные трансферты (бюджетные дотации, субсидии и субвенции).

Таким образом, бюджет занимает ведущее место в регулировании экономических и социальных процессов. С его помощью осуществляется структурная перестройка экономики, обеспечивается финансирование целевых программ. Бюджет воздействует на развитие производственной и социальной инфраструктуры.

Налоговые платежи - это основной источник доходов бюджета. Эти платежи объединены в классификационные подгруппы: налоги на прибыль, доходы; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.