2. Алгоритм взимания налогов и виды налоговых льгот. Алгоритм взимания
Носитель налога – кто несет тяжесть по уплате налога. Напр., налог на прибыль: налогоплательщик – тот, кто платит в бюджет – магазин. Носитель – тот, кто несет тяжесть налога (чьи деньги) – покупатель.
Элементы налога
Всегда устанавливаются НК РФ:
1.Субъект налога (налогоплательщик) (в РФ в состав элементов налога не включен);
2.Объект налогообложения;
3.Налоговая база B;
4.Налоговый период – когда выплачивается полная сумма налога
Отчетный период – выплачиваются авансовые платежи по налогу
(напр., налог на имущество: налоговый период – 1 год, отчетный период – 3 мес., 6 мес., 9 мес.).
Устанавливаются НК РФ, региональными или местными органами власти в порядке и пределах, установленных НК РФ:
5.Налоговая ставка k;
6.Порядок исчисления налога;
7.Порядок и сроки уплаты налога.
Виды налоговых льгот:
Налоговые льготы - преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками.
Налоговое изъятие (вычет) – часть объекта, которая не облагается налогом
Налоговые каникулы – более поздняя уплата налога.
- предоставляемый законодательством срок, в течение которого налогоплательщику разрешено не уплачивать налоги
Налоговая скидка – все остальные льготы (в РФ используется вычет) - это льготы, сокращающие налоговую базу. Налоговая скидка – поощрение правильных расходов (это льгота)
По отдельным налогам (сборам) могут устанавливаться льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).
По федеральным налогам льготы устанавливаются НК РФ (а до вступления в силу соответствующих глав Кодекса – законами РФ). Дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, зачисляемых в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом.
По региональным и местным налогам льготы устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления.
В основу классификации налоговых льгот положен принцип существа льготы.
Виды налоговых льгот:
необлагаемый минимум объекта налога;
освобождение от налога;
уменьшение объекта налогообложения;
понижение ставки налога;
понижение налога;
отсрочка исчисления и уплаты налога;
освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.
Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.
Налогоплательщик вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Примеры льгот:
Продажа квартиры, которой владели 3 года:
- объект налога – доход, 3 млн. руб.
- налоговая скидка – весь полученный доход, 3 млн. руб.
- налоговая база – 0 руб.
При покупке квартиры:
- налоговый вычет – 2 млн. руб. (освобождение от НДФЛ) – 1 раз в жизни
-> выгода = 260 тыс. руб. (2 млн. руб. * 13% ставка НДФЛ)
Продажа квартиры, находившейся в собственности 2 года, за 3 млн. руб.:
- объект налога – 3 млн. руб.
1) нет ли документов по покупке этой квартиры? Если есть – затраты на приобретение – это налоговое изъятие => НДФЛ выплачивается только с разницы
2) нет документов => стандартный налоговый вычет 1 млн. руб.