- •Модуль ііі фінансовий облік витрат та доходів діяльності змістовий модуль 4. Облік витрат та доходів діяльності підприємства. Фінансова звітність підприємства
- •Тема 10. Облік витрат та доходів підприємств
- •10.1 Методологічна основа обліку доходів та витрат
- •10.2. Схеми обліку витрат і доходів
- •10.3. Облік доходів
- •10.3.1. Визначення доходу
- •10.3.2. Облік доходів від реалізації продукції
- •10.3.3. Облік доходів від надання послуг, виконання робіт
- •10.3.4. Визнання доходу за бартерними операціями
- •10.3.5. Облік інших операційних доходів
- •10.3.6. Облік доходів від участі в капіталі
- •10.3.7. Облік інших фінансових доходів
- •10.3.8. Облік інших доходів
- •10.3.9. Визнання доходу від цільового фінансування
- •10.3.10. Облік надзвичайних доходів
- •10.4. Облік витрат
- •10.4.1. Визнання витрат
- •10.4.2. Облік витрат за елементами
- •10.4.3. Облік витрат за видами діяльності
- •10.5.1 Облік основних витрат на виробництво
- •9.5.2 Облік адміністративних витрат
- •10.5.4 Облік витрат на збут
- •10.5.5 Облік інших операційних витрат
- •10.5.6 Облік витрат від участі в капіталі
- •10.5.6 Облік інших витрат звичайної діяльності
- •10.5.7 Облік надзвичайних витрат
- •10.5.8 Податок на прибуток
- •Бліц-опитування
- •Тема 11. Облік на позабалансових рахунках
- •11.2. Особливості обліку на позабалансових рахунках
- •11.2.1. Облік на рахунку 01 “Орендовані необоротні активи”
- •11.2.2. Облік на рахунку 02 “Активи на відповідальному зберіганні”
- •11.2.3. Облік на рахунку 03 “Контрактні зобов’язання”
- •11.2.4. Облік на рахунку 04 “Непередбачені активи й зобов’язання”
- •11.2.5. Облік на рахунку 05 “Гарантії та забезпечення надані”
- •11.2.6. Облік на рахунку 06 “Гарантії та забезпечення отримані”
- •11.2.7. Облік на рахунку 07 “Списані активи”
- •11.2.8. Облік на рахунку 08 “Бланки суворого обліку”
- •Типові операції з обліку бланків документів суворого обліку
- •11.2.9. Облік на рахунку 09 “Амортизаційні відрахування”
- •Бліц- опитування
- •Тема 12. Фінансова звітність підприємств
- •12.2 Фінансова звітність суб’єктів малого підприємництва
- •12.3. Характеристика основних форм звітності
- •12.3.1. Баланс підприємства
- •12.3.2. Звіт про фінансові результати
- •12.3.3 Звіт про рух грошових коштів
- •12.3.4 Звіт про власний капітал
- •12.3.5 Складання приміток до фінансових звітів
- •12.4. Виправлення помилок та інші зміни у фінансовій звітності
- •Бліц-опитцвання
- •Список використаної літератури
- •Навчально-методичне видання
12.3.3 Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів – це звіт, який відображає надходження і вибуття грошових коштів у результаті діяльності підприємства в звітному періоді.
Зміст, форма та загальні вимоги до розкриття статей Звіту про рух грошових коштів визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів".
Звіт про рух грошових коштів складається з метою надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, які відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.
Під грошовими коштами слід розуміти готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним шиком зміни їх вартості.
В міжнародній практиці існує два методи складання звіту про рух грошових коштів: прямий та непрямий.
При використанні прямого методу розкриваються основні валові надходження і витрати.
Звіт про рух грошових коштів , згідно П(С)БО 4 складається з трьох розділів: /
Рух коштів в результаті операційної діяльності
Рух коштів в результаті інвестиційної діяльності
III Рух коштів в результаті фінансової діяльності.
У Звіті не відображають негрошові операції, що не потребують використання грошових коштів або їх еквівалентів - бартерні операції, фінансовий лізинг, а також не відображають внутрішні зміни у складі грошових коштів та їх еквівалентів.
Негрошові операції, пов'язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю, необхідно вкривати у примітках до фінансових звітів.
Складання Звіту про рух грошових коштів проводиться в наступній послідовності:
1. збирається та підготовлюється необхідна інформація;
2. визначається рух грошових коштів в результаті операційної діяльності;
3. визначається рух грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності;
4. визначається рух грошових коштів в результаті фінансової діяльності;
5. визначається чистий рух грошових коштів за звітний період та їх залишок на кінець року. Джерелами інформації для складання Звіту про рух грошових коштів є Баланс, Звіт про фінансові результати, Примітки до фінансових звітів (Балансу і Звіту про фінансові результати), Головна книга, аналітичні дані окремих рахунків бухгалтерського обліку.
На рух коштів можуть впливати надзвичайні події. Тому у Звіті про рух грошових коштів водяться дані спочатку без врахування надзвичайних подій, далі рух коштів від надзвичайних дій, потім чистий рух коштів в результаті кожного виду діяльності.
В кінці звіту визначається залишок грошових коштів та їх еквівалентів на кінець звітного року.
Звіт про рух грошових коштів є найважчою формою звітності з точки зору складання, кільки вимагає багато аналітичних даних.
Звіт про рух грошових коштів
Стаття |
Код |
Обороти |
1 |
2 |
3 |
Надходження від: |
|
|
Реалізації продукції (робіт, послуг) |
010 |
Дт 30- Кт 70, Дт 30,31 – Кт 36 |
Погашення векселів одержаних |
015 |
Дт 30,31 – Кт 34 |
Покупців і замовників авансів |
020 |
Дт 30,31 – Кт 681 |
Повернення авансів |
030 |
Дт 30,31- Кт 371, 63 |
Установ банку відсотків за поточними рахунками |
035 |
Дт 31 – Кт 373 |
Бюджету податок на додану вартість |
040 |
Дт 31 – Кт 641 |
Повернення інших податків і зборів(обов’язковихплатежів ) |
045 |
Дт 31 – Кт 64,65 |
Отримання субсидій, дотацій |
050 |
Дт 31 – Кт 377 |
Цільового фінансування |
060 |
Дт 31 – Кт 377, 48 |
Боржників неустойки(штрафів, пені) |
070 |
Дт 30,31 – Кт 374 |
Інші надходження |
080 |
Дт 31,30 – Кт 372, 33, 375, 361, 377 |
Витрачання на оплату: |
|
|
Товарів(робіт, послуг) |
090 |
Дт 63 – Кт 31, Дт 372 – Кт 30 |
Авансів |
095 |
Дт 371 – Кт 31 |
Повернення авансів |
100 |
Дт 36, 381 – Кт 31 |
Працівникам |
105 |
Дт 66 – Кт 30,31, Дт 333 – Кт 31 |
Витрат на відрядження |
110 |
Дт 372 – Кт 30, 31 |
Зобов’язань з податку на додану вартість |
115 |
Дт 641 – Кт 31 |
Зобов’язань з податку на прибуток |
120 |
Дт 641 – Кт 31 |
Відрахувань на соціальні заходи |
125 |
Дт 65 – Кт 31 |
Зобов’язань з інших податків і зборів (обов’язкових платежів) |
130 |
Дт 64 – Кт 31 |
Цільових внесків |
140 |
Дт 377 – Кт 31 |
Інші витрачання |
145 |
Дт 33,39, 62, 683,684,685,377 – Кт 31 |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
Сума рядків(010 – 080) – сума рядків(090 – 145) |
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
Дт 377 – Кт 31 |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
|
Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
||
Реалізація: |
|
|
- фінансових інвестицій; |
180 |
Дт 31 – Кт 14, 377 |
- необоротних активів |
190 |
Дт 31 – Кт 181, 377 |
- майнових комплексів |
200 |
Дт 31 – Кт 377 |
Отримані: |
|
|
- відсотки |
210 |
Дт 30, 31 – Кт 373 |
- дивіденди |
220 |
Дт 31 – Кт 14, 373 |
Інші надходження |
230 |
Дт 31 – Кт 377, 18, 48 |
Придбання: |
|
|
- фінансових інвестицій |
240 |
Дт 14, 685– Кт 31 |
- необоротних активів |
250 |
Дт 15, 371, 685– Кт 31 |
- майнових комплексів |
260 |
Дт 14, 685 – Кт 31 |
Інші платежі |
270 |
Дт 377, 672, 685 – Кт 31 |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
Сума рядків(180 – 230) – сума рядків (240 – 270) |
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
Дт 377 – Кт 31 |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
Ряд. 280 + - ряд. 290 |
Рух коштів в результаті фінансової діяльності |
||
Надходження власного капіталу |
310 |
Дт 30, 31 – Кт 41, 42, 45, 46 |
Отримані позики |
320 |
Дт 31 – Кт 50, 51, 52, 55, 60, 61 |
Інші надходження |
330 |
Дт 31 – Кт 55, 685 |
Погашення позик |
340 |
Дт 50, 51, 52, 55, 60, 61– Кт 31 |
Сплачені дивіденди |
350 |
Дт 671 – Кт 31 |
Інші платежі |
360 |
Дт 45, 53 – Кт 31 |
Чистий рух коштів від надзвичайних подій |
370 |
Сума рядків (310 – 330) – сума рядків(340 – 360) |
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
Дт 377, 31 – Кт 31, 685 |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
390 |
Ряд.370 +- ряд.380 |
Чистий рух коштів за звітний період |
400 |
+- ряд. 170 +- ряд 300 +- ряд. 390 |
Залишок коштів на початок року |
410 |
Ряд. 230+ ряд.240 гр. з форми №1 |
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
420 |
Дт 945, 974 – Кт 30,31 |
Залишок коштів на кінець року |
430 |
Ряд.410 +-ряд.400 +- ряд.420 |