3.2. Мелкая розница

В соответствии с государственным стандартом «ТОРГОВЛЯ. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ» ГОСТ Р 51303-99, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.1999 N 242-ст МЕЛКОРОЗНИЧНАЯ (ТОРГОВАЯ) СЕТЬ: Торговая сеть, осуществляющая розничную торговлю через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли.

Понятие киоска рассмотрено в ряде законодательно - нормативных актов:

В соответствии со ст. 346.27 главы 26.3 Налогового кодекса РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца

В соответствии с НПБ 103-95. «Нормы государственной противопожарной службы МВД России. Торговые павильоны и киоски. Противопожарные требования» (утв. ГУГПС МВД РФ, введены Приказом ГУГПС МВД РФ от 31.01.1995 N 5) киоск - одноэтажное сооружение общей площадью до 20 кв. м, предназначенное для оптовой или розничной торговли, осуществляемой без доступа покупателей внутрь сооружения.

Вывод. Таким образом, ООО «Каскад» осуществляет мелкорозничную торговлю через сеть киосков.

3.3. Налогообложение

В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса РФ (часть вторая) к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

В соответствии с Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 (ред. от 28.10.2008 г.) № 200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее -Решение № 200) на территории Пермского городского округа в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов применяется система ЕНВД.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, данном случае – розничной торговли без торговых залов.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

В соответствии с Решение № 200 установлен корректирующий коэффициент базовой доходности К 2 для мелкорозничной торговли, зависящий от городской зоны, в которой осуществляется торговля (4 зоны в г. Перми), ассортимента – раздел 7 приложения 2 к Решению № 200. В соответствии с п.7.4 для всех городских значение К 2 для группы продовольственных товаров установлен в размере 1. Базовая доходность для расчета ЕНВД при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговли, не имеющие торговых залов, установлена ст. 346.29 НК РФ в размере 9 000, 00 рублей. Базовая доходность для торговли через автоматы с 01.07.2011 года установлена в размере 4 500,00 рублей. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519 на 2011 год установлен К1 в размере 1,372.

В соответствии со ст. 346.29 ставка ЕНВД составляет 15%.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, декларация сдается в налоговый орган до 20 числа, месяца, следующего за налоговым периодом. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ - налоговый период установлен квартал.

В соответствии со ст. 346.32 сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

С 01.01.2011 года в соответствии со ст. 12 Федерального закона 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» общая ставка составляет 32%, с 01.01.2012 года - 34%.

Вывод. Таким образом реализация питьевой воды через киоски подлежит налогообложению ЕНВД, размер которого зависит от размера базовой доходности и корректирующих коэффициентов К1 и К2. Сумма начисленного налога уменьшается, но не более чем на 50%, на взносы в Пенсионный фонд РФ, на медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством