7.7. Порядок формирования цен на товары в Республике Беларусь

Установление цены на товары и услуги является достаточно сложной проблемой для бухгалтеров и экономистов не только крупных предприятий, производящих сложную продукцию, но и для мелких фирм. Это обусловлено тем, что при определении ее уровня, во-первых, необходимо знать законодательную базу республики в области ценообразования, а, во-вторых, иметь опыт маркетинговой практики по реализации продукции. Тем не менее, в республике установлен определенный порядок расчета цен.

Схематически основные цены на товары массового потребления и их основные компоненты представлены на рис. 7.7.

Первоначальная цена – это цена производителя, которая состоит из себестоимости и прибыли предприятия. Себестоимость представляет собой стоимостную оценку затрат на производство и реализацию продукции. Она формируется на основе действующего законодательства страны. Порядок отнесения затрат на себестоимость регламентируется на основе утвержденного Министерством экономики Республики Беларусь от 26 января 1998г. «Положения по составу затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)» и с последующими незначительными изменениями. Затраты на производство товаров можно объединить в следующие группы:

• материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды (по установленной законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения в размере 35% от фонда зарплаты);

• амортизация основных средств и нематериальных активов;

• прочие затраты, в том числе налоги и обязательные платежи, относимые на себестоимость (Чрезвычайный налог и отчисления в Государственный фонд содействия занятости, который с 2006 г. вносится единым платежом в размере 3% и другие установленные платежи).

Вторым элементом цены предприятия выступает прибыль, которая необходима для осуществления расширенного воспроизводства и уплаты определенных налогов. За счет прибыли осуществляется модернизация производства, приобретение новых машин, станков, оборудования, т. е. инвестируется развитие производства. Кроме этого за счет прибыли формируются различные фонды материального поощрения работников, материальная помощь, надбавки и т. д. Обычно прибыль, включаемая в цену товара, определяется на основе плановой рентабельности, и ее можно рассчитать по формуле:

P = С х n / 100,

где n – норма рентабельности,

С – полная себестоимость.

Так, например, если плановая себестоимость продукции составляет 20 млн руб., а рентабельность установлена 10%, то прибыль предприятия будет равна 2 млн руб. (20 млн руб. х 10 / 100 = 2 млн руб.).

Предприятие, изготовив продукцию, реализует ее по отпускной цене, которая дополнительно к цене предприятия-изготовителя включает косвенные налоги и платежи. Данные налоги устанавливаются государством. В Республике Беларусь основными косвенными налогами и платежами являются акцизы, налог на добавленную стоимость, отчисления пользователями автомобильных дорог, отчисления в целевые бюджетные и внебюджетные республиканские и местные органы.

Характерным налогом для Республики Беларусь является акциз (от лат. ассидо – обрезаю). Акциз представляет собой вид косвенного налога, применяемого на предметы массового потребления, коммунальные, транспортные и другие услуги. Он включается в цену товара и тем самым перекладывается на потребителей. Акциз служит важным источником государственного бюджета во многих странах. В республике акцизами облагается спирт гидролизный технический, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукции, пиво, табачная продукция, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, ювелирные изделия, автомобили легковые и т. д. Поскольку ставки акциз выступают в виде адвалорных (в процентах от оборота по реализации) и специфических (в евро или белорусских рублях на единицу реализованной продукции), постольку и расчеты их должны проводиться соответственно. Однако если ставка адвалорная, то акциз рассчитывается по формуле:

А = (С + Р) : (100 - % А) х % А

Если есть необходимость рассчитать цену товара с акцизом в одно действие (ОЦА), то это можно осуществить с помощью формулы:

ОЦА = (С + Р) : (100 - % А) х 100

Механизм определения цены товара на основе действующей в республике законодательной базы ценообразования раскрыт на примере 1.

Пример 1. Полная себестоимость производства единицы изделия – 4200 руб. Кроме того, уплачено НДС по сырью и комплектам – 620 руб. Плановая рентабельность 20%. Ставка НДС – 18%. Рассчитать отпускную цену (ОЦ).

Решение.

1. Необходимо рассчитать плановую прибыль (Р): Р = 4200 х 20: 100 = 840 руб.

2. Рассчитаем цену предприятия (ЦП): ЦП = 4200 + 840 = 5040 руб.

3. Рассчитаем цену предприятия с учетом специальных целевых фондов (ЦП с СЦФ):

ЦП с СЦФ = (3 %): 5040: (100 - 3) х 100 = 5196 руб.

4. Определим НДС: НДС = 5196 х 18: 100 = 935 руб.

5. Рассчитаем отпускную цену с НДС (ОЦ с НДС): ОЦ с НДС = 5196 + 935 = 6191 руб.

6. Подлежит оплате НДС в бюджет без входного НДС по сырью и комплектующим:

НДС к. У = 935 – 620 = 315 руб.

Для определения уровня отпускной цены товара с адвалорной ставкой акциза используем пример 2.

Пример 2. Полная себестоимость производства единицы подакцизного товара с адвалорной ставкой составляет 1500 р. Входной НДС – 160 р. Плановая рентабельность – 20%. Ставка НДС – 18%. Акциз – 55%. Определить отпускную цену подакцизного товара (ОЦ).

Решение.

1.  Необходимо определить плановую прибыль (Р): Р = 1500 х 20: 100 = 300 руб.

2. Рассчитаем цену предприятия (ЦП): ЦП = 1500 + 300 = 1800 руб.

3. Определим акциз (А): А = 1800: (100 - 55) х 55 = 2200 руб.

4. Цена с акцизом будет равна (ЦП с А):

ЦП с А = 1800 +2200 = 4000 или 1800: (100 – 55) х 100 =4000 руб.

5. Определим отпускную цену с отчислениями в специальные целевые фонды (ОЦ с СЦФ):

ОЦ с СЦФ = 4000: 97 х 100 = 4124 руб.

6. Рассчитаем величину НДС: НДС = 4124 х 18: 100 = 742 руб.

7. Определим отпускную цену с НДС (ОЦ с НДС): ОЦ с НДС = 4124 + 742 = 4866 руб.

8.  Подлежит уплате в бюджет НДС (за вычетом входного НДС): НДС к У = 742 -160 = 582 руб.

Таким образом, основными компонентами отпускной цены предприятия изготовителя являются себестоимость, прибыль и косвенные налоги и платежи. Поэтому важнейшими факторами снижения цен выступает уменьшение издержек производства на основе внедрения в процесс производства достижений научно–технической революции и научной организации труда, получение рациональной прибыли и снижение налогов.