Ставки налога, их применение

Налогообложение по ставке 0% осуществляется:

• при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

• при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации;

• при реализации работ и услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ;

• при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам;

• при реализации товаров, работ (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравниваемыми к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала.

Ставка 10% установлена на ограниченную группу товаров:

• продовольственные товары (скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных), молоко и молокопродукты, яйца и яйце-продукты, масло растительное, маргарин, сахар, включая сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена и продукты их переработки, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия, рыба живая, море- и рыбопродукты (за исключением деликатесных), продукты детского и диабетического питания, овощи (включая картофель)).

• товары для детей (трикотажные и швейные изделия, обувь, кровати детские, коляски, тетради школьные, игрушки и др.);

• периодические печатные издания (кроме изданий рекламного (>40% рекламы) и эротического характера) и книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой;

• медицинские товары отечественного и зарубежного производства (лекарственные средства, в том числе внутриаптечного изготовления и изделия медицинского назначения).

По всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, ставка НДС составляет 18%.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 18 и 10%, применяются расчетные ставки соответственно 15,25 и 9,09%.

(6)

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

Налог, предъявляемый продавцом покупателю исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены. Для целей уплаты в бюджет налог уменьшается на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Особенности предоставления налоговых вычетов изложены в статье 172 НК РФ (САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!).

(7)