Операции, освобождаемые от налогообложения

Налогообложению не подлежат:

1. операции по предоставлению арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ социально значимых товаров, работ, услуг (медицинские товары отечественного и зарубежного производства, медицинских услуг, услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, ритуальных услуг и т.д.)

3. операции, осуществляемые общественными, религиозными, научными, страховыми, банковскими и некоторыми другими организациями и объединениями.

Данные операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности.

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций.

Целью освобождения перечисленных операций от налогообложения является поддержка указанных видов деятельности и организаций.

(подробнее - самостоятельно ст. 149 НК РФ)

(4)

Налоговая база и особенности ее исчисления по видам деятельности

В соответствии с НК РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается как стоимость этих товаров в соответствии с ценами с учетом акцизов (по подакцизным товарам), без включения в них НДС.

При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база рассчитывается как стоимость указанных товаров, исчисленная по ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС материалов. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, которые не являются налогоплательщиками, налоговая база определяется в виде разницы между ценой с учетом НДС и ценой приобретения рассматриваемой продукции. В случае реализации услуг по выпуску товаров из давальческого сырья налоговая база определяется как стоимость их обработки и переработки с учетом акцизов (по подакцизным товарам), без включения НДС.

Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, то налоговая база определяется как сумма доходов, полученная ими в виде вознаграждений или любых иных доходов при исполнении отмеченных договоров.

Налоговая база при осуществлении перевозок (кроме пригородных) пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом определяется как стоимость перевозки без НДС.

Налоговой база при реализации предприятия как имущественного комплекса рассчитывается отдельно по каждому из видов активов предприятия.

Если налогоплательщик выполняет строительно-монтажные работы, то налоговая база рассчитывается как стоимость всех фактических расходов по их выполнению.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база исчисляется в виде суммы таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам) и таможенной пошлины. При ввозе продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории согласно таможенному режиму переработки, налоговая база определяется как стоимость такой переработки. Налоговая база определяется дифференцированно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки. Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют подакцизные и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно по каждой группе указанных товаров.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

(5)