Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів
Для аналізу ефективного використання матеріальних витрат використовується система узагальнюючих і часткових показників.
У загальному всі ці показники відображають рівень та суму матеріальних витрат, а не суму матеріальних ресурсів.
Вони показують вартість матеріальних ресурсів, що використані на виробництво продукції, а рівень їх витрачання – питому вагу матеріальних витрат у вартості виробленої продукції.
Узагальнюючі показники дають лише загальне уявлення про рівень ефективності використання матеріальних ресурсів та резервів його підвищення.
Узагальнюючі показники наведені в табл. 8.6.
Часткові (індивідуальні) показники використовуються для характеристики ефективності витрачання окремих елементів матеріальних ресурсів (основних матеріалів, палива, енергії тощо).
Залежно від специфіки виробництва індивідуальними (частковими) показниками можуть бути:
сировиномісткість – у переробних галузях;
металомісткість – у машинобудуванні та металообробній промисловості;
паливомісткість, енергомісткість – на підприємствах тепло – електроцентралі;
напівфабрикатомісткість – у складальних виробництвах тощо.
Часткові (індивідуальні) показники використовуються і для характеристики рівня матеріаломісткості окремих виробів.
Таблиця 8.6
Узагальнюючі показники ефективності
використання матеріальних ресурсів
Показники |
Формули для розрахунку |
Значення показників |
Матеріаловіддача |
Вартість продукції Сума матеріальних витрат
або Кількість продукції х Відпускну ціну одиниці продукції Кількість продукції х Норму витрачання n-виду матеріалу на одиницю продукції (у натуральному вираженні) х Ціну одиниці n-виду матеріалу |
Характеризує віддачу матеріалів, а саме вихід продукції з кожної гривні спожитих матеріальних ресурсів |
Матеріаломісткість |
Сума матеріальних витрат Вартість продукції або
Кількість продукції х Норму витрачання n-виду матеріалу на одиницю продукції (у натуральному вираженні) х Ціну одиниці n-виду матеріалу Кількість продукції х Відпускну ціну одиниці продукції
|
Показує скільки матеріальних витрат припадає на кожну гривну виготовленої продукції |
Коефіцієнт співвідношення темпів зростання обсягу виробництва і матеріальних витрат |
Індекс виготовленої продукції Індекс матеріальних витрат |
Характеризує у відносному вираженні динаміку матеріаловіддачі і розкриває фактори її зростання |
Питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції |
Сума матеріальних витрат Повна собівартість виготовленої продукції |
Відображає рівень використання матеріальних ресурсів, а також структуру виробництва продукції, тобто чи є воно матеріаломістким чи ні. Динаміка цього показника характеризує зміну матеріаломісткості продукції. |
Коефіцієнт використання матеріалів ( коефіцієнт матеріальних витрат, коефіцієнт споживання матеріалів) < 1- економія, > 1 – перевитрати |
Фактична сума матеріальних витрат Сума матеріальних витрат, обчислена виходячи з планових калькуляцій і фактичного випуску та асортименту продукції |
Показує ефективність використання матеріалів в процесі виробництва ( економно витрачались чи є перевитрати) |
Прибуток на гривну використання матеріальних ресурсів |
Прибуток від основної діяльності Сума матеріальних витрат |
Показує скільки прибутку припадає на 1 грн матеріальних витрат |
Швидкість обороту матеріальних ресурсів ( тривалість обороту)
|
Середній залишок матеріальних ресурсів у грошовому вираженні Середньодобове споживання матеріалів |
|
Оборотність матеріальних ресурсів (кількість оборотів), кількість разів
|
Вартість продукції Середній залишок матеріальних ресурсів |
|
Термін зберігання запасів |
Календарна кількість днів у періоді, що аналізується ( 360, 90, 30) Оборотність матеріальних ресурсів |
|
Методика часткових показників ефективності використання матеріальних ресурсів наведено в табл. 8.7.
Таблиця 8.7
Індивідуальні показники
ефективності використання матеріальних ресурсів
Показники |
Методика визначення показників |
Сировиномісткість продукції |
Вартість спожитих сировини і матеріалів : Вартість виготовленої продукції |
Металомісткість продукції |
Вартість спожитого металу : Вартість виготовленої продукції |
Паливомісткість продукції |
Вартість спожитого палива : Вартість виготовленої продукції |
Енергомісткість продукції |
Вартість спожитої енергії : Вартість виготовленої продукції |
Напівфабрикатомісткість продукції |
Вартість спожитих купованих комплектуючих виробів, напівфабрикатів : Вартість виготовленої продукції |
Питома матеріаломісткість виробу (вартісна) |
Вартість всіх спожитих на виріб матеріалів : Ціна виробу |
Питома матеріаломісткість виробу (натуральна або умовно - натуральна) |
Кількість витрачених матеріальних ресурсів : Кількість виробів |
Питома параметрична матеріаломісткість |
Вартість або кількість спожитих матеріалів : Сумарна потужність (продуктивність, вантажопідйомність), квт/ год, к.с. |
Питома конструктивна матеріаломісткість |
Чиста вага виробу : Відповідний технічний параметр |
Питома відносна матеріаломісткість |
Питома конструктивна матеріаломісткість : Коефіцієнт використання матеріалів на виріб (деталь) |
Коефіцієнт використання матеріалів на виріб ( деталь) |
Чиста вага виробу (деталі) х корисне витрачання матеріалів на виріб у натуральних одиницях : Норма витрачання матеріалів на виріб х фактичне витрачання матеріалів на виріб у натуральному вираженні |
У процесі аналізу фактичний рівень показників ефективності використання матеріальних ресурсів порівнюють з плановими, вивчають їх динаміку і причини зміни, а також вплив на обсяг виробництва продукції.
Вплив матеріальних ресурсів на обсяг виробництва продукції можна визначити з різним ступенем деталізації.
Чинниками першого рівня є зміна суми використання матеріальних ресурсів і ефективності їх використання:
ТП = МВ х Мв; (8.2)
МВ
ММ
ТП = (8.3)
де,ТП – товарна продукція;
МВ – матеріальні витрати;
ММ – матеріаломісткість.
Для розрахунку впливу вище перерахованих факторів застосовують спосіб ланцюгових підстановок.
Таблиця 8.2
Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
Вид матеріалу |
Планова потреба |
Інтервал поставки, дні |
Фактично надійшло |
Середньоденне споживання |
Забезпеченість, днів |
Відхилення |
|
у днях (надлишки,+, незабезпечення ,-) |
від загальної потреби |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4:5 |
7=6-3 |
8=4-2 |
А, т |
4000 |
12 |
3800 |
380 |
10 |
-2 |
-200 |
Б, шт |
5700 |
24 |
4800 |
240 |
20 |
-4 |
-900 |
В, м |
400 |
20 |
600 |
20 |
30 |
+10 |
+200 |
З даних таблиці 8.2 видно, що підприємство на забезпечене у матеріальних ресурсах виду А і Б відповідно на 200 т і 900 шт за рахунок затримки поставок більше, ніж на 2 і 4 дні.
Таблиця 8.4
Аналіз забезпеченості потреб в матеріальних ресурсів і їх виконання
Матеріали |
Планова потреба, т |
Джерела покриття , т |
Укладено договорів, т |
Надійшло до постачальників, т |
Забезпеченість потреб договорами, % |
Виконання договорів, % |
||
внутрішні |
зовнішні |
за планом |
фактично |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 = 2-3 |
5 |
6 |
7 =
|
8 = |
9 =
|
Сталь |
470 |
5 |
465 |
442 |
419 |
95,1 |
90,2 |
94,8 |
І т.д. по кожному виду матеріалів |
||||||||
х100
З даних таблиці8.4 видно, що забезпечення потреб джерелами покриття становить лише 95,1%.
Фактично ж справи йдуть ще гірше, оскільки план поставки сталі недовиконаний на 9,8% (90,2 - 100).
Таблиця 8.9
Аналіз загальної матеріаломісткості продукції
Показники |
За планом |
Фактично |
Відхилення, +,- |
1. Обсяг продукції у натуральному вираженні, кг |
57600 |
50400 |
-7200 |
2. Відпускна ціна на продукцію, грн |
400 |
500 |
+100 |
3. Норма витрат матеріалів на одиницю продукції, кг |
20 |
25 |
+5 |
4. Ціна на матеріали, грн |
3 |
4 |
+1 |
5. Вартість продукції, тис. грн 1 х 2 |
23040 |
25200 |
+2160 |
6. Матеріальні витрати, тис. грн. 1 х 3 х 4 |
3456 |
5040 |
+1584 |
7. Матеріаломісткість 6 : 5 |
0,15 |
0,20 |
+0,05 |
Для розрахунку впливу факторів на зміну загальної матеріаломісткості застосуємо спосіб ланцюгових підстановок (табл. 8.10)
Таблиця 8.10
Розрахунок впливу факторів на
зміну загальної матеріаломісткості
№ розрах |
Обсяг продукції, кг |
Відпускна ціна на продукцію, грн |
Норма витрат на одиницю продукції, кг |
Ціна на матеріали, грн |
Матеріаломісткість |
Назва показника впливу |
Розрахунок |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = (2х4х5): (2х3) |
7 |
8 |
1. |
57600 |
400 |
20 |
3 |
0,15 |
- |
- |
2. |
50400 |
400 |
20 |
3 |
0,15 |
обсяг продукції |
0,15 – 0,15 = 0 |
3. |
50400 |
500 |
20 |
3 |
0,12 |
відпускна ціна на продукцію |
0,12 – 0,15 = -0,03 |
4. |
50400 |
500 |
25 |
3 |
0,15 |
норма витрат |
0,15 – 0,12 = +0,03 |
5. |
50400 |
500 |
25 |
4 |
0,20 |
ціна на матеріали |
0,20 – 0,15 = +0,05 |
Перевірка: -0,03 +0,03 + 0,05 = +0,05.
В даних таблиці 8.10 видно, що загальна матеріаломісткість продукції збільшилась на 0,05 грн ,
в тому числі за рахунок зміни обсягу продукції матеріаломісткість не змінилась;
за рахунок зміни відпускної ціни на продукцію матеріаломісткість знизилась на 0,03 грн.;
за рахунок зміни норм витрат на одиницю продукції матеріаломісткість збільшилась на 0,03 грн., а за рахунок зміни ціни на матеріали – збільшилась на 0,05 грн.
Таблиця 8.11
Аналіз ефективності використання
сировини на обсяг продукції
Показники |
За планом |
Фактично |
Відхилення, +,- |
1. Кількість заготовленої сировини, кг |
140 |
150 |
+10 |
2. Зміна залишків, що переходять з періоду в період, кг |
+10 |
-6 |
-16 |
3. Відходи сировини, кг |
1,5 |
1,6 |
+0,1 |
4. Витрати сировини на виробництво продукції 1 – 2 - 3 |
128,5 |
154,4 |
+25,9 |
5. Витрати сировини на виробництво одиниці продукції, кг 4 : 6 |
0,0825 |
0,0812 |
-0,0013 |
6. Кількість виготовленої продукції (1 – 2 – 3) х 5 або 4х5 |
1558 |
1901 |
+343 |
Вплив факторів на зміну обсягу виробництва продукції в натуральному вираженні (кількість продукції) розрахуємо способом абсолютних різниць (8.12).
З таблиці 8.12 видно, що кількість продукції за рахунок змін: кількості заготовленої сировини; залишків, що переходять з періоду в період; витрат сировини на виробництво одиниці продукції збільшилась на 344 одиницю
( 121+194+29), а за рахунок зміни відходів сировини зменшилась на 1 одиницю.
Таблиця 8.12
Розрахунок впливу факторів
на зміну обсягу продукції абсолютних різниць
№ розрахунку |
Кількість заготовленої сировини |
Зміна залишків, що переходять з періоду в період |
Відходи сировини |
Витрати сировини на виробництво одиниці продукції |
Кількість продукції |
Назва показника впливу |
Значення |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6= ( 2-3-4) : 5 |
7 |
8 |
1. |
140 |
+10 |
1,5 |
0,0825 |
1558 |
- |
- |
2. |
150 |
+10 |
1,5 |
0,0825 |
1679 |
кількість заготовленої сировини |
+121 |
3. |
150 |
-6 |
1,5 |
0,0825 |
1873 |
зміна залишків, що переходять з періоду в період |
+194 |
4. |
150 |
-6 |
1,5 |
0,0825 |
1872 |
відходи сировини |
-1 |
5. |
150 |
-6 |
1,6 |
0,0825 |
1901 |
витрати сировини на виробництво одиниці продукції |
+29 |
Перевірка: +121+194-1+29 = +343Розрахунок матеріаломісткості окремих видів продукції проведемо за даними табл. 8.13.
Таблиця 8.13
Розрахунок впливу чинників на рівень матеріаломісткості
окремих видів продукції
Вироби |
Питома матеріаломісткість |
Відпускна ціна |
Матеріаломісткість окремих видів |
Відхилення від плану |
|||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
всього |
в т.ч. за рахунок |
||
питомої матеріаломісткості |
цін |
||||||||
- |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 1:3 |
6 = 2:4 |
7 = 6-5 |
8 |
9 |
А |
3,495 |
3,74 |
0,15 |
0,16 |
23,3 |
23,4 |
+_0,1 |
+1,6 |
-1,5 |
Б |
36,15 |
35,7 |
1,5 |
1,5 |
24,1 |
23,8 |
-0,3 |
-0,3 |
- |
Як видно з таблиці 8.13 матеріаломісткість виробу В знизилась за рахунок зменшення питомої матеріаломісткості, а по виробу А – зросла – за рахунок питомої матеріаломісткості на 1,6, а за рахунок ціни – знизилась на 1,5.
Питома матеріаломісткість в свою чергу залежить від кількості (маси) витрачених матеріальних ресурсів на випуск виробів та їх вартості.