§ 3 Денежные средства как объекты гражданских прав

1

Денежные средства существуют только в форме записей на определенных банковских счетах (счетах клиентов). Только в этом случае них распространяется специальный правовой режим (в частности, правила гл. 45 ГК РФ). Рассмотрим пример. Клиент открыл в банке расчетный счет и передал в кассу банка для помещения на этот счет 100 руб. Этот же клиент оказал банку услугу (дал консультацию по правовым вопросам), за которую банк должен уплатить ему 200 руб. В бухгалтерских книгах банка отношения с этим клиентом будут отражены следующим образом:

счет	дебет	кредит
Касса	100
Расчетный счет		100
Имущество	200
Иные кредиторы		200

С точки зрения имущества клиента, эти записи означают: у клиента есть денежные средства в размере 100 руб. и право требования к должнику-банку на сумму 200 руб. Это означает, в частности, что обращение взыскания на имущество клиента будет осуществляться по разным правилам: требования ст. 854 и ст. 855 распространяются только на денежные средства, т.е. на 100 руб., находящиеся на расчетном счете.

Если банк уплатит клиенту долг по договору возмездного оказания услуг, то состав имущества клиента изменится: долг банка по договору исчезнет, но увеличится размер денежных средств, находящихся на расчетном счете (300 руб. вместо 100 руб.):

счет	дебет	кредит
Касса	100
Расчетный счет		100 200 итого 300
Имущество	200
Иные кредиторы		0

2

Вопрос о том, на каких счетах могут находиться денежные средства субъекта, имеет важное практическое значение, поскольку на этот объект гражданских прав распространяется особый правовой режим, установленный гл. 45 ГК РФ и другими нормативными актами, в первую очередь, НК РФ и ФЗ "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Налоговый орган имеет право производить взыскание налога со счетов налогоплательщика, а также приостанавливать операции по этим счетам (ст. 31 и ст. 46 НК РФ). О каких счетах конкретно идет речь? Ориентируясь на определение понятия «счет» в п. 2 ст. 11 НК РФ и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П), к этим счетам можно отнести только те, которые 1) помещены в разделе 4 «Операции с клиентами» Плана счетов, и 2) открыты на основании договора банковского счета (см. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ 21 июня 2005 г. N 03-02-07/1-155). Это означает, что взыскание не может быть обращено на депозитные счета. Проанализируйте местоположение в структуре баланса и характеристику счета № 40901 "Аккредитивы к оплате" (раздел 4 главы «А» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П) и ответьте на вопрос: может ли налоговый орган обратить взыскание на сумму, перечисленную клиентом-недоимщиком для оплаты купленного им товара, если эта сумма зачислена на счет № 40901?

В соответствии с п. 3 ст. 69 и ст. 70 ФЗ "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 № 229-ФЗ взыскание может быть обращено на любые счета должника. Это означает, что критерием для выделения таких счетов является принадлежность денежных средств на них должнику.

3

Записи на счетах, которые включены в бухгалтерские книги иных помимо банков лиц могут рассматриваться как записи о денежных средствах, только если они показывают суммы, переданные банку, т.е. состояние банковских счетов лица. Суммы, переданные иным лицам, отражают наличие имущественного права требования (ст. 128 ГК РФ) к таким лицам. Рассмотрим пример. Лицо поместило на свой счет в банк 100 руб. и передало 200 руб. взаймы гражданину. В бухгалтерских книгах лица его имущественное положение будет отражено следующим образом:

Баланс лица, не являющегося банком

счет	дебет	кредит
расчетный счет	100
иные дебиторы	200

Баланс указывает, что лицо обладает двумя видами имущества: денежными средствами в размере 100 руб. и правом требования к гражданину в размере 200 руб. Правилам гл. 45 ГК РФ при совершении сделок и при обращении взыскания третьих лиц подчиняются только денежные средства.

4

Природа денежных средств спорна. Однако господствующим является мнение об из обязательственно-правовой природе (Рассказова Н.Ю. О деньгах и денежных средствах в гражданском праве //Цивилистические записки: Межвузовский сборник научных трудов. Выпуск 4. М., 2005. С. ). Природа денежных средств как объекта гражданских прав определяет характер защиты субъективных прав в отношении денежных средств (см. постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.96 № 7209/95).

5

Свойства денежных средств как объекта гражданских прав определяются их обязательственно-правовой природой и особой ролью в экономике страны.

1) Денежные средства как объект гражданских прав создаются (эмитируются) Банком России и банками (п. 3 ст. 861 ГК РФ; Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П.).

2) Порядок совершения сделок с денежными средствами определен гл. 45 и гл. 46 ГК РФ, а также устанавливается Банком России в пределах его компетенции (ст. 4ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002; Положение ЦБР "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. N 2-П ).

3) Денежные средства не могут исчезнуть как род (их существование связано не с конкретным банком, а с банковской системой), а потому к обязательству уплатить денежные средства (денежному обязательству) ст. 416 ГК РФ «Прекращение обязательства невозможностью исполнения» не применима. При невозможности осуществить платеж из банка плательщика в связи с его неплатежеспособностью, плательщик может открыть счет в другом банке и осуществлять расчеты через него. При невозможности осуществить платеж в банк получателя из-за неплатежеспособности этого банка, получатель считается просрочившим кредитором (ст. 406 ГК РФ).

4) Денежные средства, будучи зачислены на счет лица, обезличиваются на счете, а потому становятся принадлежащими владельцу счета. Поэтому денежные средства индивидуализируются исключительно указанием на счет, на котором они числятся (п. 2. 1. раздела 2 Части 3 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

Сравните по способу индивидуализации три объекта: вещи, имущественные права требования и денежные средства. Вещи индивидуализируются местоположением в пространстве и указанием на наблюдаемые признаки, позволяющие отделить их от сходных предметов. Имущественные права требования индивидуализируются основанием возникновения (обычно договором) и содержанием (основой долг, неустойка и т.п.).

Способ индивидуализации денежных средств важно учитывать при ошибочном зачислении денежных средств на счет клиента. Исправление ошибочных записей на счетах называется обратным сторно или сторнированием. Следует подчеркнуть, что сторнирование возможно лишь при фактической ошибке (см. Постановление Пленума ВАС РФ от 27 сентября 1994 г. N 28: «В обоснование списания денежных средств банк сообщил о сторнировании неправильно зачисленной суммы, поскольку банк чекодателя… отказал в платеже, сославшись на то, что "чек банком не выдавался". Данная банковская операция сторнированием не является»).

Сегодня правила сторнирования учитывают природу денежных средств и их свойство обезличиваться на счетах (п. 3.4.2 раздела 3 Части 3 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П): после подведения баланса суммы могут быть списаны со счета по распоряжению его владельца (ст. 854 ГК РФ) либо истребованы на основании кондикционного обязательства (ст. 1102 ГК РФ). Ср. с ранее действовавшими правилами (п. 30 Правил ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банка СССР от 30.09.87 № 7; Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 1997 г. N 162/97; Постановление Президиума ВАС РФ № 6978/95 от 28 ноября 1995г.).

Изучите определение ВАС РФ от 20 октября 2008 г. № 13407/08. Можно ли было сослаться при его вынесении на свойства денежных средств? Каким образом Пенсионный фонд может защитить свои права на суммы пенсий, ошибочно перечисленные пенсионеру после его смерти?

Описанное свойство денежных средств требуется специального решения вопроса в отношении счетов лиц, осуществляющих посредническую деятельность (см. ст. 3 ФЗ "О рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

5) Риск утраты денежных средств связан с платежеспособностью банка, в котором открыт соответствующий счет. Денежные средства на счете – обязательство банка перед клиентом (см. тему 1), выполнить которое он может, как и любое другое лицо, только при удовлетворительном имущественном положении.

6

Могут ли денежные средства на счетах обладать свойством законного платежного средства? Поскольку их «надежность» зависит от платежеспособности частного лица, ответ должно быть отрицательным. Иной ответ мог бы касаться только денежных средств, находящихся на счетах в Банке России.