Показники дебіторської заборгованості за товари (роботи, послуги) Катеринопільського рст за строками виникнення протягом 2006-2008 рр.

(грн.)

Покупець	На кінець 2006р.			Накінець 2007р.			На кінець 2008р.
	до одного місяця	від одного до трьох місяців	понад три місяці	до одного місяця	від одного до трьох місяців	понад три місяці	до одного місяця	від одного до трьох місяців	понад три місяці
Дебіторська заборгованість за товари:
1. Черкасигаз	2416	-	-	-	2054	-	1511	-	-
2. ЗАТ "Ретро"	3015	2031	-	3920	-	-	-	1809	-
3. АТ "Техномікс"	1648	-	-	2000	-	-	1114	-	-
4. Агросоюз-Черкаси	-	1150	-	4852	-	-	2809	-	-
5. ТОВ "Надія"	3743	-	-	-	2260	-	1000	-	1108
6. Тальнівське ОПГХ	3478	-	-	6945	-	-	2080	-	-
7. Магазин №102	1465	-	-	3540	-	-	-	1000	-
8. Магазин "Універмаг"	2988	-	-	2812	-	-	-	2002	-
9. ПП Вельган, магазин №71	2014	-	-	2365	1010	-	-	-	-
10. ЗАТ "Мрія"	4870	2870	-	-	3452	-	-	1139	2000
11. Магазин "Техніка"	2053	-	-	3211	-	-	-	-	-
Всього:	27690	6051	-	29645	8776	-	8514	5950	3108
Частка в загальній сумі заборгованості, %	43,27	9,45	-	41,17	12,19	-	25,80	18,03	9,42
Дебіторська заборгованість за послуги:
1. ТОВ "Зірка"	3705	-	-	2112	-	-	2550	-	-
2. Партія "Наша Україна"	-	3110	-	-	-	-	-	3045	-
3. СК "Провідна"	3914	-	-	6805	1900	-	2060	-	-
4. ПП Левченко О. М., магазин №52	2900	-	-	-	2800	-	1000	-	-
5. ПП Лисенко Р. К.	3605	-	-	4080	-	-	1471	-	-
6. Слободяник В. П. "Торговий центр"	-	3200	-	2540	1700	-	-	1078	-
7. Казначейство	3750	-	-	1950	-	-	-	1100	-
8. ПП Зінченко, магазин №18	2588	-	-	3850	-	-	1114	-	-
9. ПП Кириленко О.О.	1658	-	-	3144	-	-	-	1005	-
10.ПП Титаренко Л.Л., магазин №47	-	1829	-	2698	-	-	1005	-	-
Всього:	22120	8139	-	27179	6400	-	9200	6228	-
Частка в загальній сумі заборгованості, %	34,56	12,72	-	37,75	8,89	-	27,88	18,87	-
Разом дебіторської заборгованості за товари (роботи, послуги)	49810	14190	-	56824	15176	-	17714	12178	3108
Частка в загальній сумі заборгованості, %	77,83	22,17	-	78,92	21,08	-	53,68	36,90	9,42

В 2007 році відбулося помітне збільшення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги віком до одного місяця. Так, її розмір було зафіксовано на рівні 56,82 тис. грн., а в структурі заборгованості її частка склала 78,92%. Це відбулося за рахунок збільшення дебіторської заборгованості за товари до 29,64 тис. грн. (а питома вага зменшилася до 41,17%) та заборгованості за послуги. Сума останньої склала 27,17 тис. грн., а її питома вага зросла до 37,75%. Також відбулося збільшення заборгованості, термін погашення якої складає від одного до трьох місяців: тепер її розмір становить 15,17 тис. грн. або 21,08%. Заборгованість за товари дещо зросла і рівна 8,77 тис. грн. (12,19%); дебіторська заборгованість за послуги, навпаки, скоротилася і складає 6,4 тис. грн. та 8,89% в структурі заборгованості.

В 2008 році значно скоротилася дебіторська заборгованість за товари та послуги віком до одного місяця і становила 17,71 тис. грн. або 53,68% в загальній структурі заборгованості. В аналізованому періоді заборгованість за товари склала лише 8,51 тис. грн., а дебіторська заборгованість за послуги – 9,2 тис. грн. Дещо знизилась вартість дебіторської заборгованості зі строком виникнення від одного до трьох місяців: заборгованість за товари рівна 5,95 тис. грн.(18,03%), заборгованість за послуги – 6,22 тис. грн., або 18,87%. Загальна ж вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги строком виникнення від одного до трьох місяців становить 12,17 тис. грн. (36,9%). В 2008 році з’явилася дебіторська заборгованість за товари віком понад три місяці, що є негативним моментом в діяльності Катеринопільського РСТ. Її частка є незначною 3,1тис. грн. або 9,42%, але вона спричиняє найбільш негативний вплив на формування грошових коштів підприємством та є найбільш небезпечною.

Появу заборгованості віком понад три місяці можна пов’язати із початком фінансової кризи , при якій покупці не в змозі розрахуватись за продукцію вчасно через кризу взаємо неплатежів.

Таким чином, проаналізувавши дебіторську заборгованість Катеринопільського РСТ за строками її виникнення можемо сказати, що загальна вартість дебіторської заборгованості за товари і послуги зменшилася. Негативною тенденцією є виникнення дебіторської заборгованості за товари строком виникнення більше трьох місяців, однак її частка є незначною. Можемо сказати, що підприємство приділяє достатню увагу стану розрахунків з покупцями, проте, все ж така діяльність не позбавлена вад. Перш за все це стосується дебіторської заборгованості віком понад три місяці. Виявивши такі факти неплатежів, підприємству доцільно було б розірвати партнерські зв’язки з позичальниками-неплатниками, адже навіть тисяча гривень, забрана з обігу, може стримувати розвиток господарської діяльності та зменшити розмір запланованого прибутку.

Динаміку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за строками її виникнення протягом 2006-2008 років представимо на рисунку 3.2.

Рис. 3.2. Динаміка дебіторської заборгованості Катеринопільського РСТ за товари, роботи, послуги протягом 2006-2008 рр.

Наступним етапом ретроспективного аналізу є класифікація підприємств - боржників згідно з даними аналі­тичного обліку. Інформація щодо статусу та обсягу заборгованості в розрізі дебіторів Катеринопільського РСТ подана в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Інформація щодо статусу та обсягу заборгованості в розрізі дебіторів Катеринопільського РСТ

Назва дебітора	Характеристика дебітора	Сума товарного кредиту, грн
ТОВ „Зірка”	Кредитна історія добра. Відстрочень у роз­рахунках не було. Фінансово-майновий стан добрий. Підприємство можна вважати безумовно-надійним	2550,00
ПП Зінченко	Нарікань немає. Можемо вважати фінансово-майновий стан добрим. Підприємство надійне	1114,00
„Наша Україна”	Нарікань немає. Співпраця недавня. Фінансо­во-майновий стан добрий. Підприємство можна вважати середньо-надійним	3045,00
СК „Провідна”	Нарікань немає. Можемо вважати фінансово-майновий стан добрим. Підприємство надійне	2060,00
Казначейство	Нарікань немає. Співпраця недавня. Фінансо­во-майновий стан добрий. Підприємство надійне	1100,00
ПП „Техномікс”	Давня співпраця. Нарікань немає. Можемо вважати фінансово-майновий стан добрим., Підприємство безумовно-надійне	1114,00
Тальнівське ОПГХ	Кредитна історія бездоганна. Фінансово-майновий стан добрий. Підприємство можна вважати безумовно-надійним	2080,00
ЗАТ „Ретро”	Нарікань немає. Можемо вважати фінансово-майновий стан добрим. Підприємство надійне	1809,00
Агросоюз	Нарікань немає. Можемо вважати фінансово-майновий стан добрим. Підприємство надійне	2809,00
ЗАТ „Мрія”	Не проведено розрахунку за відвантажений товар у повному обсязі. Необхідно призупинити співпрацю до повного розра­хунку. Видача після повного розрахунку комерційних кредитів на значні суми небажана. Фінансово-майновий стан вважаємо хитким. Як партнер підприємство ненадійне	3139,00
ТОВ „Надія”	Співпраця призупинена до повного розра­хунку за відвантажений товар. Сума боргу невелика, проте не повертається значний час. Фінансово-майновий стан вважаємо не досить стабільним. Підприємство ненадійне.	2108,00
ПП Левченко	Співпраця недавня. Є невеликі нарікання*— стосовно затримки сплати коштів (сума незначна). Підприємство середньої надійності.	1000,00
Черкасигаз	Нарікань немає. Можемо вважати фінансово-майновий стан добрим. Підприємство надійне.	1511,00
Магазин №102	Невеликі нарікання щодо повернення коштів невчасно. Фінансово-майновий стан вважаємо умовно-добрим. Підприємство згідно з класифікацією середньої надійності	1000,00
Універмаг	Співпраця незначний проміжок часу. Є невеликі нарікання щодо повернення коштів! Фшансово-майновий стан умовно-добрий. Підприємство згідно з класифікацією середньої надійності	2002,00
ПП Титаренко	Нарікань немає. Співпраця нещодавня. Фінансово-майновий стан добрий. Підпри­ємство можна вважати середньо-надійним.	1005,00
ПП Кириленко	Співпраця тривала. Нарікань немає. Фі­нансово-майновий стан добрий. Підпри­ємство вважається надійним.	1005,00
ПП Лисенко	Нарікань немає. Можемо вважати фінансово-майновий стан добрим. Підприємство надійне.	1471,00
Торговий центр	Співпраця нещодавня. Є нарікання стосовно затримки сплати коштів (сума незначна). Середня надійність підприємства. Можливі негаразди з фінансово-майновим станом. Під­приємство можна умовно вважати середньо-надійним.	1078,00

Для аналізу ефективності надання комерційного кредиту у минулих періодах пропонується скористатись найпростішим крите­рієм - співпраця ефективна, якщо підприємство має вдалі та довготривалі господарські зв'язки з базовим підприємством, в іншому випадку співпраця не була ефективною (достатньо ефективною).

При розподілі підприємств за ступенем надійності доцільно присвоїти кожній групі ранг від І до 4 відповідно ступеня надійності (1 - найвищий ; 4 - найнижчий):

- безумовно-надійні - тобто ті, яким Катеринопільське РСТ повністю довіряє, у котрих відмінна кредитна історія протягом тривалого періоду часу та що мають добру кредитну історію у відносинах із споживчим товариством та іншими постачальниками. Співпраця та надання комерційного кредиту даним покупцям є високо­ефективними. Таким підприємства товарний кредит надається у першу чергу; ранг 1;

- надійні - це ті підприємства, які мають непогану кредитну історію та стабільну за даними підприємства кредитну історію. Співпраця та надання комерційного кредиту таким покупцям є ефективними; ранг 2;

- середні підприємства, які затримували платежі з будь-яких причин; співпраця та надання комерційного кредиту таким покупцям є умовно-ефективними; ранг 3;

- ненадійні підприємства - це ті підприємства, які не дотримуються умов укладеного з ними договору купівлі - продажу, зовсім не повертають борг або затягують його повернення на досить тривалий термін (понад 35 днів). Співпраця та надання комерційного кредиту таким підприємствам є неефективними. Як правило, базовому підпри­ємству доречно скасувати стосунки з такими підприємствами; ранг 4.

Надання комерційного кредиту є ефективним, якщо ранг підприємства відповідає межі від 1 до 3 включно.

Розподіл підприємств-дебіторів за ступенем надійності (а отже й ефективності співпраці) наведений нижче:

- боржники, які відносяться до групи безумовно-надійних під­приємств, а також обсяг їх заборгованості представлені у таблиці 3.3 (ранг 1);

• надійні підприємства-боржники та сума їхнього боргу представ­лені у таблиці 3.4 (ранг 2);

• підприємства-боржники з середнім ступенем надійності та сума їх заборгованості представлені у таблиці 3.5 (ранг 3);

• не надійні боржники, а також обсяг їх боргу представлені у таблиці 3.6 (ранг 4).

Таблиця 3.3