- •Вопросы к экзамену по дисциплине “Учет на предприятиях малого бизнеса”
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: российская практика.
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: зарубежная практика.
- •Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209 – фз (с изм. И доп.) «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
- •Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Упрощенный план счетов и форма учета для предприятий малого бизнеса. Регистры синтетического и аналитического учета. Ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности.
- •Применение «кассового метода» учета доходов и расходов на малых предприятиях.
- •Особенности применения национальных стандартов по бухгалтерскому учету малыми предприятиями.
- •Учетная политика малого предприятия.
- •Особенности налогообложения малых предприятий при общей системе налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы и их применение малыми предприятиями. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
- •Упрощенная система налогообложения (усн) на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.
- •Условия применения упрощенной системы налогообложения (усн) малыми предприятия.
- •Переход на усн с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Объект налогообложения «доходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы»).
- •Объект налогообложения «доходы – расходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Критерии признания расходов при усн, метод «доходы – расходы»: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение доходов. Виды расходов.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы - расходы»).
- •Раздел I Доходы и расходы.
- •Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
- •Раздел III Расчет суммы убытка, перенесенного на будущее.
- •Порядок учета расходов по основным средствам при усн.
- •Порядок учета расходов по нематериальным активам при усн.
- •Переход с усн на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Усн на основе патента как замена уплаты ряда налогов.
- •Применение усн индивидуальными предпринимателями.
- •Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при усн.
- •Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих усн.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика.
Применение «кассового метода» учета доходов и расходов на малых предприятиях.
Основные принципы кассового метода заключаются в том, что доходы и расходы отражаются в момент погашения задолженности (в момент поступления денежных средств в их оплату или погашения задолженности иным способом - взаимозачетом, передачей отступного и пр.). Аналогичным образом отражаются в себестоимости и суммы затрат, которые фиксируются в отчетности только после оплаты материальных ценностей, услуг, работ сторонних организаций или выплаты заработной платы, перечисления налоговых платежей.
Применение кассового метода предполагает, что предприятие не учитывает одно из условий признания выручки: о переходе права собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар (работы, услуги) от организации к покупателю (пп. "г" п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н; далее - ПБУ 9/99). Именно это и зафиксировано в измененном Приказом N 144н п. 12 ПБУ 9/99.
Принцип допущения, начисления, последовательности применения УП, имущественной обособленности. Затраты отражаются на счете 20 только в сумме оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений, других оплаченных затрат.
По дебету 41 счета обособленно отражается фактическая себестоимость отгруженных (проданных) ценностей (работ, услуг) до момента поступления денежных средств или имущества.
При поступлении денежных средств дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции с кредитом 90 счета.
Другие особенности учета (сформулированы в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета).
Учет материалов рекомендуется вести по методу средневзвешенной себестоимости.
Учет затрат на производство ведется в разрезе видов затрат по объектам учета, по видам продукции, местам производства продукции, лицам, ответственным за производство и т. п.
Товары, приобретаемые для продажи, принимаются к учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием по методу средней себестоимости.
Основным учётным регистром при этом методе учёта является «Книга учёта доходов и расходов»
Особенности применения национальных стандартов по бухгалтерскому учету малыми предприятиями.
Малые предприятия, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, могут не применять:
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
Предоставлено право отражать в бухгалтерской отчетности изменение учетной политики перспективно.
Предоставлено право исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года без ретроспективного пересчета.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации».
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (кроме малых предприятий, публикующих отчетность полностью или частично в соответствии с законодательством РФ).