84.Аудит прочих доходов и расходов организации.

Осн цель-уст-ние достов-ти отраж-я в учете и отч-ти проч. Д и Р.Задачи 1Оц-ка соотв-вия б/о данным синт и анал уч сост-щих конеч.фин рез-та 2 Подтв-ние соотв-вия оф-ых орг-цей бух опер действ зак-ву Норматив регулир:ГК РФ,НК РФ,ПБУ и бо №34н,ПБУ9/99 «Дох орг», 10/99 «Расх орг»,План сч и Инструкция по его применению, др. Ист-ки инф:УП,учр док-ты,первичные док-ты,к-рые служат осн-ем для отраж-я в учете ХО,связ-х с формир-ем и исп-ем проч.Ди Р, уч регистры-ж-о,вед-ти,машинограммы по сч 50,51,76,84,90,91,96,99,68,Гл книга,фбо Ф№2.пояснит записка. Фин.рез-т м.б выявлен и от опер-й ,не связ-х с реал-цией-от прочих ДиР.К проч.Д отн.:див-ды по акциям,доходы по облиг-ям,др.цб;д-ды от сдачи им-ва в аренду;штрафы,пени;пр-ль прошлых лет;»+»курс.раз-цы;др.д-ды,не связ-ые с пр-вом и реал-цией.К проч.Р отн-ся:з-ты по аннулир-м произв-м заказам;з-ты на сод-е законсервир-х произв-х мощ-тей и об-тов;убытки по опер-ям с тарой;уб-ки от спис-я ДЗ;некомпенсир.потери от стих.бедствий и др.Для того,чтобы уст-ть достов-ть пок-лей а-р д. проверить прав-ть учета з-т на пр-во и исчисл-я с/с пр-ции,пл-жей наличными и в б/нал.формах.Изучая все первич.д-ты,а-р д.убедиться в достов-ти этих д-тов и зак-ти провед-х ХО,н.проверить собл-е треб-й,предъявл-х к порядку оф-я док-ции,выявл.недоброкач-ые/недействит.д-ты.

Выполняя процедуру проверки прочих ДиР, ау-ору необходимо ответить на след-ие вопросы: БУ прочих ДиР соответствует положениям нормативных актов? Данные анал-ого и синт-ого учета по счету 91 "Прочие ДиР" соответствуют данным главной книги и баланса? Корр-ция счетов по счету 91 "Прочие ДиР" составлена в соответствии с положениями нормативных актов? Порядок проведения аудита прочих ДиР, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов: Сверка данных анал-ого учета прочих ДиР с оборотами и остатками синт-ого учета. При проведении аудита необходимо сверить тождество данных анал-кого учета оборотам и остаткам по счету 91 синт-ого учета прочих ДиР. Данные анал-ого учета д/ны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синт-кого учета. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 91 учета прочих ДиР. Суммы дт-ых и кт-ых оборотов, а также дт-ых и кт-ых сальдо д/б соответственно равны. Проверка правильности учета прочих ДиР: При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета прочих ДиР. При аудите необходимо установить правильность отражения в БУ следующих видов доходов: 1)поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; 2)поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;3)поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов; 4)прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");5)поступления, связанные с продажей и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; 6)курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; 7)прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными. При аудите также необходимо установить правильность отражения в БУ следующих видов расходов: 1)расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; 2)остаточная ст-сть активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая с/с других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов; 3)расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции, - в корреспонденции со счетами учета затрат;4)расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;5)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; 6)курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; 7)расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.; 8)прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие ДиР" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих ДиР"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих ДиР". Анал-ский учет по счету 91 "Прочие ДиР" ведется по каждому виду прочих ДиР. При этом построение анал-кого учета по прочим ДиР, относящимся к одной и той же финн-вой, хоз-ной операции, д/но обеспечивать возможность выявления финн-ого рез-та по каждой операции. По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности учета прочих ДиР.

85.Аудит собственного капитала предприятия. Цель- выражение мнения о достоверности данных показателей БО,отражающих состояние кап-в и резервов и мнения о соотв-вии методологии их учета норм актам.Источники-учр док-ты,УП,первич док-ты,расчеты,ж-о№12,15,вед-ти№70,71,77,68,Гл кн,БО. Пр-ка нач-ся с изучения юр статуса и права функц-ия ЭС в соотв-вии с зак-вом.Для этих целей исп-ют Устав,учр дог-р,Задачи1Пр-ка наличия и формы учр док-в2соотв-вие сод-ния док-в треб-ям з-ва 3Полнота и соблюдение сроков внесения УК 4Пр-ка ден оценки ст-ти имущ-ва,вносимого в оплату УК5Пр-ка н/о-ия ср-в,переданных вУК 6Пр-ка законности видов деят-ти 7Соотв-вие размера УК данным учр док-в 8Полнота и правил-ть формиров-ия УК 9 Правил-ть отражения в бу.11Обоснованность изм-ия величины УК.Источники:осн законодат и инструктив док-ты;БО и первич док-ты,регистры бу.(акты,накл,ПП,ПКО,свид-во о праве собст-ти на недвижимость,зем уч,транспорт ср-ва..при пр-ке полноты и соблюдения сроков внесения УК а-р уст-ет:сформирован ли полностью УК,соотв-ют ли факт взносы участ-в усл-ям учр док-в,соблюдены ли сроки внесения взносов в УК (50% до регистрации,50% в теч года) Отчисл-ия в РК производятся за счет прибДт84Кт82,также за счет Дк ДТ83Кт82Для АО,ООО обяз отчисл-ия в РК=до 15% от УК.Но часто в Уставах оговарив-ся 10%.Для того,чтобы не возникли ?ы в УП н/мо оговорит,что РК созд-ся за счет приб в размерах,предусм-х учр док-ми. При пр-ке н/мо обратить вним-ие на обоснованность создания РК и целевое расх-ие ср-в,правильность орг-ции анал и синт уч,соотв-ие данных анал и синт уч(вед-ть68,ж-о12),Гл кн и отчета о движении кап-ла ф№4 по сч82.ДК созд-ся за счет сумм дооценки ОС,кап стр-ва,получения сумм сверх номин ст-ти размещенных акций,целевого фин-ния.Н\мо удостовериться в правил-ти ведения анал,синт уч,обоснованности начислений и расх-ия ср-в.Источники инф-ии дог-ры,акты приемки,расчеты,справки бух-рии,вед-ть70,ж-о12.Согл Полож по ведению бу и бо в РФ п/п м/т создавать резервы на:предстоящую оплату отпусков раб-в,выплату ежегодного овзнагражд-ия за выслугу лет,ремонт ОС,гарантийный ремонт и др.Их создание д б предусм-но в УП.Н/мо пр-ть обоснованность их создания и отражения в бу,правил-ть исп-ияНередки факты создания резервов на ремонт ОС и одноtо з/ты на ремонт списывают на с/с.Остаок резерва д сторнироваться либо присоед-н к пр дох-м.В случае превышения факт расх над суммой резерва разница отн-ся на с/с.Правил-ть образ-ия и исп-ия сумм по резервам провер-ся по данным смет,расч-в.актов,бухсправок,вед-ти68,ж-о12,Гл кн,бо.

86.Аудит добавочного капитала. Капитал отражает сов-ть ср-в,закрепленных за д-м п/п п/е вычета ищз нее КЗ.ДК показывает общую собственность всех участников.Он не подраз:ся на доли, внесенные конкретными участниками.ДК складывается из=>составляющих:эмиссионный доход;прирост ст-ти имущ-ва по переоц-ке;курс-е разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в УК. Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,провека правильности учета зачисления и списания ср-в наДК, проверка законности списания и зачисления ср-в,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата.Ист инф:учетн пол,первичн док-ты,регистры синт и аналит учета по сч83,отч-ть,справки,расчеты ДК учит-ся на сч.83 «ДК».Счёт является пассивным, по Кт отражается увеличение ДК, по Дт-его уменьшение. По сч. 83 выделяются след. субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества при переоценке», 83-2 «Эмиссионный доход». Ару н/мо обратить внимание на правильность отнесения опр-ных сумм на субсчета сч83.По субсчёту 83-1 учитывают суммы переоценки имущества:ОС,НМА и др.средств, отнесённых на увеличение (уменьшение) ДК. По Кт субсчёта отражают суммы начисленной переоценки (дооценки) имущества в корр-ции с Дт счетов: 01,03 «Доходные вложения в мат.ценности», 04 «НМА», 08 и др. По Дт субсчёта отражают перечисление суммы переоценки по назначению в кор-ции с Кт счетов: 02-перечисление сумм переоценки, относящейся к изношенной части ОС, 80 «УК»-зачисление суммы переоценки на увеличение УК. По субсчёту 83-2 акц. об-ва учитывают эмиссионного дохода, т.е. дополнит. суммы, связанные с эмиссией акций. Аналит учёт по сч.83 ведётся таким образом, чтобы обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям использования средств.