27.Контроль качества работ внутри аудиторской организации.

Кач-во а.(КА)-степень н\го и достаточ. уровня доверия к мнению а-ра со стороны польз. ФО в отношении достове-ти инфо-ии ФО клиента. Н\мость к-ля кач-ва а.в значит.степени связано с вероят-тью того, что некот.а-ские проверки м\т оказ.несостоятельными. Несостоятельность а. – такая ситуация, когда а-р приходит к неточному выводу в рез-те а-ской проверки и представляет ошибочное заключ-е. Критерии кач-ва, в соотв-вии с кот.формируют новый професс-ный уровень а-а следует считать соблюдение:- норм ФЗ «Об АД»,- лицензионных треб.и ус.,- норм проф.этики,- треб.ФПСАД,- треб.МСА в части, не противоречащей фед.правилам,- требований внутренних правил, ст-тов АД а-ских орг-ций и професс. а-ских объединений- ус.договора на оказание а-ских услуг. К-ль КА – совокупность методик и процедур, применяемых д\определ-я соответ-вия деят-ти а-ров и а-ской орг-ции установленным критериям кач-ва. Механизм к-ля КА в РФ вкл.в себя:1)фед.уровень2)уровень проф.а-ских объединений 3)внутрифирм.к-ль КА 4)Внеш.к-ль КА со стороны Минфина реализуется в след.формах:5)проведение внеш.проверок кач-ва р-ты а-ров6)к-ль за деят-тью аккредитивных а-ских объединений. Проверки м\б:1)плановые – проводятся не чаще 1-го раза в 2 года и направлены на установление выпол-я а-рами обязательных требований2)внеплановые. Предметом внеплановых проверок яв-ся к-ль за использ-м указаний об устранении выявленных нарушений в след.случаях:- обнаруж-е нарушений обязательных треб., установленных планов проверками,- обращение граждан и ЮЛ с жалобами на нарушение их прав и законных интересов действиями а-ров.

28.Планирование аудиторской проверки, его этапы и их содержание.

Планирование аудита. Для приближения к оптимальному варианту проведения аудиторской проверки ее необходимо должным образом спланировать. Исходя из изложенного выше, целью планирования является обеспечение проведения проверки наилучшим (оптимальным) образом с точки зрения выбранного критерия. Планирование аудита, таким образом, — это совокупность действий по выбору варианта, позволяющего эту цель достигнуть?, т. е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, по выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур. Для эмпирического приближения к оптимальному варианту проведения проверки в ходе планирования решают следующие задачи: сбор информации о потенциальном клиенте, в частности, о его бизнесе, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на его предприятии; оценка уровня существенности (допустимой ошибки) и аудиторского риска; анализ возможностей применения выборочных методов проверки и разработка стратегии ее проведения. Результаты процесса планирования в соответствии с порядком, установленным федеральным стандартом №3 «Планирование аудита», оформляются в двух документах: плане аудита и программе аудита. В соответствии с данными, полученными в ходе планирования (стоимость и длительность проверки), составляется и заключается договор. Сложившаяся практика (что отмечено также в общероссийском стандарте «Планирование аудита») выделяет в процессе планирования ряд основных этапов, выполняемых в определенной последовательности: -предварительное изучение экономического субъекта и его бизнеса (предварительное планирование), -оформление отношений с экономическим субъектом (составление и предоставление клиенту письма-обязательства, заключение договора), -оценка надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта, -оценка составляющих аудиторского риска; -оценка уровня существенности (допустимой ошибки); -анализ возможностей применения статистических либо содержательных методов определения ожидаемой ошибки; -формирование стратегии аудита (выбор вида, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур); -документальное оформление результатов планирования (составление плана и программы аудита). В ходе первого этапа (предварительного изучения экономического субъекта) аудитор оценивает возможность проведения аудита, подготавливает информационную базу для последующих этапов планирования, производит предварительную оценку возможного объема и стоимости проверки. Поскольку именно этот этап предваряет заключение договора между аудитором и экономическим субъектом, то в общероссийском стандарте «Планирование аудита» он именуется этапом «предварительного планирования». Предполагается, что информация, полученная аудитором в ходе этапа предварительного изучения экономического субъекта (предварительного планирования), позволит ему определить существенные условия договора на проведение проверки (длительность, стоимость). Последующие этапы планирования (оценка надежности системы внутреннего контроля и т. д. вплоть до составления плана и программы) выполняются согласно данной схеме после заключения договора и являются, как указывает общероссийский стандарт, подготовительными к проведению собственно проверки. Заключение договора с экономическим субъектом без его предварительного изучения увеличивает предпринимательский риск для аудитора: экономический субъект может оказаться неплатежеспособным, недобросовестным и т. д. Выявление подобных моментов в ходе предварительного планирования позволяет аудитору вовремя отказаться от заключения договора и избежать возможных негативных последствий (например, финансовых санкций, связанных с односторонним расторжением договора по инициативе аудитора после начала работ). Убытки, которые в этом случае понесет аудитор, отказавшись от заключения договора по результатам предварительного планирования, как правило, невелики — продолжительность предварительного планирования обычно не превышает нескольких процентов от продолжительности аудита в целом и составляет от нескольких часов (для малых предприятий) до нескольких дней (для крупных предприятий). Заключение договора с экономическим субъектом по окончанию всех этапов планирования также увеличивает для аудитора его предпринимательский риск. Практика показывает, что добросовестный аудитор, выполняющий требования общероссийских и внутрифирменных стандартов, при первичном аудите (т. е. при проверке экономического субъекта, которого он ранее не проверял) тратит на планирование, включая составление плана и программы, до 30 % времени, затраченного на аудит в целом. Очевидно, что возможный отказ экономического субъекта от заключения договора после столь объемной работы по планированию может повлечь у аудитора значительные убытки. Поэтому для аудитора наиболее целесообразно оформить отношения с экономическим субъектом (заключить с ним договор) после этапа предварительного планирования. Тем самым время, затраченное аудитором на остальные этапы планирования (а оно, как видим, весьма значительно), будет учтено при формировании договорной цены и оплачено клиентом.