Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2

Цільова спрямованість: надати характеристику системи електронних платежів Національного банку України, пояснити порядок відкриття і ведення кореспондентських рахунків банків, поточних рахунків суб’єктів господарювання, рахунків фізичних осіб та обліку операцій на цих рахунках.

1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків

У процесі здійснення банківських операцій установи банків виконують певні доручення один одного, вступаючи при цьому в кореспондентські відносини між собою.

Кореспондентські відносини - це договірні відносини між банківськими установами, метою яких є здійснення платежів, розрахунків та надання інших банківських послуг за дорученням один одного.

Для реалізації кореспондентських відносин між банками є необхідним відкриття комерційним банком кореспондентського рахунку в іншому комерційному банку або в територіальному управлінні Національного банку. Такі рахунки відкриваються на підставі укладання договору про встановлення кореспондентських відносин між двома комерційними банками або договору на розрахункові касове обслуговування між комерційним банком і територіальним управлінням НБУ

Кореспондентський рахунок - це рахунок, на якому відображаються договірні відносини між кредитними установами (Банками-кореспондентами), метою яких є здійснення платежів і розрахунків за дорученням один одному на підставі кореспондентських угод.

Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися:

• через систему електронних платежів (СЕП) НБУ за кореспондентськими рахунками комерційних банків у територіальних управліннях Національного банку;

• через банки-кореспонденти за кореспондентськими рахунками Лоро, Ностро.

Кореспондентські відносини

Між двома банками

Між банком та НБУ

Кореспондентській рахунок банку в НБУ

Кореспондентській рахунок, що його відкриває комерційний банк банкові-кореспонденту: рахунок лоро

Кореспондентській рахунок, що його відкриває комерційний банк у банку-кореспонденті:

рахунок ностро

Рис. 10. Схема реалізації кореспондентських відносин між банками

Система електронних платежів Національного банку України (СЕП) - це загальнодержавна платіжна система, що забезпечує здійснення розрахунків в електронній формі між банківськими установами, органами державного казначейства на території України.

Міжбанківські розрахунки в СЕП реалізуються через мережу розрахункових палат України, яка має дворівневу структуру, представлену центральною розрахунковою палатою (ЦРП) - перш рівень та розрахунковими палатами (РП) - другий рівень.

Рис. 11. Технологія здійснення міжбанківських розрахунків (міжрегіональних) через систему електронних платежів

Кореспондентські рахунки, призначені для обліку міжбанківських розрахунків, що здійснюються через СЕП, відкриваються на балансі комерційних банків - учасників СЕП та на балансі територіальних управлінь НБУ.

План рахунків банків України

12 Кошти в Національному банку України 120 Кошти до запитання в Національному банку України

1200 А Кореспондентській рахунок у національному банку України Призначення рахунка - облік коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в НБУ.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь банку та його клієнтів і кореспондентів

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються за дорученням банку за власними операціями та за операціями клієнтів, а також безакцентне списання за розпорядженням уповноважених органів згідно з чинним законодавством

Бухгалтерські проведення за кореспондентськими рахунками в комерційних банках (рахунки відкрито в територіальних управліннях НБУ) здійснюються за такою схемою.

Кореспонденція рахунків при розрахунках, що здійснюються через СЕП

Зміст операції	Банк 1	Банк 2
Клієнт банку 1 перераховує кошти за надані послуги клієнтові банку 2	Д 2600 (платника) К 1200 (банку 1)	Д 1200 (банку 2) К 2600 (одержувача)

Установи банків, які проводять розрахунки через консолідовані коррахунки головних банків у НБУ, мають відкриті коррахунки в цих головних банках і проводять міжбанківські розрахунки в межах власної платіжної системи.

Технологія обліку міжбанківських розрахунків залежить від обраної моделі консолідованого коррахунку. Якщо банк має власну платіжну систему, міжбанківські розрахунки між установами банку в межах цієї системи обліковуються на рахунках:

Внутрішньобанківська платіжна система - програмно-технічний комплекс із власними засобами захисту інформації, який експлуатується комерційним банком і його філіями та використовується для здійснення розрахунків між учасниками цієї системи, а також забезпечує взаємодію з СЕП, зокрема з інформаційно-пошуковою системою СЕП.

Облік розрахунків у межах внутрішньобанківської платіжної системи комерційного банку здійснюється за такими рахунками 3-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

План рахунків банків України

39 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами свого банку 390 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку

3900 А Рахунки, що відкриті в установах банку

Призначення рахунку: облік розрахунків у національній або іноземній валюті між установами, підвідомчими одному банку. За дебетом рахунку проводяться суми, які надходять на користь банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, які списуються згідно з дорученням банку за його операціями та операціями клієнтів.

3901 П Рахунки, що відкриті для установ банку

Призначення рахунку: облік розрахунків у національній та іноземній валютах між установами, підвідомчими одному банку. За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на користь установи та її клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, які списуються згідно з дорученням установи за її власними операціями та операціями її клієнтів

В разі використання консолідованого кореспондентського рахунка комерційного банку в СЕП схема бухгалтерських операцій при розрахунках через внутрішньобанківську платіжну систему матиме такий вигляд (банк - одержувач коштів не є учасником системи).

Кореспонденція рахунків при розрахунках через внутрішньобанківську платіжну систему

Зміст операції	Списання коштів за дорученням клієнта філії А	Списання коштів на користь клієнта філії А
Бухгалтерські проведення	Філія А 1) Дт 2600 (рахунок платника) Кт 3929 2) Дт 3929 Кт 3900	Комерційний банк 1) Дт 1200 Кт 3929 2) Дт 3929 Кт 3901 (філії А)
	Комерційний банк 1) Дт 3901 (філії А) Кт 3929 2) Дт 3929 Кт 1200	Філія А 1) Дт 3900 Кт 3929 2) Дт 3929 Кт 2600 (рахунок одержувача)

Прямі кореспондентські відносини - це договірні відносини між комерційними банками, метою яких є здійснення платежів і розрахунків за дорученням один одного. Прямі кореспондентські відносини можуть бути як односторонні, так і взаємні. Банки, які встановили між собою кореспондентські відносини, називаються банками-кореспондентами, і відкривають рахунки лоро і ностро. Рахунок ностро одного банку є рахунком лоро для банку-кореспондента.

Для обліку міжбанківських розрахунків, що здійснюються встановленням прямих кореспондентських відносин між комерційними банками, в Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України передбачено такі балансові рахунки.

Рахунок Ностро	Рахунок Лоро
1500 А Кореспондентські рахунки, відкриті в інших банках	1600 П Кореспондентські рахунки інших банків
Призначення рахунка: облік коштів на кор-рахунках, які відкриті в інших банках.	Призначення рахунка: облік коштів на коррахунках, відкритих іншим банкам.
За дебетом рахунка проводяться суми, що надходять на користь банку, його клієнтів і кореспондентів. За кредитом рахунка проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями клієнтів і кореспондентів.	За кредитом рахунка проводяться суми, що надходять на користь банку, його клієнтів і кореспондентів. За дебетом рахунка проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями клієнтів і кореспондентів.
Овердрафт за рахунком Ностро	Овердрафт за рахунком Лоро
1620 П Овердрафт за рахунками, відкритими в інших банках	1520 А Овердрафт за рахунками інших банків
Призначення рахунка: використовуєть­ся для відображення кредитових залишків за кореспондентськими рахунками (рахунок 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»).	Призначення рахунка: використовується для відображення дебетових залишків за коррахунками інших банків (рахунок 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»).
Овердрафт за рахунком Ностро	Овердрафт за рахунком Лоро
Відкривається в разі укладення відповідного договору про режим функціонування коррахунка. На рахунку обліковуються суми кредитових залишків на рахунках Ностро на кінець операційного дня банку. За кредитом рахунка проводяться суми кредитових залишків за кореспондентськими рахунками. Кредитові залишки зараховуються на цей рахунок автоматично під час закриття операційного дня. За дебетом рахунка проводяться суми, що повертаються на кореспондентські рахунки.	Відкривається в разі укладання догово­ру про режим функціонування коррахунка. На рахунку обліковуються суми дебетових залишків на кореспондентських рахунках банків на кінець операційного дня банку. За дебетом рахунка проводяться суми дебетових залишків на кореспондентських рахунках банків. Дебетові залишки перено­сяться на цей рахунок автоматично під час закриття операційного дня. За кредитом рахунка проводяться суми, які надходять на рахунки Лоро після від­криття операційного дня. Проведення мо­жуть виконуватися автоматично.

Залишки за рахунками Лоро і Ностро у балансах банків-кореспондентів повинні бути однакові за величиною, але різні за характером.

Схема бухгалтерських записів за рахунками Лоро та Ностро.

1. Банк А має відкритий рахунок Ностро в банку Б.

Зміст операції	Банк А	Банк Б
Клієнт банку А перераховує кошти за надані послуги клієнтові банку Б	Дт 2600 (платника) Кт 1500 (рахунок у банку Б)	Дт 1600 (рахунок банку А) Кт 2600 (одержувача)

2. У банку А відкрито рахунок Лоро банку Б.

Зміст операції	Банк А	Банк Б
Клієнт банку А перераховує кошти за надані послуги клієнтові банку Б	Дт 2600 (платника) Кт 1600 (рахунок банку Б)	Дт 1500 (рахунок у банку А) Кт 2600 (одержувача)