3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

У четвертому класі зосереджено групи рахунків, на яких обліковують довготермінові вкладення банку в асоційовані й дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби

• Інвестиції в асоційовані компанії

• Інвестиції в дочірні компанії

• Нематеріальні активи

• Основні засоби

• Інші необоротні матеріальні активи

Клас 4. Фінансові та капітальні інвестиції

П

• Статутний капітал та інші фонди банку

• Результати переоцінки

’ятий клас служить для обліку капіталу банку. Він криє в собі привнесений капітал, нерозподілений прибуток і резерви, створені за рахунок прибутку.

Клас 5. Капітал банку

Доходи і витрати обліковують відповідно у 6 і 7 класах Плану рахунків. Усі статті доходів і витрат класифікуються за їхнім економічним змістом. Зокрема, вирізняють процентні, комісійні, торговельні та інші банківські операційні доходи (витрати). Крім названих груп вирізняють також доходи у формі повернення списаних активів, непередбачені та інші доходи.

За рахунками сьомого класу обліковують загальні адміністративні витрати. відрахування в резерви. непередбачені витрати і податок на прибуток. Резерви формують на покриття заборгованості за наданими кредитами, втрат від знецінення цінних паперів у портфелі банку, а також на покриття інших ризиків і втрат.

• Процентні доходи

• Комісійні доходи

• Результат від торговельних операцій

• Інші операційні доходи

• Повернення списаних активів

• Непередбачені доходи

• Процентні витрати

• Комісійні витрати

• Інші операційні витрати

• Загальні адміністративні витрати

• Відрахування в резерви

• Непередбачені витрати

• Податок на прибуток

Клас 6 Доходи

Клас 7 Витрати

У восьмому класі відкриваються рахунки управлінського обліку, деталізація яких визначається установою банку самостійно.

На рахунках дев’ятого класу обліковуються:

• вимоги та зобов’язання банку. які можуть виникати в майбутні періоди та за якими банк піддається ризикові;

• документи і цінності;

• розрахунки за операції з приватизації тощо.

Рахунки розділів 90-95

Операції, пов’язані з ризиками для банку.

Зобов’язання та вимоги за укладеними, але ще не виконаними угодами:

• кредитні лінії;

• дозволений овердрафт;

• непокриті безвідкличні акредитиви;

• гарантійні зобов’язання;

• спотові та форвардні контракти за купівлі-продажу іноземної валюти

Рахунки розділів 96-98

Використовуються для:

• обліку списаної заборгованості;

• коштів до повернення;

• документів;

• цінностей;

• розрахунків операцій з приватизації.

Контррахунки

розділу 99

Використовуються для:

• подвійного запису операцій, здійснених на рахунках розділів 90-98;

• обліку позабалансової позиції за іноземною валютою та банківськими металами.