15.Понятие и порядок ведения налогового учёта(ну).Налоговые декларации(нд).

НУ-осущ-е плат-ми учета объектов н/о и опред-я нал.базы по нал,сборам,пошлинам,путем расчетных корректировок к данным б.у.НУ ведется исключит.в целях н/о и осущ. нал.контроля.исходной инф.для веден.НУ явл:1.данные б.у,2.данные уч.ИП и частных нотариусов в соотв-х книгах уч.Расч.корректировки- увелич.,уменьшение и иное изменение,внесенные в данные б.у,производимые плат-ми в рамках вед.нал.уч,для получ.инф.об объектах н/о и опред.их стоимост,физ.или иных характеристик. Эл-ты НУ-показ-ли, имеющ.соот-е харак-ки и учитываемые/исключаемые при опред-и размера нал.базы,в соотв.с нал.законод-ом,в т.ч дох.и расх. плат-ов.НД-письмен­ное заявл-е плат-ка на бланке установл-й формы о получ-х дох.и осущ-х расх, источ-ах дох, нал-х льготах и исчисл.сумме налога,сбора и др.данных,необх.для исчисл.и уплаты налога,сбора.Формы НД и порядок их заполнения устан-ся Мин-ом по нал.и сборам РБ.НД представл-ся в нал.орган по установл.форме на бумаж.носителе или по установл.форматам в виде электр.док-та.При обнаруж.плат-ом в поданной им НД неполноты сведений/ошибок,привод-х к заниж.суммы нал.,сбора подлежащей уплате,плат-к д.представить НД с внесен-ми измен.и дополн-ми.

16.Понятие налогового контроля,виды и способы проведения проверок налоговыми органами

Нал.конт- система мер по контролю за исполнением нал-го закон-ва, осущ-ая долж. лицами нал-х органов в пред-х их полномочий посредством учета плат-ков, проверок,опроса плат-ков и др.лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущ-ва,и в др.формах, предусм-ых налог. и иным закон-ом. В соотв-ии с нал. код-ом налог-ые органы проводят камеральные и выездные проверки,в т.ч. встречные проверки плат-ов.Кам.проверка проводится по месту нахождения нал.органа на основ-и изуч-я нал. деклараций и иных док-ов и инф-и, представленных плат-ом/получ-ых нал.органом в соотв-ии с закон-ом.Выезд.проверки,в т.ч. дополнит-ые,встречные,тематические оперативные проверки проводятся на основании реш-я руковод-ля нал.органа.Встречн.проверка проводится в целях установл-я факта и содерж-я операций, осущ-хся с др. плат-ми,в отнош.кот. проводятся проверки.К темач.операт.проверкам м.б.подвергнуты вопр соблюд:- порядок осущ-я лицензируемых видов деят, законности осущ-я предпр. деят;- порядок провед.валютных и валютно-обменных операций;- порядок допуска плат-в единого налога к реализ. тов-в;

17. Понятие и сущность НДС, принципы взимания, плательщики и объекты налогообложения, налоговые льготы НДС – осн вид косв Н, кот представл собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной ст-сти, возникающей на всех стадиях про-ства и реал-ции. Добавлен (вновь созданная) ст-сть может рассч-ться как сумма з/п с начислениями (ЗП^*) и прибыли (П): ДС=ЗП^*+П. В РБ НДС включ в цену товаров, р-т, услуг. Основн носителем инфы для н/о явл счет-фактура.2 принципа взимания косв Н(НДС, акцизов): 1. взимание Н при экспорте товара и поступ Н в бюджет страны-экспортера2. взимание Н на стадии реал-ции товара, независимо от места его происхождения (освобожд от Н экспорт, а облагается импорт). взимая налог с имп-емых товаров, компенс его экспортерам. плетельщиками НДС явл.: Орг-ции (включ резидентов СЭЗ); ИП,; физические лица, на которых возложена обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на терр РБ. Объектами н/о явл: 1)обороты по реал-ции т-ров, р-т, услуг, имуществен прав на тер РБ 2) ввоз товаров на тер РБ. НЛ по НДС предоствал в виде.: Освоб от уплаты НДС; примен понижен. ставок; предост НК и др.Освобождены от НДС обороты по реал-ции на тер.РБ: 1) мед и веет средств, аппаратов, препаратов, услуг. 2)услуг в сфере культуры и искусства 3)продуктов питания, столовыми учрежд образов, и соц защиты.

18Определение налоговой базы по НДС. Момент фактической реализации товаров, работ, услуг. Ставки НДС, условия их применения НБ: 1)При реализ. т, р, услуг по своб отпускным ценам НБ опред как ст-сть их без учета НДС. 2) при реал-ции по регулир розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) товаров 3) При реал-ции амортизируемых объектов ОС, НМАктивов НБ 4)при осущ посреднической деят опред 5) при передаче лизингодателем предмета финанс аренды (лизинга) лизингополучателю 7) при ввозе товаров с тер гос-ств – членов таможен союза НБ=Ст-ст ввоз(контрактн.) +Акциз (ввоз); 8)ввоз с тер. др. стран НБ=таможен. ст-сть+Таможен. Пошлина (ввоз) +Акциз (ввоз). НБ при реал-ции т, р, услуг увеличив. на суммы: 1)фактически получен. в виде санкций за нарушение пок-телями (заказчиками) условий дог-ров. 2) получение сверх цены реализации т, р, услуг. Момент фак-кой реал-ции товар опред-ся как приходящийся на налоговый период: либо день отгрузки объектов и предъявления покупателю расчетных док-тов, либо день зачисления денежн ср-ств от покуп-ля на счет плательщика, а в случае реал-ции объектов за наличн денежн ср-ства – день поступления, указанных денежн ср-ств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дн со дня отгрузки (передачи) товар (выполнения р, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Ст-ки НДС: 1)0% примен. при релиз.: работ (услуг), непосредственно связан с реализ экспортир. товаров; 2) 10% - при ввозе на тер РБ и (или) реализ продовол товар и товар для детей ; при реал-ции производимой на тер РБ прод растениеводства рыбо, пчело, животно; 3) 16,67%; 9,09% - при реал-ции товар (водка белая, табачные изделия и др.) по регулируемым розничным ценам с учетом налога; 4) 0,5% - при возе на тер РБ из России и Казахстана для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и др. драгоценных камней; 5) 20% - в остальных случаях.

19.Нал. вычеты по НДС. НВ призн-ся: суммы НДС уплач-ые плат-ом при ввозе Т в РБ; суммы НДС предъяв-ые продавами, состоя-ми на учете в нал. оганах РБ и яв-ся плат-ми НДС; суммы НДС, упла. в бюджет при приобр-ие объектов на тер. РБ у иност. орг-ий не сост-их на учете в нал. органах РБ. НК устан-на очеред-ть применения НВ: 1.вычит-ся сумм. НДС по объектам кроме ОС и НА, подлеж-ие вычету в предел. сумм НДС исчисл-ой по реал-ии.2.сум. НДС по ОС и НА, подлеж. вычету в предлах НДС, исчисл. по реализ.3.сум. НДС приход-ся на обороты по ст.10% 4.сум. НДС по ст.0% 5. сумм. НДС по Т, освобожд. от НДС. 6. сумм. НДС прошлого нал. периода по ОС и НА, если такие сумм. ДС в тек. нал. периоде приним-ся к вычету равными долями. Не подлежат вычету сумм НДС: относимые на з-ты плат-ка по пр-ву и реализ. объектов освобожд-х от НДС; относимые на увелич. ст-ти приобр-х объектов. Нал. период-кален. год, отч. период –кален. месяц или квартал. Нал. деклар-ия сост-ся с нараст. итогом с начала года и предст-ся не позднее 20 числа мес. след. за отч. периодом. Уплата НДС при реализ. объектов осущ-ся не позднее 22 числа мес. след. за истекш. отч. периода. Сроки уплаты НДС при ввозе Т в РБ: с террит. гос-в-чле. ТС не позднее 20 числа мес. след. за мес. принятия на учет ввезенных Т; с террит. третьих стран(до выдачи там. органом свид-ва о помещении Т под соответ. там. процедуры).

20. Акциз - вид косвенного налога, который устанавливается на товары в целях регулирования потребления отдельных товаров (табачные изделия, алкогольная продукция), а также формирования консолидированного бюджета на основе перераспределения доходов. Акциз является республиканским налогом, формирующим республиканский бюджет. Правовую основу взимания акцизов составляют положения главы 13 Налогового кодекса РБ. Плательщиками акцизов признаются:- организации,- индивидуальные предприниматели,- физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом РБ и (или) актами Президента РБ возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на терр-ию РБ. К производству подакцизных товаров относятся также розлив подакцизной алкогольной продукции и пива.

К подакцизным товарам относятся:

1. спирт этиловый ректификованный технический;2. алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;4. пиво, пивной коктейль;и т.д.

Не признаются подакцизными товарами:

1.спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в РБ;2.спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на терр-ии РБ

3.спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства; и т.д.

Объектами обложения акцизами признаются:

1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории РБ;2. ввозимые на территорию РБ подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых Налоговый кодекс, Таможенный кодекс РБ и (или) акты През-та РБ, международные договоры РБ, формирующие договорно-правовую базу таможенного союза, связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов;3. подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию РБ, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на территорию Республики Беларусь.

Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь подтверждается:А) налоговым органом РБ - в отношении подакцизных товаров, ввозимых из государств – членов таможенного союза, за исключением ввоза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РББ) таможенным органом РБ - в отношении подакцизных товаров, ввозимых на территорию РБ с территории государств иных, чем государства – члены таможенного союза, а также при ввозе с территории государств – членов таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

Ставки акцизовмогут устанавливаться:

1) твердые (специфические), т.е. установленные в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (приложение 1 к НК); 2) адвалорные (процентные), т.е. установленные в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.

21.НБ акцизов. Опред-ся в зав-ти от вида установл-х ставок:1. при реализ. произв-х плат-ми подакц. Т: НБ=Vак.-ставки тверд. акц.;НБ=с/с+П-ставки адвал. акц.2. по Т ввозимым в РБ: с террит. ТС(НБ=Vак.-тверд. акц.; НБ=Сконтр.-адвалор.); с террит. др. стран(НБ=Vак.-твердые;НБ=ТС+Тп-адвал.). Льготы:освобожд. от акцизов; применение нулевых ставок. Порядок исчисл. А: при исчислен. А по реализ. подакц. Т в облагаемый оборот включ-ся факт. отгруженные подакц. Т. МФР подакц. Т опред-ся как дата отгрузки подакц. Т, деь поступл. оплаты за отгруж. подакц. Т, но не позднее 60 дн. со дня отгрузки. А исчисл-ся как произв-ие НБ и ставки А с учетом специфики подакц. Т. Сумма А подле-го плате в бюджет. Плат-к обязан исчисл-ю сумму А предъявить покуп-лю подац. Т, выделев ее в первич уч. и расч. док-ах. НВ включ. в сумм. А, предъявл. на террит. РБ при приобрет-ие подакц. Т, если такие Т испол-ся для пр-ва др. подакц. Т. Если сумма НВ по А б. больше, чем сумма исчисл. по реализ., то отриц. разница включ-ся во внереализ. расходы. Нал. период-кален месяц. Нал. деклар-ия

22.Земел. налог-Республ. налог, закрепл. за местн. бюджетами(2.6% от всех дох.). Плат-ки: орг-ии,кот. зем. участки на террит.РБ предост-ы в собств-ть, пост. или времен. пользование. Бюдж. орг-ии не яв-ся плат-ми, кроме случаев сдачи в аренду зданий, сооруж. коммерч. орг-ям и ИП.Объекты: зем. участки в РБ, предоставл. в частн. собст-ть. НБ-площадь зем. участка(в отнош-ии участка предост-го для с/х целей; участков, кадастр. ст-ть кот. ниже порогового знач-ия, устан. НК); кадастр. ст-ть зем. участка. Ставки ЗН:1.ставки на с/х змли с/х назна-я устан-ы в бел. руб. за 1га.2. ср. ставки по районам РБ; 3.ставки на зем. участки, располож-ые в насел. пунктах и за их пределами, зем. участки дачных кооперативов и садоводч. товарищ-в. Эти ставки дифференц. по видам функц-го использ-ия зем. участков. Выдел-т 5 оценочных зон:1.Обществ-деловая; 2.производ-ая3.рекреацион.4.жилая много-квартирн.5.жилая усадебная. Если кадастр. ст-ть зем. участка не превышает устан. порогового знач-ия, то примен-ся фиксир. ставка Н в бел.руб. за 1га. Если превышает устан. пороговое знач-ие, то примен-ся % ставка Н согласно НК.

23.ЗН льготы: освобожд-ия от Н(бюдж. орг-ии,НБ); снижение ставки Н по решению местн. совет. депутатов; умен. суммы ЗН на сумму Н исч., пропорц. уд. весу выручкм, получ. от выполн.Р по строит-ву, реконструкц. жилья в общей выручке плат-ка за прош. квартал(без уч. НДС). Освобожд-ся от ЗН след. зем. участки: занятые матер. историко-культ. ценност.; земли Заповедн., Нац. парков, ботан. садов; занятые автомоб. дорогами общего польз-ия. Орг-ии самост. исчисл-т ЗН и предст-т в нал. орган деклар-ию с указ-ем суммы Н на тек. год и суммы квартал. платежей. Срок-не позднее 20февраля тек. года. Нзн=Sуч*Сзн*Кмест. - год. сумма; Нзн= КСуч*Сзн/100*Кместн-год. сумма. Налог уплач-ся ежекварт, равными частями, не позднее 22числа 2месяца каждого квартала.

24.Экол.н-г – предназначен для форм-ния ср-тв на финан-ние мероприятий,связанных с поддержанием экол.благополучия в стране.Экол.н-г выполняет регул-щую ф-цию:исп-ся как интсрумент регул-ия процессов,связанных с загрязн.окр.среды.Это республ.н-г,формирующий республ. И местн. Бюджеты.Плательщики:1)орг-ции,кроме бюджетных орг.,орг.применяющих упрощённую систему н/о,орг.уплачивающие единый н-г для произ-ва сельхоз.прод.,нац.банк.2)ИП,кроме применяющих упращён.систему н/о.,уплачивающих единый н-г с ИП.Объекты: 1)выбрасы загрязн.в-в в атмосф.воздух,2)сбросы сточных вод

3)хранение и захорон. отходов пр-ва.,4)ввоз на тер-рию РБ азоно-разрушающих в-в.НБ:опр-ся как фактические объёмы по каждому объекту н/о.Льготы:1)применение освобожд.от н-га,2)снижение ставок н-га.Налоговый период:календ.квартал кроме н-га на ввоз азоно-разруш.в-в.Порядок исчисления:произведение НБ и ставки н-га.Нал. декларация:ежеквартально,не позднее 20-го числа,мес.следующего за отч.кварталом.Сроки уплаты:1)по ввозу азоно-разруш.- уплачивается о ввоза в РБ.2)по остальным – не позднее 22 ,месяцаслед.за истёкшим кварталом

25.Нал на добычу прир рес-в: сущ-ть и назнач-е, плат-ки, объекты н/о, нал-я база, ставки, нал-е льготы, порядок и сроки исчисл-я и уплаты: Плат-ми нал-а за добычу (изъятие) прир рес-ов призн-ся орг-ции и ИП. Плат-ми не призн-ся бюджетн орг-ции. Объектом н/о нал-м признается добыча (изъятие) след прир рес-в:песка стекольн, строит-го;песчано-гравийной смеси;камня строит, облицовоч-о;воды (поверхностной и подземной);минеральной воды, грунта для земл-х сооруж-й;соли;нефти;мела. За превыш-е установл-х лимитов (объемов) добычи, изъятия прир-х рес-в либо изъятие прир рес-в без установл-х в соотв-и с законодат-м лимитов налог за добычу прир-х рес-в взимается в 10кратном размере установл-й ставки налога. Нал-м пер-дом -календарный квартал. Сумма налога за добычу прир-х рес-в может исчисл-ся плат-ми исходя из установл-ых год-х лимитов и соотв-х ставок налога за добычу прир рес-в. Плат-ки ежекварт-но предст-т в нал-е органы нал-ю декларацию (расчет) не позднее 20-го числа ме-а, след-го за истекшим нал-м пер-дом.

26.ФСЗН. Плат-ки-орг-ии и ФЛ, получ. право закл-я и прекращ-ия труд. и гражд.-правового договора с работн., ИП и работающие граждане. Объекты: все виды выплат в пользу работника по всем основ-ям независимо от источн. финанс-ия, кроме выплат, устан-х перечнем утв. пост. СовМин. Не начисл-ся взносы на след. выплаты: команд. расходы; выходн. пособие при прекращении договора; дивиденды по акциям; матер. помощь и т.д. Размеры взносов в 2011г.:1.работодатели 34%2. работодатели, занят. с/х прод-ии 30% 3. крестьян. хоз-ва-31% 4. ИП-35%; 5 работ-ие граждане-1%. Срок: устан. день выплаты з/п за истекший месяц. Отч-ть по ФСЗН предст-т в фонд ежекварт. до 15числа месс. след. за отч. кварталом.

27. Отчисля в инновац-й фонд: назнач-е, плат-ки, база для исчисл-я, ставки, порядок и сроки исчисл-я и уплаты: Ср-ва инновац-х фондов сконцентр-ы на реализ-и меропр-й гос-й прогр-ы инновац-го развития Бел-си, научно-исслед-х, опытно-конструкт-х и опыно-технол-х работ. За счет ср-в фонда осущ-ся финанс-е программ по энергосбереж-ю, внедр-е новых энергоэфф-х технол-й и оборуд-я, реализ-я междунар-х проектов в обл- энергосбер-я. Плат-ми инновац-х фондов явл-ся орг-ции, наход-ся в подчини соотв-х распорядит-й ср-тв инновац-х фондов, хоз-е общества, не вход-е в состав подчин-х Прав-ву РБ орг-ий, акции кот-х наход-я в гос-й собств-ти. НБ: В кач-ве базы устанавл-ся с/с реализ-й прод-и (раб, услуг) или сумма издержек обращения реализ-х в предыд-ем мес тов-в, уменьш-я на сумму отчисл-й, исчисл-х в инновац-е фонды за предыд-й мес. Для торг орг-ций в изд-ки обращ-я не вкл-тся покупная ст-ть реализ-х товв, а для орг-ций, осущ-щих деят-сть в сфере бытового обслуж-ия насел, из с/с искл-ся ст-ть матер-в, оплач-х заказчиком. Норматив отчислений в инновац-е фонды установлен в размере 0,25 % от с/с прод, тов (раб, услуг). Повыш-е отчисл-я предусмотр для 17 распорядителей фондов. Плат-м также предоста-о право ежемес-о направл в иннов-й фонд до 50 % приб, ост-щейся в их распоряж после уплаты нал-в, др обязат платежей в респ-й и местные бюджеты, гос-е целевые бюджетные фонды, части приб в бюджет в соотв с законодат-м. Расчет об исчисл-х суммах отчисл-й в иннов-е фонды предст-тся орг-ми в нал-е орг-ы по месту постановки на учет не позднее 20-го числа мес, след-го за отч, перечисл исчисл-х сумм производ-я не позднее 25-го числа. Расчеты по отчисл-м за год представл-я орг-ми распоряд-м этих фондов до 1 февр г, след-го за отч-м.