51. Аудит операций с денежными средствами в пути

Цель аудита-подтв-ть соотв-ие остатка по 57сч.Задачи:

1. Проверка докум-ой обосн-ти опер-ий;

2. Проверка обесп-я внутр.контроля;

3. Проверка методики учета,связ-ая с 57сч.

На 57 учит-ся ДС,к-ые были сданы в банк текущим днем,но на расч.счет текущ.днем не зачислены.В наст.время такое бывает,если деньги сдаются в вечер-ю кассу или инкассир-ся после закр-я операц.дня в банке;когда деньги сдаются филиалами,расп-ми в др.местности, на почту или в др.банки для перечис-я на расч.счет орг-ии;когда рсчеты осущ-ся банк-ми картами.Прежде чем прист-ть к проверке аудитор д.изучить характер ост-ов на 57.Ост-ки должны закр-ся в первые же дни след-его месяца.Не должно происх-ть накопл-ие ост-ов из месяца в месяц.Если аудитор замечает такое явл-ие-накаие ост-ов,тогда при проверке следует применить максим-но возм-ую выборку,во всяком случае до того момента,когда аудитор поймет в связи с чем проис-ит накап-ие сумм по 57сч.Накап-ие может свид-ть о скрытых потерях или недостачах,а может свид-ть о том,что у орг-ии увелич-ся кол-во точек продаж в др.регионах,в др.местностях или увел-ся объем реал.в целом.В этом нет криминала.При проверке 57 необ-мо исп-тьметод просл-ия от док-та к регистру.Подним-ся все перв-ые док-ты с бух.проводкой по Дт и Кт 57 и осущ-ся стыковка сумм.Дело в том,что учет по 57 в аналитике должен осущ-ся позиц-ым способом.Понятно,что сданная из кассы выручка в вечернюю кассу банка именно в этой же сумме д.б.зачислена на расч.счет в выписке банка на след.день. Суммы открыж-ся. Если покупатель распл-ся карточкой за покупку,то по кассе дается проводка по Дт57,а в момент факт.пост-ия денег на расч.счет это м.б.через неск-ко дней именно эта сумма должна закр-ся.Как только выяв-ся ситуация несовп-ия сумм,это причина для того,чтобы произ-ти письм-й запрос в адрес руков-ва о выяв-ой ситуации с просьбой,чтобы рук-во объяснило причины и предприняло меры по устр-ию негатива,к-ый возн-ет в связи с этим,зачастую при злоуп-ях.На 57 копятся ДС.вывоз-ые из орг-ии в виде разл.хищений.Изучая методику учета аудитор д.помнить,что для 57 характерно Дт-ое сальдо.Иногда орг-ии учит-ют какие то хоз-ые опер-ии таким обр.,что у них возн-ет кредитор на 57,это неправ-но и озн-ет только то,что данная хоз.опер-я скорее всего д.б. учтена через счета учета расчетов.Итогом проверки ДС в пути д.б. сверка порядка закр-я остатка по 57.По сост-ю на 31дек.Поскольку аудит пров-ся позже этой даты аудитор всегда видит в январе закр-ся этот остаток позиц-ым способом или нет.

52.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель аудита расчетов с пост. и подряд.-удост-ся в достов-ти ост-ов по сч.60 и отраж-ию их в бух.отч.Задачи:

1)пров-ть прав-ть отнесения на сч.б.у. тех или иных хоз.опер-й;

2)пров-ть наличие необх-ых док-ов,обосн-их опер-ю и экон-ую целесооб-ть опер-ий;

3)пров-ть собл-е принципов внутр.контроля при учете и осущ-ие опер-ий с пост-ми.

Источ-ми инф-ии яв-ся первич-ые докум-ты по Дт и Кт сч.60:платежные док-ты банка,кассы,подотчетных сумм и док-ты на оприх-ие МПЗ,услуг,работ;док-ты взаимозачетов,новаций долга,уступки.Прверку целесообразно начинать с общего обсл-ия сост-я расчетов на 60 сч.При этом уст-ют сколько субсчетов открыто к 60сч.,имеются ли отд-о откр-ый субсчет по авансам оплаченным поставщикам, по расчетам на пост-ие ценности,раб.,усл.По расчетам посредством векселей необходимо изучить ост-ки по каждому из этих субсчетов с точки зрения их логики и обоснов-и следует обратить вним-е на остатки,связ-е с аван.выдан-и и задол-ю пост-ка за получ-е мат.цен-ти. Не д.б. одновр-но в одной и той же сумме ост-ов по Дт и по Кт60на разных субсчетах по одному и тому же контрагенту.Они д.б.перекрыты.Аналогична ситуация и в отн-ии 3 субсчета по 60»Расч.по векс-м выд-ым».При обсл-ии изуч-ют также какое сальдо отр-ся в балансе свернутое или разв-ое. По правилам БУ в балансе отр-ся разв-е сальдо.Обращают вним-е на динамику ост-ов по каждому контрагенту.Наличие любого дебетора должно сопр-ся изуч-ем причин.Т.к. незакр-ая Дт-ая задол-ть может свид-ть о выводе денег.Выданные пост-м авансы учит-ся на Дт60 отд.субсчета.Размер авансов должен соот-ть предусм-му дог-ом.Закр-ся авансы должны в период,пред-ый догов-м в связи с оприх-ем соот-их мат.цен.,раб,усл.Если этого не проис-т в течении времени.пред.дог,то аудитору следует запросить объяс-я руков-ва,попросить сверку расч-в с этими контрагентами для того,чтобы убед-ся в дост-ти данного ост-ка.Затем переходят к проверке Кт-ых ост-в по 60сч.Точно точто так же они не должны накап-ся,поскольку это свид-ет о том,что поступ-ие мат.цен.,раб,усл.не опл-ся постав-ом или конкр.пост-ку.небходимо уточнить причины такого состояния по тем пост-ам,где это набл-ся.Затем переходит к проверке хоз.опер.по 60.Проверка осущ-ся выбр-м путем либо от регистра к док-ту,либо от док-та к регистру,но за опред-ые периуды.В 1 случ. по журн-орд.опред-юд наиболее крупные суммы по опер-ям,либо не станд-ые проводки,либо неадыкват-ых постав-ов и по ниже изуч-ся первич.док-ты,чтобы понять прав-сть и достов-ть учета опер-й этих.

В 2 случ,опред-ют.конкр-ые месяцы,к-ые будут подверг-ся сплшной проверке и все док-ты за выбр-е месяцы д.б.изучены с точ.зр.правил-ти бух.проводок,прав-ти выделения НДС,прав-ти отнесения мат.цен-ей и расходов на затрат-ые счета или счета непроизв и.тп,правильность формир-ия учетной ст-ти раб.усл.,МПЗ и выд-ия НДС.При этом те периоды,к-ые не подв-ся сплш.проверки д.б.рассм-ы способом от регистра к док-ту с точ.зр- нал-ия некоррект.проводок,опер-й с круп.суммами и т.п. Вышеоп-ые проверки опер-ий по 60 касаются Кт части, пров-ть Дт-ую сторону, по к-ой проходит оплата не всегда бывает целесообразно.Это можно сделать,если в орг-ии имеет место большое кол-во взаимозач.опер-ий,уступок,договоров новаций.Для того,чтобы понять прав-ть налогообл-ия в дальнейшем с точ.зр.НДС и налога на прибыль.Проверку завер-ют выверкой прав-ти отраж-ия ост-ов на годовую балансовую дату в отчете и регистрах.