5.Внешний и внутренний аудит

Внешний аудит - проводится аудиторской фирмой (индивидуальным аудитором) на договорной основе с аудируемым лицом (предприятием, организацией, индивидуальным предпринимателем) с целью объективной оценки достоверности бухгалтерской отчетности и выработке рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля клиента. Внешний аудит регламентирован законодательными и нормативными актами.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснительной записки. При этом устанавливают:

- все ли активы и пассивы отражены в отчете;

-все ли документы использованы в отчете;

-насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики организации.

Внешний аудит может решать и другие задачи, которые обусловлены договором с клиентом:

-организация, восстановление, постановки и ведение 6yxгалтерского учета;

-планирование и оптимизация налогооблагаемых баз и расчет налогов;

-анализ хозяйственно - финансовой деятельности;

-решение отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководителей и специалистов клиентов.

Внутренний аудит – это контрольная деятельность, осуществляемая внутри хозяйствующего субъекта, его подразделениям - службам внутреннего аудита. Внутренний аудит осуществляется штатными работниками организации, которые подчиняются непосредственно представителям собственников или непосредственно руководству. Потребность в нем возникает на крупных предприятиях или в организациях, имеющих сложную структуру корпоративного управления (филиалы, подразделения). Внутренний аудит осуществляет мониторинг эффективности системы внутреннего контроля.

Служба внутреннего аудита во взаимодействии с высшим управленческим персоналом участвует в совершенствовании систем управления рисками, контроля и корпоративного управления с целью обеспечения:

-эффективности процесса управления рисками;

-надежности и эффективности систем внутреннего контроля;

-полноты и достоверности финансовой и управленческой информации;

-соблюдения законодательства компании.

Основная цель внутреннего аудита заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления.

В обязанности внутреннего аудитора помимо проведения проверок отдельных вопросов деятельности предприятия входит проверка выполнения приказов и распоряжений руководителя по хозяйственным вопросам, подготовка различных справок по деятельности предприятия и представление их руководству, проведение анализа хозяйственной деятельности. Внутренний аудит дает информацию о деятельности управленческих структур и подтверждает достоверность отчетов менеджеров.

6.Обязательный и инициативный аудит

Обязательный аудит (ОА)- это ежегодная обязательная аудиторская проверка годовой финансовой отчетности.

В РФ первые обязательные проверки были проведены начиная с бухг. отч-сти (БО) за 1994г. критерием обязательного аудита определялись правительством РФ.В настоящий момент обязательный аудит регламентируется ст.5 ФЗ №307 от 30.12.2009 (28.12.2010г. редакция статьи).

Обязательный аудит проводится в следующих случаях:

1.если организация является ОАО;

2.если ЦБги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторах торговли на рынках ЦБг;

3.если организация представляет и публикует сводную (консолидированную) БОсть;

4.у организации объем выручки от продажи у которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн.рублей или сумма активов бухг.баланса по состоянию на конец предшествующему отчетному года свыше 60 млн руб

5.организации следующих видов деятельности: кредитные организации; бюро кредитных историй; страховые организации и общества взаимного страхования; организации являющиеся профессиональным участником рынка ЦБг; товарные, валютные, фондовые биржи; клиринговые организации; негосударственные пенсионные фонды; иные фонды в том числе акционерные инвестиционные фонды; управляющие компании акционерного пенсионного фонда, акционерного инвестиционного фонда, негосударственного пенсионного фонда;

6.иные организации, если их аудит установлен.

Договор на проведение обязательного аудита организаций, в уставном капитале которых доля государственной собственности составляет не менее25 %, а также на проведение аудита государственных корпораций, государственных компаний, ГУПов, МУПов заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в соответствии с №94 ФЗ от 21.07.2005г.

Обязательный аудит в отношение следующих организаций проводится только аудиторскими Фимами:

1.кредитные и страховые организации;

2.негосударственные пенсионные фонды;

3.государственные корпорации и государственные компании;

4.организации, в которых доля государства составляет не мене 25%;

5.организации,чьи ЦБги торгуются на биржах или у иных организаторов торговли ЦБгами;

6. консолидированная отчетность.

Инициативный (добровольный) аудит проводится по решению собственников предприятия или его руководства.

Существуют следующие причины инициативного аудита:

1.боязнь финансовых санкций при проведении выездных налоговых проверок;

2.недоверие собственников исполнительному руководству;

3. недоверие исполнительного руководства главному бухгалтеру;

4.тукучесть бухгалтерских кадров.

Как правило, при инициативном аудите характер и масштабы проверки определяются самими клиентами.