Семинар № 6. Тема: Налоговое право.

Цель занятия: расширить знания студентов о законодательстве РФ о налогах и сборах, а также рассмотреть современную налоговую систему РФ.

ПЛАН

1. Налоговая политика.

2. Понятие, предмет и метод налогового права.

3. Классификация налогов.

4. Субъекты налоговых правоотношений: их права и обязанности.

5. Элементы закона о налоге.

6. Налоговое правонарушение как основание применения мер юридической ответственности.

Методические рекомендации.

Налоговая деятельность государства традиционно в юридической литературе определяют как осуществление государством функций по планомерному образованию, денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны. Главной, определяющей целью этой деятельности должно быть создание условий, обеспечивающих достойную жизнь человека, его свободное развитие (ст. 7 Конституции РФ).

Вопросы о предмете, методе, системе налогового права и его источниках являются достаточно сложными. Наиболее доходчиво и доступно для студента эти проблемы освещены в работах:

1. Грачева В.П., Соколова Н.С. Налоговое право: Учебное пособие / В.П. Грачева /. – М.: Инфра-М, 2005.

2. Ильичева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах. Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. / М.Ю. Ильичева /. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

3. Шевелева Н.А., Ногина О.А., Кустова М.В. Налоговое право России: Общая часть. Учебник / Н.А. Шевелева/. – М.: Юристъ, 2002.

При подготовке и обсуждении дискуссионной темы, о понятии налогового права вообще и его предмете, рекомендуется ознакомиться с тремя работами по этой теме:

1. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Манускрипт, 1993.

2. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. / Т.Ф. Юткина /.– М.: Инфра-М, 2004.

При подготовке к семинарскому занятию необходимо вспомнить понятие отрасли права, подотрасли права, правового института, отрасли законодательства, отрасли правовой науки. В состав данной темы, также входит вопрос об источниках налогового права. Рекомендуется повторить теоретические положения о сущности источников, изучаемых в курсе теории государства и права, в частности рекомендуется обратиться к работам:

1. Алексеев С.С. Проблемы теории государства и права: Учебник / Под ред. С.С. Алексеева /. – М.: Юрид. лит., 1987;

2. Матузов Н.И. и Малько А.В. Теория государства и права: Курс лекций / Н.И. Матузов /. – М.: Юристъ, 2004.

Налог считается установленным лишь в случае, когда определен налогоплательщик (субъекты налогообложения) и следующие (обязательные) элементы налогообложения (ст. 17 НК):

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (факультативные элементы).

Налоговая система — совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Таким образом, налоговая система состоит из следующего ряда систем:

• система налогов (действующий комплекс налогов и сборов);

• система контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов;

• система пресечения налоговых правонарушений и преступлений.

Ныне действующую систему налогов и ее основные характеристики можно классифицировать по объектам и субъектам налогообложения, механизму формирования налогов, их источникам и принципам взыскания.

При изучении темы посвященной субъектам налогового права студентам важно усвоить, что Налоговый кодекс РФ базируется на закреплении принципа резиденства в налоговых правоотношениях, в этой связи особое внимание студентам следует уделить вопросам:

- понятие и правовой статус налогоплательщика-резидента;

- понятие и правовой статус налогоплательщика-нерезидента.

При изучении этой темы необходимо усвоить соотношение понятий «субъект права» и «субъект правоотношения». При подготовке к занятиям следует выяснять различные позиции учёных при раскрытии содержания правового статуса участников налогового правоотношения, в том числе: налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов. Для этого желательно проводить сравнение изложения лекционного материала и материала, содержащегося в различных учебниках, изданных в период 1999- 2002 года и 2004-2006 года. Следует определить круг участников налоговых правоотношений и раскрыть роль каждого из них. Особого внимания требует раскрытия вопросов правового статуса таможенных органов, банков, нотариусов, органов МВД, органов ГИБДД как участников налогового правоотношения.

Особое внимание следует уделить понятию «налоговый агент», поскольку с одной стороны данные участники налогового правоотношения наделены такими же правами, как и налогоплательщики, с другой стороны, несут иные обязанности, исчерпывающий перечень которых предусмотрен Налоговым кодексом РФ.

При анализе прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов студенты должны осознать, что на практике действует обще правовой принцип, что «каждому праву корреспондирует своя обязанность». В НК РФ проводится фундаментальная правовая идея гармоничного сочетания правового статуса участников налогового правоотношения. В этой связи необходимо обратить внимание на понятие «взаимозависимых лиц» и определить их правовой статус как участников налогового правоотношения.

Понятие «налогового правонарушения» содержится в ст. 106 Налогового кодекса РФ, что послужило началом научной дискуссии о правовой природе ответственности, закрепленной налоговым законодательством. В этой связи особое внимание следует уделить понятию «налоговой ответственности», ее признакам и правовой природе. При подготовке к семинарскому занятию необходимо вспомнить понятие и признаки юридической ответственности и повторить теоретические положения о сущности юридической ответственности

Темы докладов:

1. Развитие налогового права в послереволюционной и современной России.

2. История принятия Налогового кодекса РФ.

3. Правосубъектность в налоговом праве.

4. Проблемы правоспособности и дееспособности налогоплательщиков..

5. Основные проблемы современной налоговой системы в Российской Федерации.

6. Налоговые преступления и налоговые правонарушения;

7. Субъекты налоговой ответственности;

8. Субъекты административной ответственности в налоговой сфере;

9. Основные виды налоговых правонарушений

Вопросы для самоконтроля по изучаемой теме:

1. Дайте определение налогового права;

2. Сформулируйте предпосылки возникновения и основные черты налогов в послереволюционный период и на современном этапе развития

3. Определите основные проблемы теории налогов на современном этапе.

4. Что понимается под принципами взимания налогов? Перечислите принципы взимания налогов на территории РФ.

5. Что понимается под правовым статусом участника налогового правоотношения?

6. Расскажите о правах налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, должностных лиц налоговых органов.

7. Расскажите об обязанностях налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, должностных лиц налоговых органов.

8. Раскройте содержание понятия «взаимозависимые лица»

9. Какие виды ответственности за нарушение налогового законодательства являются видами юридической ответственности?

10. Каково соотношение понятий «административное правонарушение в налоговой сфере» и «налоговое правонарушение, за которое применяются меры административной ответственности»?

11. Приведите состав налогового правонарушения (объект, субъект, объективная и субъективная стороны).

Задание № 1.

Раскройте содержание метода налогового права. Приведите примеры, подтверждающие его императивность. Раскройте метод координации и определите его отличие от диспозитивного метода.

Задание № 2.

Составьте таблицу «Источники налогового права», включающую в себя информацию о названии источника, дате его принятия, основополагающие моменты.

Задание № 3.

Дайте понятие лиц, способствующих уплате налогов. Определите статус банков как налоговых агентов, как посредников между бюджетом и налогоплательщиком, как источника информации для налоговых органов.

Задание № 4.

Проанализируйте ст.ст. 9, 11, 19-21, 23 НК РФ и определите правовой статус филиалов, представительств юридических лиц и дочерних предприятий как участников налогового правоотношения.

Задание № 5.

Раскройте понятие уполномоченного представителя налогоплательщика на основе анализа главы 4 НК РФ.

Задание № 6

Решите задачи.

ЗАДАЧА №1. Какие виды нарушений, выявленные при составлении и расчете налоговых платежей на предприятии, налоговый инспектор при проверке правильности исчисления и своевре­менности перечисления налогов в бюджет может отнести к понятию «техническая ошибка»?

ЗАДАЧА №2. Может ли налоговый орган применять санкции к на­логоплательщикам, если произошла задержка в уплате нало­гов по вине банка? (В соответствии с платежными поручени­ями банк списывал с расчетных счетов предприятий денеж­ные средства в уплату налогов, зачислял их на корреспонден­тский счет банка, но не перечислял на бюджетный счет из-за отсутствия денежных средств у банка на корреспондентском счете в РКЦ.).

ЗАДАЧА №3. На руководителя одного из вновь зарегистрированных предприятий, не имеющего имущества и не ведущего ника­кой деятельности с момента регистрации, налоговая инспек­ция наложила административный штраф за непредставление документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Правомерны ли действия налоговой инспекции? Имеется ли в данном случае состав административного правонарушения?

Литература для изучения:

1. Конституция РФ.

2. Налоговый кодекс часть первая от 31.07.98. № 146-ФЗ (с учетом последних изменений и дополнений) // Собрание законодательства Российской Федерации от 03.08.98. № 31 ст.3824.

3. О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ: Федеральный закон от 31.07.98. № 147-ФЗ. // Собрание законодательства Российской Федерации от 03.08.98. № 31 ст.3825.

4. О налоговых органах Российской Федерации Закон РФ от 21.03.93. № 943-1. // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного совета РСФСР от 11.04.91. № 15. ст.492.

5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003. № 61-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 02.06.2003. № 22 ст. 2066.

6. Основы законодательства РФ о нотариате от 11.02.93. № 4462-I // Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 11.03.93. № 10. ст. 357.

7. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ. // Собрание законодательства Российской Федерации от 15.07.2002. № 28 ст.2790.

8. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / М.: Юрист, 2006.

9. Барабаш А.Я. Налоги и налогообложение: Комментарий к НК РФ – СПб.: Питер, 2006.

10. Грачева В.П., Соколова Н.С. Налоговое право: Учебное пособие / В.П. Грачева /. – М.: Инфра-М, 2008.

11. Ильичева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах. Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. / М.Ю. Ильичева /. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

12. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. / М.: Приоспект, 2007.

13. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.

14. Лазарев Л.В. Правовые позиции Конституционного Суда России. М.: Юрист, 2003.

15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Проспект, 2006.

16. Шевелева Н.А., Ногина О.А., Кустова М.В. Налоговое право России: Общая часть. Учебник / Н.А. Шевелева /. – М.: Юристъ, 2002.