- •Вопрос 1. Возникновение налогов
- •Тема. Современное понимание налогов
- •Тема. Основные признаки налоговых отношений
- •Функции налогов в экономической системе общества
- •Тема. Налоговая политика государства
- •Тема: Элементы налога и их характеристика
- •Тема. Налоговая система рф
- •Часть 1 Общая (глава 1-20) – появилась 01.01.1999, устанавливает:
- •Часть 2 Специальная (глава 21-31) – появилась 01.01.2001, поясняет каждый налог по отдельности (1 глава – 1 налог)
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ожм и вбр)
- •Таможенная пошлина
- •Налоговые органы рф
- •Тема. Налоговые доходы рф
- •Налоги и сборы ресурсные 19,4%
- •Таможенная пошлина 40.1%
- •Тема. Налоговый контроль
- •Тема. Налоговые правонарушения
- •Тема. Налоговое прогнозирование и планирование
- •Тема. Налоговое планирование на предприятии
- •Тема. Задачи и итоги налоговой реформы 1999-2010 гг.
-
Прогнозные налоговые показатели в целом по соответствующему бюджету включаются в его доходную часть и утверждаются в виде закона о бюджете.
-
ФЗ РФ «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» от 13.01.2010 г. № 357 – ФЗ.
-
Налоговое прогнозирование играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. В его процессе государство принимает решение о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство страны.
-
Налоговое прогнозирование – часть финансового прогнозирования государства.
-
Тема. Налоговое планирование на предприятии
-
Обход налогов – ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин:
-
Законный – налоговое планирование
-
Незаконный – налоговое правонарушение, уклонение
-
Налоговое планирование – законный способ ухода от налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
-
Налоговое планирование – это совокупность действий, связанных с предварительным рассмотрением и оценкой решений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом величины возможных налоговых платежей по принимаемым решениям и выбор из них наилучших решений.
-
Принципы налогового планирования:
-
Общеэкономические
-
Целенаправленности
-
Системность
-
Эффективность
-
Рациональность
-
Законность
-
-
Управленческие
-
Осмотрительность
-
Единство планов
-
Непрерывность
-
Гибкость плана
-
Точность плана
-
Конфиденциальность
-
-
Уровни налогового планирования (в зависимости от знаний и навыков налогоплательщика):
-
1 уровень – научиться правильно и своевременно платить налоги
-
2 уровень – научиться платить налоги оптимально
-
3 уровень – научиться платить налоги минимально, используя законные методы уменьшения налоговой нагрузки
-
Этапы налогового планирования:
-
Выбор сферы бизнеса:
-
Цели и задачи предприятия
-
Вид деятельности
-
Выбор места:
-
Регистрация предприятия
-
Расположение предприятия
-
Расположения подразделений и филиалов
-
Осуществление деятельности
-
Выбор организационно-правовой формы:
-
ЗАО
-
ОАО
-
ОО
-
ПБЮЛ
-
ГУП
-
Текущее налоговое планирование:
-
Использование налоговых льгот
-
Выбор и анализ форм сделок
-
Разработка учетной политики предприятия
-
Использование возможности изменения сроков уплаты налогов
-
Выбор направления размещения
-
Прибыли
-
Активов
-
Капитала
-
Инвестиций
-
-
Контроль, анализ и оценка эффективности
-
Налоговое планирование – такое формирование хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и финансовых результатов, которое при прочих равных условиях ведет к наименьшим размерам выплат налогов и сборов.
-
Налоговое планирование – планирование коммерческий и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с расчетом будущих налоговых обязательств.
-
Налоговое планирование – процесс аналитический, поисковый и творческий.
-
Ключевую роль в налоговом планировании играет аналитическая стадия сбора и обработки информации для выработки управленческих решений.
-
Для его осуществления необходимо:
-
Глубокое знание налогового законодательства, которое состоит из 1000 с лишним документов
-
Гражданского права
-
Финансы предприятий
-
Владение методами анализа, современными компьютерными технологиями
-
Ориентация во внешней среде предпринимательства
-
Тема. Задачи и итоги налоговой реформы 1999-2010 гг.
-
В качестве приоритетных направлений реформирования налоговой системы предполагалось поэтапное решение следующих задач:
-
Построение единой и стабильной на всей территории России налоговой системы (выполнила);
-
Формирование единой налоговой правовой базы
-
Снижение налоговой нагрузки (бремени) на экономику
-
Уменьшение количества налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов
-
Снижение суммарного налогообложения в фонды оплаты труда
-
Сокращение косвенного налогообложения
-
Совершенствование и ужесточение системы ответственности за налоговые правонарушения
-
Выровнять условия налогообложения для всех налогоплательщиков посредством сокращения многочисленных налоговых льгот
-
Изменение принципов налогообложения пользования природными ресурсами
-
Увеличение налогообложения имущества физических лиц
-
Российская налоговая система уже создана, состоялась и поэтому её совершенствование должно осуществляться эволюционным путем без кардинальных изменений.
-
Особенности современной налоговой системы РФ
-
Молодость (с 01.01.1992)
-
Является трехуровневой, т.е. полномочия по установлению и введению распределены между 3-мя уровнями власти
-
В налоговую систему РФ входит 5 систем налогообложения:
-
Упрощенная
-
Вмененная
-
Сельскохозяйственная и товарно производительная
-
Обычная
-
При выполнении СРП
-
-
Включает в себя 17 наименований налогов и сборов
-
В российской налоговой системы преобладает налогообложение юридических лиц над обложением физических лиц
-
В составе налоговых доходов РФ преобладают доходы от косвенных налогов
-
Изменчивость налогового законодательства
-
Низкая налоговая дисциплина (высокий объем теневой экономики)