- •Вопрос 1. Возникновение налогов
- •Тема. Современное понимание налогов
- •Тема. Основные признаки налоговых отношений
- •Функции налогов в экономической системе общества
- •Тема. Налоговая политика государства
- •Тема: Элементы налога и их характеристика
- •Тема. Налоговая система рф
- •Часть 1 Общая (глава 1-20) – появилась 01.01.1999, устанавливает:
- •Часть 2 Специальная (глава 21-31) – появилась 01.01.2001, поясняет каждый налог по отдельности (1 глава – 1 налог)
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ожм и вбр)
- •Таможенная пошлина
- •Налоговые органы рф
- •Тема. Налоговые доходы рф
- •Налоги и сборы ресурсные 19,4%
- •Таможенная пошлина 40.1%
- •Тема. Налоговый контроль
- •Тема. Налоговые правонарушения
- •Тема. Налоговое прогнозирование и планирование
- •Тема. Налоговое планирование на предприятии
- •Тема. Задачи и итоги налоговой реформы 1999-2010 гг.
Личкинская Марина Федоровна
Налоги и налогообложение
Лекция №1
История налогообложения в цивилизации (любая страна, любой период)
13 Сентября (мероприятие)
Набрать 55 баллов
45 баллов – 3 вопроса (по 15 баллов) – экзамен
0-40 – «2»
40-65 – «3»
65-85 – «4»
>85 – «5»
Тема №1. Основы теории налогообложения
Вопрос 1. Возникновение налогов
Налог - понятия древнее. Корни слова – помощь. Ввел это слово Поленов А.Я. – юрист и переводчик (1766 год – «О крепостном состоянии крестьян в России»). Только через 100 лет это слово вошло в обиход.
Первопричина существования налога – необходимость объединить усилия, богатства, имущества индивидуумов для обеспечения общественно необходимых потребностей и затрат. Древние греки считали налоги полезными явлениями (с точки зрения философии).
Налог – процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов, перемещение денег из частного пользования в государственное.
В развитии форм взимания налогов исторически можно выделить 3 этапа:
-
Исходный (древний мир – средние века (6 в. д.н.э. – 15 в. н. э.))
-
характеризуется неорганизованностью и случайностью (по мере надобности)
-
Носили натуральный характер
-
Не существует специальных финансовых органов
-
-
Второй этап (15 – начало 19-го вв.)
-
Налоги становятся денежными платежами
-
Налоги становятся основным средством пополнения бюджета
-
Начинают формироваться специальные финансовые органы (для сбора)
-
Рост развития финансовой науки (в т. ч. науки о налогах)
-
Платежи становятся регулярными
-
-
Современный этап (начало 19-го века – настоящее время)
-
Государство берет полностью на себя функции установления и взимания налогов
-
Современный налог – демократичное понятие, потому что законы о налогах принимаются выбранными народом людьми
-
Вопрос №2. Теории налогов:
-
Теория выгоды (теория обмена услуг) – 17-18 вв., эпоха Просвещения, Франция. Основоположник – Себастьян Вобан, Шарль Луи Монтескьё. Суть – возмездный характер налогообложения. Томас Гоббс, Уильям Петти, Вольтер, Мираго, Кнут Виксель, Эрик Линдаль, Пол Самуэльсон
-
Классическая теория – 18 в. Основоположники – Адам Смит, Сей и Рикардо. Налоги – один из видов государственных налогов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Приверженцы – Николай Тургенев, Озеров, Кулишер, Соколов, Твердохлебов
-
Теория налога как страховой премии – 18 в. в 19 в. её обосновал Луи Адольф Тьер. Суть – граждане должны платить налоги для того, чтобы застраховать себя от всякого рода риска и неожиданностей. Размер страховой премии должна соответствовать размеру имущества, которое гражданин хочет застраховать
-
Теория жертвы – взгляд на налог как на жертву – 19 - 20 в. Вклад внес Артут Пигу.
-
Кейнсианская теория – Джон Кейнс. Суть: налоги – инструмент развития экономики
-
Марксистская теория. Суть: налоги – инструмент порабощения рабочего класса. Считал, что налоги необходимо уничтожить.
-
Монетаристская теория. 20 век. Основоположник – Милтон Фридмэн. Предлагает ограничить роль государства только деятельность по регулированию денежного оборота
-
Теория предложения в экономике 20 в. Сторонники – Стайн и Лоффер. Суть – сокращение налогов приводит к бурному рост предпринимательской и инвестиционной деятельности, способствует превышению предложения над спросом
Вопрос №3. Налоги и государство
Налоги –> государство –> налоговые системы
Экономическая сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Налоги – обязательный экономический атрибут государства. Государство выполняет свою функции если есть доходы в бюджет. Источники доходов государства:
-
Налоги (75-95%)
-
Доходы от предприятий, находящихся в государственной собственности и аренды государственного имущества
-
Доходы от продажи государственного имущества
-
Займы
-
Эмиссия денег